對中小企業自主創新的稅收政策的研究

孫琳

摘要：中小企業在我國經濟發展中起到了重要的作用，而合理的稅收政策對于促進和引導中小企業的發展，提高企業創新能力有著重要的往作用。稅收政策是激勵企業發展創新的最有效的政策工具之一，但是我國目前的稅收政策還不是很完善，其對于中小企業的優惠力度還遠遠不能滿足中小企業發展的要求。本文就針對該問題，提出了對中小企業自主創新的稅收政策的研究，以促進企業自身的往發展創新。

關鍵詞；中小企業；創新發展；稅收政策

前言：

中小企業在我國企業的創新發展中發揮著重要的作用，但是目前國家對于中小企業發展創新的扶持力度不夠，只要就表現在對其自主創新稅收優惠政策的建立不夠完善 這直接影響了中小企業的創新發展以及其在國家經濟發展中的作用作用的發揮。所以，政府有關部門應該加強重視，通過稅收的優惠政策等積極的政策措施施來鼓勵和引導中小企業的自主創新活動。

1.中小企業自主創新稅收政策現狀

1.1 缺少針對中小企業自主創新的優惠政策

目前，我國沒有建立系統的針對中小企業自主創新的稅收體系，而對于相關稅收優惠政策的規定，只是在一些文件中提到，沒有引起足夠的重視，沒有被提上立法的日程。而且，我國現有的企業稅收優惠政策大多都是針對于大型企業的，針對于中小型企業的優惠政策很少。但事實上，有研究顯示，中小型企業的平均創新能力是大型企業的兩倍以上。而且結合近些年中小企業的創新發展情況來看，在企業創新生產活動中，中小企業創造的專利和新產品數量分別達到了百分之六十五和百分之七十五[1]。相比于其他發達國家來看，我國對于發展初期的企業的扶持力度遠遠小于其他國家，但是我國企業創新能力仍然保持一個較高水平。如果此時，國家能夠加強對中小企業自主創新稅收政策的優惠，我國的中小企業的創新能力必將進一步的提高。

1.2中小企業自主創新人力資本稅收優惠政策缺失

目前我國出臺的企業稅收政策沒有提現對于人力資本教育和高科技人才的支持。但是國家有關部門也認識到了這一點，也在積極的做出調整，但是整個進度還是很慢。自2008年起，我國在對企業收取所得稅時，就由“計稅工資總額”調整為“工資薪金總額”，而且用于職工培訓等教育方面費用的結算，在其超過一定限度后，可以將這部分稅金向后一年度推移，數額不變。這樣在一定程度上促進了企業對職工培訓工作的開展，但是收到扣除比例的限制，一些企業在開展員工培訓工作時仍會有稅款方面的擔憂。另外，國家對個人所得稅的收征時考慮的不夠全面，導致勞動者承擔的稅負過大，這就與國家與通過鼓勵個人進行人力投資的意愿相違背，個人資本投入難以實現。另外，政府對于科技創新項目獎項收入的稅收也缺乏優惠政策，這就不利于社會創新的推動，一定程度上削弱科技研發人員創新的積極性。

1.3產學研相結合的稅收激勵政策缺失

中小企業創新能力強，發展快速的一個重要原因就是企業與高校聯合，充分利用高校創新研究的優勢將高校的理論創新結果轉化為實際的產品，從而增強了企業的核心競爭力。有研究顯示，企業與高校聯合進行創新發展的積極性與企業的實際規模成反比，即企業規模越小，企業將越重視與高校的聯合，進行創新發展。主要是因為中小企業的創新研究的資金和資源相對短缺，而面對激烈的市場競爭，加強創新有是其發展的唯一的動力，所以中小企業只能依靠外部力量達到自我完善的效果。事實上，這種產學研結合的模式對于企業的創新有很好的幫助，但是由于國家缺少相關的稅收激勵政策，中小企業進行產學研結合的愿望難以實現，這是中小企業發展中的一大遺憾。

2.完善中小企業自主創新稅收政策的思考

2.1加快立法進程，建立科學的稅收優惠法制體系

針對目前我國對中小企業稅收優惠政策的缺失問題，國家有關部門應該加快加強立法，從增值稅、營業稅等多個稅種入手，建立健全我國的稅收法律制度，并針對中小企業的經濟活動的特點，建立以自主創新項目建設為基本內容的收稅優惠政策，一定程度上支持和鼓勵中小企業的自主創新。另外，針對目前存在的一些創新優惠政策適用范圍小，局限性較大的問題，國家有關部門應該采取一定的措施，取消現有的一些限制條件，建立全面性的公平的稅收優惠政策，也在一定程度上促進社會公平。

2.2適度降低高科技企業的認定標準，擴大稅收優惠范圍

為了在全社會推行對中小企業自主創新稅收優惠的政策，我們應該適度的擴大稅收優惠的范圍。目前我國在企業創新能力的認定方面，存在著高科技企業認定標準高、自主創新產品認定標準高的問題，導致很多自主創新能力較強的中小企業沒有被納入創新型企業名單，并且沒有被稅收優惠政策惠及。所以，此情況下，我們必須認識到我國企業創新能力普遍偏低的一個事實，并且相應的降低高科技企業的往標準，鼓勵企業自主創新行為，起到對企業創新的一個激勵作用。

2.3完善人才吸引和人才培養的稅收政策

企業創新的根本動力在于人才，縱觀我國各大企業的往發展來看，競爭能力強，創新能力強的企業大多擁有雄厚人才隊伍，為企業的創新發展提供了基本的保障。所以，要想鼓勵企業的創新發展，必須加強對人才引進和人才培養工作的重視。從收稅優惠政策方面來看，國家應該完善對企業對于人才培養方面的稅收，具體來看，可以采取技術人才所得企業分紅這部分收入的稅收減免政策以及減少科技成果獎項等個人所得稅，以此激勵技術人員的科研創新，激勵其將科理論向科技成果的轉化，從而為企業的創新發展提供不竭的動力。

2.4完善創新發展再培育稅收政策，促進可持續發展

創新發展的再培育工作對于中小企業的發展很重要，而完善其稅收政策，對于鼓勵中小企業的創新，促進其可持續健康發展有著重要的作用[2]。中小企業很注重企業的往創新，但當新一輪創新-產品問世后，其往往會花大量的時間用來推廣這一產品，而下一輪的研究一般要等到新產品在市場上穩定后才開始進行。這從企業的健康發展來看，是不合適的。所以，政府有關部門應該完善發展再培育的稅收政策，加速企業從前一輪的產品開發向下一輪新開發轉化，通過扣除產品開發的廣告宣傳費，人才培訓費用這部分的稅款來幫助企業新產品打開市場。

結語：

綜上所述，中小企業是我國企業創新發展的重要力量，針對于目前我國對中小企業稅收優惠政策的不完善，政府有關部門應該重視其中小企業創新發展的能力，通過加快、加強立法，擴大稅收優惠范圍、完善人才培養稅收政策等措施，鼓勵中小企業的自主創新行為，促進企業的發展，從而帶動社會經濟得快速發展。

參考文獻：

[1]曲展，皮景鳳.促進中小企業自主創新的稅收政策研究[J].邊疆經濟與文化，2013（12）：12-13.

[2]黃意.促進中小企業自主創新的稅收政策探討[J].企業導報，2013（16）：121-122.