新常態下企業經濟責任審計的審查內容

劉慶華

一、新常態下審計的新思維、新使命、新發展

做好新時期的審計工作，要切實把思想和行動統一到中央的認識和判斷上來，認識新常態、適應新常態，不斷增強審計工作的主動性和適應性。新常態下，我們要充分認識到企業經濟責任審計在推動中央宏觀政策落實、全面創新促進經濟轉型、維護國家經濟安全、深化全面改革、推動反腐倡廉、促進社會和諧等方面，面臨著更加艱巨的壓力與使命。在新形勢、新使命、新思維、新發展的要求下，我們就要與時俱進促進工作，順應大勢，開拓創新。

堅持“為國而計、為民而審”。審計伴隨著改革開放不斷發展壯大。黨的十八屆四中全會決定“完善審計制度。對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋”，為審計指明了發展方向；國務院專門出臺《關于加強審計工作的意見》，從五個方面強調發揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用、強化審計的監督作用。黨和政府的決策體現了對審計工作的堅強支持與重托，標志著審計工作進入新常態：職責定位更高，任務更重，權力更大，要求更嚴，風險也更大，審計的國家治理工具的特征日益彰顯。貫徹落實“穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險”方針，審計重擔在肩，責無旁貸。

（一）適應新常態，迎接新挑戰

十八大以來，審計內涵急劇豐富，外延迅速擴大。審計要面對“鼓勵創新、寬容失敗”改革氛圍中出現的種種雜音，要面對各地、各部門、各行業呈現的快速多變的發展格局，要面對阻礙、威逼、利誘審計人員和“說情風”的種種陷阱，必須做到既堅持原則、依法審計，又辯證思維、科學執審；既要自覺抵御風險，又要敢于直面挑戰。一方面要解決干部隊伍思想僵化、業務不精、執行力不強、技術手段落后之憂，必須從“人、法、技”著手提升業務質量，突出干部能力席位建設，以高效、優質、精良的審計成果，以可持續、強有力的能力資源儲備迎接新挑戰；另一方面要防范機關干部“精氣神”不高、職業道德缺失、管束不足甚至撞高壓、越雷區、踩紅線之險，必須制度、教育、監督三管齊下，建立健全懲治和預防腐敗體系，切實做到“三個堅持”：堅持從嚴、從實、從細、從常抓作風建設，確保作風建設永遠在路上.堅持“力度統一論”，把黨風廉政建設與業務工作同謀劃、同部署、同落實、同考核；堅持強化“兩個責任”，黨組書記以身作則，率先垂范，真正讓主體責任落實而不落空，紀檢監察機構要聚焦主業、明確主責、加強主力，突出抓好懲治腐敗、作風建設、紀律執行“三項工作”。“木受繩則直，金就礪則利”，全力打造審計“鐵軍”。

（二）適應新常態，服務新發展

一是圍繞經濟這一中心，發揚“三鐵”精神，堅持原則高揚“鐵算盤”，依法依規發揮“鐵手腕”，客觀公正當好“鐵包公”。按照“全覆蓋”的要求，切實做到“五個高度關注”：高度關注國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況、高度關注公共資金安全高效使用、高度關注維護國家經濟安全、高度關注民生和生態文明建設、高度關注各項改革措施的協調配合情況。二是緊緊圍繞法治政府建設，加大對依法行政情況的審計力度，著重審查有法不依、執法不嚴等問題。三是緊緊圍繞推進廉政建設，切實發揮審計在反腐中的作用。四是加強領導干部經濟責任審計，著力檢查領導干部守法守紀守規盡責情況。

（三）適應新常態，把握“生命線”

審計質量是審計的“生命線”。堅持把審計質量作為審計工作的生命線，切實把依法審計貫徹到審計工作的全過程，嚴格執行審計項目復核、審理制度，細化審理操作規范，建立健全審計項目目標責任制和重大審計質量問題責任追究制，實現審計質量檢查工作制度化和常態化。堅持“全面審計，突出重點”的方針，樹立國家利益與群眾利益高度統一的責任觀，把維護好最廣大人民群眾的根本利益作為出發點，增強審計工作的針對性、超前性和預見性。要切實把好審計項目計劃關、依法審計關和跟蹤落實關，使審計成為維護人民群眾根本利益的利器。

二、準確把握企業經濟責任審計的審查內容

（一）任期內企業資產、負債、所有者權益的真實性、合法性和效益性

通過對企業資產、負債和所有者權益真實性、合法性和效益性的審計，審查被審計領導人員任職期間企業經營、管理和決策情況。評價任期內會計信息質量、重大決策質量和資產質量，關注國有資產流失問題，落實國有資產是否保值增值，揭示決策失誤帶來的風險和企業資產狀況方面存在的重大隱患，反映管理上存在的主要問題和漏洞。

（二）任期內主要經濟指標完成的情況

根據企業與主管部門簽訂的經營目標責任書，通過對企業資產、負債、所有者權益及經營管理決策的審計結果，對比分析其任期經濟指標完成的情況。主要效績指標有：資本保值增值率，成本費用利潤率，流動資產周轉率，凈資產收益率，資產負債率及反映企業經營規模變化情況的指標等。

（三）企業對內對外投資決策和管理情況

在對企業在建工程、短期投資、長期投資審計過程中，通過審查會議記錄、會議紀要有關文件等，重點關注投資項目的決策是否堅持集體討論、科學論證，嚴格審查和民主決策的程序，投資有無收益，收益是否入賬，有無盲目投資或對外擔保造成重大損失的問題。

（四）涉及企業并購、重組、改制或破產等產權變動的重大事項

對涉及企業并購、重組、改制或破產等產權變動的重大事項，是否進行了可行性論證和相關審查報批手續，有無違規操作造成企業嚴重虧損、國有資產流失（包括逃廢銀行債務）等問題。

（五）企業內部控制制度情況

通過對企業內部控制制度的建立健全和有效性進行評價，檢查企業內部控制制度的運行和監督管理作用，發現企業內部管理漏洞，提出改進建議。

（六）履行社會責任情況

一個企業不單要追求經濟效益，更要在創造經濟價值的同時，主動承擔一定的企業社會責任。在追求經濟效益的同時，還要注重涉及環境、政府、社會、員工、消費者和客戶等利益相關的社會效益。

（七）審計領導人員個人廉潔自律，遵守廉政規定的情況

按照《國有企業領導人員廉潔從業若干規定》等規定審計，主要審查：

1.審計個人收入情況。審計組進點后，首先要求被審計單位提供被審計領導人員任期內向組織部門填報的個人收入情況。通過對單位財務收支審計，核實被審計領導人員任期內從所在單位或分管部門取得的薪金收入和其他收入，評價其任期內是否遵守國家廉潔自律方面的規定。

2.審計領導人員任期內有無編報虛假成果，騙取榮譽和經濟利益的情況。

3.審計領導人員任期內有無用公款、公物為本人或親屬操辦婚喪喜慶、支付親屬學費；公款報銷應由個人負擔的費用等。

4.審計領導人員任期內有無個人經商辦企業；違反規定領取兼職報酬，以及從事有償中介活動；違反規定買賣股票；個人在國（境）外注冊公司投資入股；借用公款逾期不還；公款私存；為配偶、子女及其他親友經商、辦企業提供便利和優惠條件等違規行為。

5.審核領導人員調離時，本人使用的財物是否按規定辦理了移交手續。

6.領導人員在主管的建設項目中，有無利用行政干預、規避監督或未經集體研究擅自決策，為他人或親屬牟利提供便利，甚至搞錢權交易等問題。

7.對委托事項和群眾舉報的經濟方面問題，屬于審計機關職權范圍內的事項應進行調查落實。

審計中如發現重大違法違紀問題或超出審計權限范圍的事項要及時向審計機關報告，由審計機關向聯席會議匯報或向有關部門報告后采取相應措施。