高科技企業內部控制體系建設研究

楊鈺瑩

[摘 要]在新的管理會計以及市場化改革的方式下，經濟改革深入到各個方面，越來越多的企業也在嘗試投身于市場化新經濟常態化的改革趨勢中。與此同時，高科技企業在國家政策的支持下也在不斷發展，當然其在管理方式方面也呈現出一些困難和挑戰，尤其是在企業內部控制不完善的情況下怎么提升高科技企業發展效率，這也是亟待解決的問題。綜合考慮當前的經濟狀態以及趨勢，需要進一步完善高科技企業的內控體系進行，同時實施多方位的管理考核體系，進一步提升經濟轉型調整階段各管理機構的水平，從而達到企業內部控制及其可持續穩定發展的常態化。

[關鍵詞]高科技企業；風險管控；內部控制體系；構建機制

[中圖分類號]F276.44 [文獻標識碼]A

近年來，企業會計報告造假以及管理風險事故等的屢次出現，使得人們更多的關注到內部控制。而作為學習型組織的高科技企業，因其在風險等級以及產品服務特性有別于傳統的企業，所以探析高科技企業內部控制體系的建設研究可以更好地服務于企業管理，這對管理者也有著重要的意義。

1 高科技企業以及內部控制體系內涵

1.1 高科技企業的內涵以及特點

作為以高水平科技人員為主體的高科技企業，顯著的屬性是知識密集型企業，首先是它在技術上表現出先進性，這也是高科技企業的精神內核所在，在這個過程中需要借助相對較強的研究和開發人員來形成一個團體，并且形成戰略性的組織體系，從而來實現企業的領先競爭優勢，實現企業的利益最大化。

與傳統企業相對比和分析，其在管理運營上具有顯著特點，主要包括有在生產到銷售服務中具有高投入性，需要企業在其中融入大量的資源和精力。其次是在技術創新方面具有高風險性，高科技企業因為在技術到投入應用需要被接受和認可，這就涉及到市場風險。另外有高風險性就有高收益性，企業在研發到投入市場中如果一直占有市場競爭優勢，就可以給企業帶來更多效益。

最好就是企業的發展屬性，高科技企業要求持續不斷地進行創新，這是這類企業的發展靈魂，才能持續保持高競爭力發展水平。正是因為這些特點，也就形成了其在內部控制體系建設方面的獨特要求。

1.2 內部控制體系的內涵以及理論

內部控制體系在內涵上表現為企業以及組織在對經營活動中的效益進行檢查，通過財務報告是否符合實際情況并且在法律條文中是否合規等進行檢查，在這個過程中需要不斷地調整企業內部關于控制管理的系統構建，以此來實現企業增加收益的目標，從而形成的一套符合企業狀況的體制和系統。在內控體系中，企業在持續發展中，必然會經過適應調整的過程，尤其是在不可預知的風險中，諸如政策規定風險、決策執行管理風險、體系制度缺陷風險等，這些都是影響企業發展的風險，需要加以控制。同時由于企業可以在風險面前憑借一些手段來進行規避和減弱，當然就包括內部控制體系的構建，這些體系的搭建也是國內外一些管理較為嚴密的公司采取的核心內容，對于集團全方位多角度增強基礎化管理和提升管理水平都有積極的意義。

在健全和完善內部控制體系的情況下，需要遵循企業管理相關的原則，對于企業來說在內部控制上需要實現其宗旨，在內容形式上需要適用當前企業發展狀態，還要在內控方法上有可操作性以及反饋到管理層的報告具有可信性。在內控體系不斷健全的情況下，通過會計財務管理改變對內控體系進行設計并且全方位調整，尤其在內部控制體系中對其效用和風險性進行評估。通過完善的健全內部控制體系能夠對高科技企業的內部控制狀態進行多方位的熟悉，使其管理人員明晰內控在企業中的作用。

2 完善高科技企業內部控制體系的影響分析

2.1 優化企業管理結構

高科技企業內部控制體系能夠優化企業的管理結構，在企業管理的效用方面進行調整，尤其是在發展動力和管理方式上加強引導和參與。在優化企業內部控制的評價過程中，對管理人員的意識進行增強，尤其是對內控體系方面予以調整和優化，管理結構的改變能夠綜合采取企業有所差別的業績評估方式，加大高科技企業內部控制體系的宣傳和執行力度，從而能夠提升高科技企業的結構調整與優化水平。通過在內控實踐活動中反饋回來的情況以及發生的風險信息，持續地完善和調整控制活動過程體系，使之達到內部控制優化和調整的目的。

2.2 構建高效率型管理企業

搭建這一內控體系，一方面能夠構建起一套高效率的組織，另一方面也能夠對企業的業績綜合評價體系進行完善，這些會對企業管理的合理科學化起著推動性的作用，有利于企業的持續穩定發展。在企業內部實施相對完善的內部控制體系，需要采取全方位的考核方式來適時進行調整，并對于內部控制方式以及目標得以更為具體，進一步能夠增加其高科技企業的管理運行效率，搭建內控體系來更好的服務企業的穩定發展。

2.3 提升內部控制體系的實際效率

內部控制體系的構建科學，可以提升內部控制體系的實際效率，尤其是對于高科技企業的管理機制健全有著重要的作用。為了實現企業穩定發展的愿望，就應該持續使內部控制體系展現出應有的效用。同時結合內控體系的要求，分析各組織體系的功能與性質，對其員工及其他部門情況制定相關準則，以此來安排相關內控管理人員，并執行相關的內部控制措施，以此來激活員工的情緒，達到效率型的內控目標。

3 高科技企業內部控制體系存在的問題

3.1 企業的內部控制體系不完善

在當前情況下，許多高科技企業內部控制活動以及方式沒有科學的方法作為依據，很難發揮其應有的作用。這是內部控制活動體系不健全所造成的的，并且也在影響到內部控制活動體系的規定和體制。某些高科技企業原本上是由利益所驅動的，在經營方式和效益上更為看重，就會忽略了管理，這樣就造成了其在自我約束機制方面不完善，不能有效的對已經確定的內部控制體系進行管控，甚至出現失控的危險。另外來看，過于強調管理中的事后控制，就進一步忽略了事先控制。在實際運行中忽視了企業內部控制制度建設，使得這些高新技術企業人員內部控制評估情況不能夠合理的予以實施。由于適當的評估體系沒有構建，也就不能進行借鑒性學習，使這些企業的業務水平不能有效的內部控制，無法有效顯示評估的有效性。

3.2 缺乏對內部控制管理的綜合認識

缺乏對內部控制管理的綜合認識，內外控制信息不能有效溝通，這也是許多高科技企業的主要表現。首先來看，其在內部控制信息的搜集方面并不是很完善，由于零散的信息不能進行匯總到統一的部門中去，不能進行及時的溝通反饋，這樣就不能及時的發揮有效的內部控制調整措施。其他高科技企業，雖然構造了專門的搜集部門和內外部的信息系統，但搭建的這個信息搜集系統并沒有得到充分的應用，職責并沒有及時明晰，使得內部控制管理缺乏綜合的認識。除此之外，由于內控評估和相關管理是高新技術企業績效評估的一部分，組織內部控制評估的業務經理不到位。大多數企業在績效評估管控中，綜合實際情況指標體系，而沒有準確的分析和理解，同時也沒有對相關管控內容進行適當調整，從而以個人見解和認識來協調內部控制內容。

3.3 風險意識相對薄弱

與一般企業的業務來對比分析，由于在技術、市場風險方面的特點，高科技企業有著更多需要注意的內容。因為高科技企業在管理方式上相對較為松懈，也沒有形成較為完善的風險意識，也就是較為薄弱，加上風險意識薄弱的作用，也就使得風險管理機制不能有效進行。在此基礎上，使某些高科技企業難以應用到正在加速變化的內外部環境，同時增加了構建健全合理內部控制的處理難度。在內部控制體系的搭建和執行中，因為溝通交流帶來的信息不通暢，進一步影響到了內部控制的意識。在實際的內部控制工作中，沒有相對配套的內部控制制度，也就不難及時對風險進行監控，這樣就使得風險意識不能有效增強。

4 完善高科技企業內部控制體系的建議

4.1 完善內部控制體系和方式

在新形勢下的知識經濟時代，越來越多的信息使得現實環境越來越復雜，尤其是在環境變得日益繁雜的情況下，就對高新技術企業在內控體系方面有了新的要求。由于內控體系缺失，會對企業的發展有著重要的影響，所以就需要完善內部控制體系和方式，開展和搭建相對完備的高新技術企業人員內部控制制度。在完善內部控制體系的方式中，需要實施多種方式來激發企業管理人員進行結構優化，全維度的來了解高新技術企業在內控管理的狀態，構建多維度的內部控制制度。在加強內部控制體系的方式下，高科技企業應該強化搜集信息化平臺的搭建，從繁雜內亂的消息中找出正確的信息以此來管理決策。在具體的措施中可以形成獨有的ERP系統，融合到企業的研發、采購、銷售等一系列環節中，使所有內控管理的相關部門以及人員能夠在管務需求信息方面取得成效。

4.2 加強內部控制體系工作的過程管理

內部控制體系建設要求對高新技術企業的整體控制全過程予以監控，這個過程也與核心工作的質量有關，通過結合實際狀態予以增強，這些工作就能夠真的實現。創新合理有效的內部控制評估方法，多角度表現業務工作評價方法，從而提高工作效率，所以更應該增強整個評估任務進程的績效管控。需要維護內部控制制度能夠準確及時的實施，以便于更好的適應變化的新形勢，高新技術企業要做到強化內部控制。實際上，高新技術企業能夠憑借自身管控和內部財務審計來加強控制。在新世紀的知識體系中，內部控制制度也出現了新的要求，特別是伴隨信息知識時代的降臨，企業外部環境發展也正在不斷發生著改變。有鑒于此，高新技術企業應該進行技術理論和實踐的創新，改善其管控運行方式。例如，高新技術企業要完善內部控制技術的運用，彰顯出適當的計算機內部控制體系，結合內控制度和方法，綜合達到內部控制電腦化的目標。

4.3 強化風險評估，增強風險意識

基于以上關于企業內控的分析，需要強化風險評估，增強企業的風險意識。因此，高科技企業需要適時構建專門的部門或相關機構，來收取相關風險信息和數據，從而來獲取和評估所得到的風險反饋。風險反饋機制是在綜合內部控制基礎上的，對于高科技企業來講，完善這項反饋機制能夠較為妥善的協調這些組織中的風險管理方式，使得企業的內控效率能夠增強。在風險評估的內控機制完善方面，采取這些辦法可以提高高科技企業的效率，企業能夠建立專門的內控戰略發展部，對當前市場和技術的瞬間改變予以動態的管控，適時調整內控體系機制，定期或不定期對高科技企業的經營管理予以檢查，增強其風險意識，評估其在內控方面所產生的影響，并提出有針對性的內部控制建議與措施。

我國經濟在步入到常態化之后，新形勢下企業也有了新的發展方向，高科技企業對內部控制都有了新的要求。與此同時對于高科技企業來說，內部控制極其重要，在關系到其競爭力大小的因素方面，豐富的內控知識和員工更為關鍵。在全面了解和分析企業外部環境的基礎上，結合高科技企業自身的發展狀態，來制定和實施內部控制制度構建高科技企業的內部控制體系可以對高科技企業以及發展產生新的發展機遇和態勢，從而在新經濟發展環境中迎接新的挑戰，使得高科技企業在內部控制方面的目標得以達成，進一步更好地實現高科技企業內部控制體系的建設轉型。

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