企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)探析

熊慧萍

摘 要：財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，對于保障企業(yè)的穩(wěn)定運行和健康發(fā)展發(fā)揮著重要作用。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中存在信息失真、賬目不清等問題，企業(yè)需要建立科學、完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，對財務(wù)管理風險進行有效的防范和控制，進一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文簡單分析了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義，并探討了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題以及建設(shè)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)部控制體系；建設(shè)

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的生存壓力不斷增加，為有效提升綜合實力，企業(yè)需要積極進行內(nèi)部改革和創(chuàng)新，財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)就是企業(yè)加強內(nèi)部管理的一項重要措施。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容就是財務(wù)管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項經(jīng)濟活動進行科學的規(guī)范和約束，從而對各種經(jīng)營風險、財務(wù)報道失真風險、法律法規(guī)風險等進行有效的防范，進而促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。但是，從目前情況來看，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)還存在很多問題，受到傳統(tǒng)管理理念和固定管理模式的影響，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善，監(jiān)督機制無法發(fā)揮實效，組織機構(gòu)設(shè)置也不盡合理，因此，加強財務(wù)內(nèi)部控制體系的研究是現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展面臨的重要課題。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)意義

（一）保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效運行

財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠從企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)加強財務(wù)管理，避免企業(yè)資產(chǎn)的流失，從而促進企業(yè)的自我經(jīng)營、自我約束、自我完善、自我發(fā)展。在企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動過程中，財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠發(fā)揮良好的監(jiān)督、檢查作用，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)方面的問題，并制定有效的解決方案，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，同時，規(guī)范各項業(yè)務(wù)和流程操作，避免違規(guī)、違法經(jīng)濟行為的產(chǎn)生，從而保障企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（二）保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整

在經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，一些企業(yè)難以承受巨大的競爭壓力，面臨各種經(jīng)濟危機，甚至面臨破產(chǎn)，造成這一現(xiàn)象的主要原因就是，企業(yè)在長期的經(jīng)營管理中積累下很多財務(wù)問題，例如壞賬、欠款等，而財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠有效防范這些問題，保障企業(yè)的財產(chǎn)安全和完整。

（三）提高企業(yè)會計工作質(zhì)量

受到社會各種不良風氣的影響，企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營管理中出現(xiàn)了很多違法違規(guī)的問題，不僅影響企業(yè)的社會聲譽，還不利于我國經(jīng)濟市場的規(guī)范化管理。企業(yè)管理者必須樹立科學的發(fā)展觀，通過建立財務(wù)內(nèi)部控制體系，嚴格落實各項經(jīng)濟法規(guī)，做好會計核算工作，提升會計工作質(zhì)量，實現(xiàn)財務(wù)工作的規(guī)范化管理，從而為企業(yè)發(fā)展提供穩(wěn)定的資金支持，確保資金運轉(zhuǎn)通暢，維護好投資者、經(jīng)營者以及社會經(jīng)濟市場的利益。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，沒有健全的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動將失去可靠的指導，影響財務(wù)工作的規(guī)范化管理。一方面，內(nèi)部控制制度得不到有效的落實，容易造成組織結(jié)構(gòu)渙散，出現(xiàn)出納人員兼顧賬目報銷的問題，使得財務(wù)管理工作混亂；另一方面，沒有專門的財務(wù)內(nèi)部控制部門，崗位職責劃分不清，影響到資金的運用和核算，從而降低財務(wù)工作的實效性。

（二）監(jiān)督管理不到位

針對企業(yè)的財務(wù)管理，我國建立了相關(guān)的社會和政府外部監(jiān)督體制，但是不同行業(yè)的企業(yè)具有不同的管理模式和經(jīng)營方式，因此，外部監(jiān)督體制并不能夠切實發(fā)揮作用。從企業(yè)的部門設(shè)置情況來看，各部門之間存在權(quán)利交叉、管理標準不統(tǒng)一、信息交流不充分等問題，使得內(nèi)部監(jiān)督體制不健全，沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，對注冊會計師的審核、不規(guī)范的事業(yè)環(huán)境以及不正當?shù)臉I(yè)務(wù)競爭缺乏有效的監(jiān)督，容易造成內(nèi)部控制出現(xiàn)各種問題。

（三）執(zhí)行力度不夠

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，存在很多執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，主要包括以下兩個方面：第一，企業(yè)領(lǐng)導干部憑借自身的職權(quán)、地位，隨意干涉財務(wù)內(nèi)部控制工作，使得各項工作程序和辦事制度趨于形式化，難以切實發(fā)揮作用；第二，財務(wù)管理人員的內(nèi)部控制意識薄弱，不能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況開展工作，在財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在一定的盲目性，難以達到預(yù)期的管理效果。

（四）人員素質(zhì)偏低

財務(wù)管理人員對于財務(wù)內(nèi)部控制體系的設(shè)計及運行發(fā)揮著重要作用，但是目前很多企業(yè)的財務(wù)管理人員的素質(zhì)表現(xiàn)偏低，一方面是受到計劃經(jīng)濟的影響，在財務(wù)管理理念和方法上表現(xiàn)較為落后，另一方面很多的財務(wù)管理人員的專業(yè)知識素養(yǎng)不夠，不能夠根據(jù)時代的發(fā)展進行自身能力的提升，在計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的應(yīng)用方面明顯不足，難以進行高效的財務(wù)管理工作。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)策略

（一）健全財務(wù)內(nèi)控制度

健全財務(wù)內(nèi)部控制制度是增強企業(yè)財務(wù)管理工作實效性的關(guān)鍵措施。完善的內(nèi)部控制制度能夠為各項財務(wù)管理工作的開展提供制度保障，使得各項工作有章可循。企業(yè)要進一步完善財務(wù)管理工作，而且在推進財務(wù)管理各個工作流程當中，必須堅持統(tǒng)一領(lǐng)導以及集中管理的原則，確保企業(yè)管理者能夠進行統(tǒng)籌規(guī)劃，提升各個職能部門的理財積極性。同時，全面落實責任制度，對各個部門進行明確的分工，督促各個職能部門充分履行其在財務(wù)內(nèi)控體系當中的職責。此外，企業(yè)還要注重建立與之相適應(yīng)的獎懲機制，增強各個部門以及員工的工作熱情。

（二）優(yōu)化財會機構(gòu)設(shè)置

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，必須優(yōu)化設(shè)置相關(guān)的財會機構(gòu)，為各項財務(wù)工作的開展提供基礎(chǔ)保障。企業(yè)要對經(jīng)營管理中的各項財會工作進行科學、合理的劃分，從而根據(jù)工作需要，組織成立相關(guān)的部門、機構(gòu)。針對各個崗位的工作，企業(yè)管理者要明確員工的責任和義務(wù)，并在各個部門之間建立良好的溝通機制，促進各個部門之間的通力合作和相互幫助，保障財務(wù)管理工作的順利進行。此外，還要成立專門的審計部門，對企業(yè)內(nèi)部的各種資源和各項資金進行合理的管控，并全面監(jiān)督財務(wù)的支出狀況，保障企業(yè)內(nèi)部的統(tǒng)一、協(xié)調(diào)運作。

（三）加強內(nèi)部控制活動

為切實發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制體系的作用，企業(yè)要積極組織和落實各項內(nèi)部控制活動：第一，加強會計控制，企業(yè)要根據(jù)國家的會計準則和會計政策，并結(jié)合自身的實際情況和經(jīng)營特點，制定適合自身發(fā)展的會計制度，并提高會計人員的責任感，從而規(guī)范會計工作，提高會計工作質(zhì)量；第二，加強財產(chǎn)控制，保障財產(chǎn)安全是財務(wù)內(nèi)部控制的重要任務(wù)，企業(yè)要建立健全財產(chǎn)臺賬制度，定期開展財產(chǎn)盤點，做好財產(chǎn)變動登記，實時掌握財產(chǎn)動態(tài)；第三，建立授權(quán)審批制度，對于日常性的業(yè)務(wù)，可按照授權(quán)的范圍和權(quán)限自行辦理，對于沒有授權(quán)的特殊事項，需要依據(jù)相關(guān)的規(guī)定，進行逐級請示，授權(quán)批準后，方可辦理。

（四）提高人員素質(zhì)

人才是一切工作的重要基礎(chǔ)，企業(yè)要積極采取有效措施，提高采取管理人員和內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，從而提升財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督和控制效果。第一，建立高素質(zhì)的財務(wù)管理工作隊伍，為財務(wù)管理水平的提升以及內(nèi)部控制工作的實施提供人員保障，要定期組織工作人員接手財務(wù)管理培訓，完善其理論知識和實踐技能；第二，提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，加強對審計人員業(yè)務(wù)知識的培訓，提高其審計能力，使其勝任審計工作，同時，給予內(nèi)部審計人員足夠的權(quán)限，對于發(fā)現(xiàn)的重大疑點問題，要進行重點查處；最后，要建立完善的激勵和約束機制，加強對財務(wù)管理人員和內(nèi)部審計人員的考核，增強其工作積極性，同時確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

四、結(jié)語

總而言之，財務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)自我制約、自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在機制，能夠保障企業(yè)財務(wù)規(guī)范、合理、準確的運營，為企業(yè)投資、生產(chǎn)、營銷提供保障。但是，從目前情況來看，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系還具有一定的局限性，表現(xiàn)出諸多問題，這就需要企業(yè)提高重視，結(jié)合自身的發(fā)展情況，設(shè)計出科學、合理的財務(wù)內(nèi)部控制體系，促進企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]程超.淺談企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)[J].中國管理信息化，

2013，1：55-56.

[3]賀葉萍.論企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010，

16：103+107.endprint