上市鋼鐵公司內部控制體系優化研究

萬海波

摘 要：近幾年，我國越來越重視企業內部控制的建設和規范，2008年6月財政部等五部委聯合發布了《企業內部控制基本規范》，2010年4月，財政部等五部委又聯合發布了《企業內部控制配套指引》，包括《企業內部控制應用指引》《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，標志著我國企業內部控制規范體系基本建成。

關鍵詞：鋼鐵：控制體系；研究；意義

一、研究意義

1、在現代企業管理中，內部控制是企業的管理手段，也是公司的治理手段。有效的內部控制，可以促進企業實現其管理目標，提高其對外財務報告的質量，增強其規避風險的能力，堵塞企業在日常經營管理中的漏洞。在上市公司發展過程中，企業如果想要健康、安全、可持續的發展，必須要擁有一套合理的符合自身企業特點的內部控制制度，這是十分必要的，也是不可缺少的。

2、提高決策者的管理水平，獲得管理效益。通過對企業內部控制體系的評價，總結經驗教訓，決策者通過評價發現存在的問題，制定符合自身的內部控制體系，提高決策水平，進而獲得管理上的效益。

3、對于上市鋼鐵公司而言，一套符合鋼鐵公司自身特點的內部控制制度能夠為上市公司實現自身發展的戰略目標提供動力，增強企業財務信息的真實性和可靠性，還能夠有效的防止企業內部的資源流失。但是，從現階段我國上市公司內部控制的實踐情況來看，還存在問題和不足，引發企業財務管理存在很多漏洞，亟待進一步改進和完善。本文將以上市鋼鐵公司為具體案例，對其內部控制體系的現狀、問題與優化對策展開分析和研究，以期能夠為上市鋼鐵以及上市鋼鐵行業提高內部管理水平提供參考意見。

二、研究方案

（一）研究內容、研究目標及擬解決的關鍵科學問題

1、研究內容。本課題共包括五部分：第一部分為緒論，主要介紹了本文研究的背景和目的、研究思路和內容以及國內外文獻綜述；第二部分為相關理論基礎，介紹上市公司內部控制的概念、目標、基本原則等相關理論，并闡述了COSO報告內部控制的五要素，以及我國上市公司內部控制的基本規范；第三部分對案例企業——上市鋼鐵公司的企業背景及內部控制體系的現狀進行了總體分析，并依據COSO報告內部控制的五要素，深入分析了該公司內部控制存在的問題，并分析了其存在問題的主要原因；第四部分針對分析的原因提出了上市鋼鐵公司內部控制體系優化的具體建議；第五部分結論。

主要研究：第一，構建鋼鐵行業內部控制指標體系。在分析鋼鐵企業內部控制體系特點的基礎上，運用內部控制理論和內部控制實施的全過程，逐步建立適合鋼鐵行業內部控制指標體系。然后通過專家選擇和科學的分析方法，對內部控制體系的各項指標進行分析、篩選，得出影響鋼鐵行業的內部控制指標體系的因素。第二，鋼鐵行業內部控制體系評價的方法研究。在分析影響鋼鐵行業內部控制指標體系的因素基礎上，分析其各自指標的特點，結合內部控制理論，建立適合鋼鐵行業內部控制體系評價的方法，選擇合理的評價方法，并對這些方法建立模型。第三，實例研究。本課題將以上市鋼鐵公司比較典型的“煉鐵廠、焦化廠等” 二級單位為例，對項目的內部控制全過程進行分析總結評價，發現存在的問題，并提出改進意見。

2、研究的目標。第一，建立健全上市鋼鐵公司內部控制體系。在分析鋼鐵企業內部控制體系特點的基礎上，建立上市鋼鐵公司內部控制體系、完善評價內容，能為鋼鐵行業內部控制體系的建立和評價提供參考。第二，研究鋼鐵行業內部控制體系評價的有效方法。借鑒國內外現有的內部控制評價理論，結合鋼鐵行業的特點，研究鋼鐵行業內部控制體系評價的方法，構建鋼鐵行業的內部控制評價體系模型，通過對鋼鐵行業內部控制體系評價模型的實例分析，為鋼鐵行業內部控制體系優化提供參考依據，更好的完善鋼鐵行業內部控制體系的發展。第三，擬解決的關鍵科學問題。目前對于像上市鋼鐵公司這樣的國有大型鋼鐵上市公司內部控制體系中存在生產工藝和生產過程復雜，原材料、庫存產品和備件體積大、數量多等特點，在實際內部控制體系中存在有些控制程序流于形式主義，監督不到位的情況，尤其是在原材料、庫存商品盤點中存在計量的方法不準確，不能真實反映企業的資產負債情況和盈利水平，強化內部控制管理，堵塞管理中的漏洞。

三、采取的研究方法

在本文研究過程中，運用的研究方法主要有：

1、文獻資料法。通過圖書館、中國期刊數據庫、互聯網等途徑查找上市公司內部控制等相關的文獻資料。

2、案例分析法。為了更加具體、深入地研究上市公司內部控制問題，避免宏觀分析的太過理論化、空洞，本文選取上市鋼鐵公司為具體案例，結合該公司的實際情況，分析其內部控制體系現狀、問題與對策。

3、理論與實踐相結合法。本文運用會計學、企業管理學、數據模型等相關理論，結合上市鋼鐵公司的具體實踐，實現理論與實踐相結合，分析上市公司內部控制體系問題，并提出解決措施。

四、總結

目前，隨著國內外經濟環境的變化，所面臨的挑戰和競爭越來越大，這樣對于行業內部控制體系的設計和實施提出了更高要求。學者和專家從不同角度、層面對上市公司內部控制問題進行了研究和探討，并取得了較為豐富的成果。結合上市鋼鐵公司在鋼鐵行業的特點，運用選取上市鋼鐵公司所屬的分子公司為具體案例，對其內部控制體系現狀、問題、優化對策的分析和探討，建立鋼鐵行業內部控制指標體系和評價方法，具有一定的理論和行業創新價值。

參考文獻：

[1]張黎焱.上市公司內部控制評價研究[D].財政部財政科學研究所，2010.endprint