對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的幾點(diǎn)思考

魯燕

【摘 要】本文主要論述了新形勢(shì)下審計(jì)的變化、加強(qiáng)審計(jì)審計(jì)質(zhì)量的必要性、影響審計(jì)質(zhì)量的因素以及提高審計(jì)質(zhì)量的措施。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)質(zhì)量；控制

十八屆四中全會(huì)《關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》及《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕48 號(hào)）對(duì)審計(jì)提出了新的要求，要求充分發(fā)揮審計(jì)作用，完善審計(jì)工作機(jī)制，狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)，促進(jìn)審計(jì)職業(yè)化。這些審計(jì)外部環(huán)境的變化，在提高審計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活重要性的同時(shí)，也提高了社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的期望。而審計(jì)內(nèi)部環(huán)境的變化，使得審計(jì)工作日益復(fù)雜和困難。審計(jì)質(zhì)量控制管理對(duì)于審計(jì)組織和審計(jì)人員能否正確履行職能，充分發(fā)揮審計(jì)的作用具有十分重要的意義。在審計(jì)工作由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的今天，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量體系，提高審計(jì)工作效果是新形勢(shì)下審計(jì)工作面臨的一個(gè)新的挑戰(zhàn)。現(xiàn)就審計(jì)質(zhì)量的控制管理談幾點(diǎn)自己的思考。

一、審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)我國(guó)審計(jì)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的作用

依法治國(guó)，依法行政是我國(guó)社會(huì)主義法制建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。依法治國(guó)從依法行政開(kāi)始，對(duì)于從事經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，其執(zhí)法行為必須遵循相關(guān)的法律法規(guī)。從而正確的行使監(jiān)督權(quán)，照章辦事，以維護(hù)國(guó)家利益，維護(hù)被審計(jì)人和其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，維護(hù)審計(jì)人員的自身權(quán)益。這就需要進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量控制，只有保證審計(jì)質(zhì)量，才能依法展開(kāi)審計(jì)工作，作出正確的審計(jì)結(jié)論，給出合理的審計(jì)建議；才能在工作中正確處理被審計(jì)單位及其相關(guān)者的關(guān)系，做到規(guī)范、有效，讓雙方都滿意。如何防范、控制、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提高審計(jì)工作質(zhì)量，是每一個(gè)審計(jì)人員需要思考并加以改進(jìn)的。

二、 對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響的因素

1.思想認(rèn)識(shí)不夠

有的審計(jì)機(jī)關(guān)由于人員少、項(xiàng)目多，為了完成審計(jì)任務(wù)，忽視了審計(jì)質(zhì)量要求，只在乎審計(jì)數(shù)量，不在乎審計(jì)質(zhì)量，更別說(shuō)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目、精品審計(jì)項(xiàng)目，只求完成審計(jì)任務(wù)。

2.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)技能不高

傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)要求較高，我們的審計(jì)人員大多熟知會(huì)計(jì)知識(shí)，但對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)知識(shí)掌握不全面，有的審計(jì)人員還停留在審計(jì)就是查賬、就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不去綜合考慮問(wèn)題并做出多層次分析問(wèn)題，只局限于審查會(huì)計(jì)信息，而忽略了單位自身的問(wèn)題。

3.審計(jì)方案編制缺少科學(xué)性、可操作性

在審計(jì)工作中，有一些審計(jì)人員對(duì)方案制定的重視程度不夠，有的處于應(yīng)付狀態(tài)，制定的方案缺乏秒學(xué)性、可操作性不強(qiáng)，使方案成為“紙上談兵”，影響審計(jì)實(shí)施的效果。

（1）對(duì)審前調(diào)查不夠認(rèn)真仔細(xì)，對(duì)被審計(jì)單位基本情況不夠了解，對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試不全面、重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不科學(xué)、不合理。

（2）審計(jì)實(shí)施方案內(nèi)容過(guò)于規(guī)范化，不具有指導(dǎo)意義，有的甚至是把從前的項(xiàng)目、別人的項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案略加改動(dòng)，沒(méi)有根據(jù)審前調(diào)查的內(nèi)容確定自己項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)、重要性水平等，使審計(jì)方案流于形式。

（3）部分審計(jì)人員沒(méi)有根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案中的要求開(kāi)展審計(jì)工作。

（4）審計(jì)實(shí)施方案制定時(shí)缺少有交的溝通，審計(jì)實(shí)施方案的編制多數(shù)做法是項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)編制，審計(jì)組內(nèi)部沒(méi)有有效的溝通、探討，方案局限于一個(gè)人的思路，可能存在著不全面的現(xiàn)象。

三、提高審計(jì)質(zhì)量的措施

1.提高審計(jì)方案編制的科學(xué)性、可操作性，加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施方案在審計(jì)質(zhì)量控制中的重要作用，認(rèn)真開(kāi)展審前調(diào)查，提高審計(jì)方案的編制質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)施方案的科學(xué)性、指導(dǎo)性和操作性，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

（1）認(rèn)真地開(kāi)展審前調(diào)查

審前調(diào)查是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要內(nèi)容，是編制審計(jì)實(shí)施方案、確定審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ)，有利于發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，只有結(jié)合了審前調(diào)查的審計(jì)實(shí)施方案才更具有針對(duì)性和指導(dǎo)性，才能突出審計(jì)重點(diǎn)。

（2）合理確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

審計(jì)重點(diǎn)是指實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。在確定審計(jì)重點(diǎn)上，首先把黨委、政府關(guān)注的、人民群眾關(guān)心的焦點(diǎn)、熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題作為重點(diǎn)；其次根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)判斷及審前調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的重要錯(cuò)弊事項(xiàng)；三是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，確定容易出現(xiàn)錯(cuò)弊事項(xiàng)的薄弱環(huán)節(jié)；四是被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)，受政策環(huán)境、法規(guī)制度的影響，市場(chǎng)主體受利益驅(qū)使，其行為呈現(xiàn)出一定的行業(yè)特點(diǎn)，應(yīng)作為確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的因素。

2.強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)、精品意識(shí)，建立問(wèn)責(zé)機(jī)制

（1）強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)

隨著審計(jì)范圍和力度的不斷加大，首先要有隨著審計(jì)范圍和力度的不斷加大；其次要有改革的勇氣，敢于跳出傳統(tǒng)的工作思路，只要能提高審計(jì)質(zhì)量，什么樣的形式都敢于嘗試。如近年來(lái)實(shí)行的財(cái)政審計(jì)大格局、交叉審計(jì)對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量大有裨益。

（2）樹立精品意識(shí)

開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量專項(xiàng)檢查，在年度目標(biāo)考核中設(shè)立審計(jì)質(zhì)量單項(xiàng)獎(jiǎng)，要求每個(gè)項(xiàng)目每個(gè)環(huán)節(jié)都要以“優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目”的標(biāo)準(zhǔn)去完成，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，從而帶動(dòng)審計(jì)質(zhì)量的全面提高。

（3）建立問(wèn)責(zé)機(jī)制

為了進(jìn)一步提高審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度，明確審計(jì)組長(zhǎng)、主審及審計(jì)人員在審計(jì)中各自承擔(dān)的責(zé)任，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。endprint