內部審計如何在防范風險和提高效益方面發揮更大作用

秦嘉嶺

【摘 要】隨著我國社會主義市場經濟地逐步發展，市場環境變得越來越復雜，企業之間的競爭也在逐漸加大。企業想要得到健康良好的發展，就必須做好風險的防范和效益的提高，對于這兩方面，最有效的途徑就是提高內部審計的質量。本文將對內部審計如何在防范風險和提高效益方面發揮更大作用作出簡要地分析。

【關鍵詞】內部審計；防范風險；提高效益

一、前言

內部審計的本質是控制，控制的目的是要讓企業合理地規避風向、管理風險，改善企業的內部流程，提高企業的效益。但是在當前時期，我國各大企業的內部審計制度還并不完善，審計的質量也并不高。想要內部審計在防范風險和提高效益方面發揮更大的作用，就必須清楚內部審計需要注意的事項，就必須明白內部審計的具體方法。

二、內部審計注意事項

1.審計單位的環境

內部審計首先需要注意的就是審計單位的環境，這種環境的注意包括了職責劃分是否合理，組織機構是否完善，管理權限是否集中，審查的經營活動是否復雜和法人的治理結構是否有效且健全等方面。對企業環境進行有效的分析，有助于企業當中的各項規章制度的制定，有助于企業設置的控制措施和控制環節的進一步完善。

2.風險管理機制的有效和健全

內部審計需要注意企業組織風險管理機制的有效和健全，應該將風險形成的原因、對抗風險的能力和對于風險管理的具體辦法作為內部審計重點關注的對象。要讓企業的內部控制制度符合企業的實際要求，讓制度與制度之間有緊密的關聯，要讓企業的內部控制度覆蓋到所有的部門、所有的崗位，讓它真正起到在降低風險發生的概率，提升風險抵抗的能力的作用。

3.對于信息的獲取和處理能力

在內部審計當中，應該對以財務信息為主的信息進行核查，并且清楚企業內部對于信息處理的效率與質量。對于財務軟件也要進行分析，分析出財務軟件在使用過程中所獲得的信息是否完整和及時，和它處理的信息是否準確，這對于內部審計在對內部信息出現錯誤的情況能夠起到有效的抑制作用。

4.控制活動的有效、適當與合法

有效性、適當性與合法性這三個特性是在活動當中有著極為重要的作用。它能夠幫助企業在面對風險時可以準確地識別，并對風險實行有效地規避。并且有助于企業完善自身的規章制度，讓經濟業務當中不相容的職務分離，讓每一個經濟業務都經過授權、主板、審核、執行、記錄和監督這六大步驟，且能夠根據企業的自身情況，判斷出企業的運行是否符合了當前市場經濟的主流。

三、內部審計具體方法

1.對書面資料進行審查

對書面資料的審查是一種有效的內部審計方法，具體的工作流程是，審計人員通過對相關書面資料的閱讀，對企業內部的各部分進行審計。這里的書面資料指的不僅僅是文字，還包括了圖表，票據等方面，需要審查的主要書面資料為企業目前發展狀況分析報告，企業的未來規劃，單位組織機構的系統，開會得出的會議記錄，供給的開支與收入的憑證和現行的規章制度、單位的各項崗位的規定職責等。

而在當前階段，這種對于書面資料及數據進行審查的審計方法通過計算機的技術可以升級為非現場審計，即通過對審計對象相關業務數據與資料地不斷調集、整理和分析，并通過計算機信息傳輸技術進行遠程審計。這種審計方法是一種現代化信息技術地合理運用，它能夠提高審計的全面性，也能夠增強審計的時效性，并在一定程度上促進審計管理科學化和規范化。另外，非現場審計可以將業務的數據進行動態且直觀地展示，在將過去繁瑣的紙質資料變成電子數據的同時，對業務進行全面地監控，以便起到監督及修改的及時性作用。具體的審計方法包括了核對法、對比分析法、比率分析法和趨勢分析法等。這種非現場審計的方法尤其適用于電力企業。

2.對實地進行檢查

內部審計不僅僅需要對書面資料進行審查，還需要去進行一定的實地檢查。這種審查可以是提前通知的，也可以是未經通知地突擊審查。相比之下，后者的效果更好。審計人員可以將企業的制度和企業的業務經營情況進行比照，據此可以知道企業內部的制度是否對企業的業務處理有積極的影響，進而作出切實可行地改變。也可以通過實地的考察了解企業各部門各員工的工作狀態，所制定的制度是否得到了充分地落實，員工所匯報的內容是否真實可信，從而對內部的部門和員工進行合理地調整。

3.通過詢問進行分析

在內部審計當中，通過詢問進行分析是一種最為直接的方法，和其他的方法相比，它省去了很多中間的步驟，不過在詢問當中，要注意一定的技巧。首先，詢問的對象應該是全面的，也就是說包括了普通的企業員工同時也包括了企業當中的管理人員；其次，詢問對象的問題應該是富有針對性的，即對處于什么樣的崗位就問有關于什么的問題；最后，在詢問時要盡量使用引導式的詢問方式，如是否做了某件事，做某件事后的感想等，言辭不可過于強硬和直接，在詢問之后，對于所得到的答案當中模糊不清的，斷斷續續的，或是錯誤的要重點關注，作出重新地調查。

4.通過重做進行驗證

通過重做進行驗證，這種審計的方法存在著一定的局限性，但其準確程度相對較高，有效性相對較強。具體的工作流程是，審計人員對于某一項業務進行按照企業的內部控制制度進行重做，以此來推斷此項業務所作的成果是否足夠優秀，公司的內部控制制度有哪一項對業務的進展起到了較大的限制作用。通過這種有效地判斷，來對企業內部的制度和人員進行相應地調整。

四、結論

綜上所述，在內部審計時要求我們必須要注意審計單位的環境，風險管理機制的有效和健全，對于信息的獲取和處理的能力與控制活動的有效、適當與合法，然后再利用書面資料審查、實地檢查、詢問分析和重做認證這四種內部審計的具體方法，進行合適地選擇或是互相地結合進行全面且具體地內部審計。進而提升企業整體防范風險的能力和經濟效益。endprint