關于企業(yè)稅收籌劃的風險問題及應對措施

張穆

摘要：本文筆者結合個人實踐工作經驗與相關參考文獻，就企業(yè)稅收籌劃的含義進行探討，提出企業(yè)稅收籌劃風險形成的原因以及相應的應對措施，以供廣大同行參考借鑒，使更多的企業(yè)都能夠正確的掌握并且使用稅收籌劃這一經濟手段。

關鍵詞：企業(yè)稅收；籌劃風險；應對措施

前言：

實施稅收籌劃的根本目的就是為了幫助企業(yè)減輕稅收負擔，使企業(yè)的收益最大化。雖然在某種程度上稅收籌劃可以給企業(yè)帶來一定的經濟利益，但是也存在著較大的風險，如若對這些風險進行無視，那么勢必會給企業(yè)帶來更大的經濟損失。所以，如何正確的理解企業(yè)稅收籌劃，了解稅收籌劃風險產生的原因并提出有效的解決對策則是以下筆者重點闡述的對象所在。

1.企業(yè)稅收籌劃的含義

所謂的企業(yè)稅收籌劃就是指納稅人在不違反國家法律法規(guī)的情況下，使用合理、合法手段對企業(yè)的整體生產經營活動實施相應的籌劃工作，從而最大限度的減少企業(yè)的稅收。需要注意的是，納稅人使用的稅收籌劃手段必須是合理合法的，稅收籌劃的最終結果只能是對需要交納的稅款進行節(jié)省，且稅收籌劃的時間只能發(fā)生在納稅義務之前。不同的學者對稅收籌劃風險定義有著不同的看法，但是目前絕大多數的觀點都認為稅收籌劃風險主要就是企業(yè)進行稅收籌劃時所面臨的一種稅務責任的不確定性。

2.形成企業(yè)稅收籌劃風險問題的原因

第一，在稅收籌劃概念的理解上存在著一定的偏差?？梢哉f現(xiàn)如今仍有部分企業(yè)對稅收籌劃缺乏正確的理解，以至于其為了個人的私欲與利益，采取了偷稅、騙稅等不合法的手段。也有部分企業(yè)的稅收湊畫著雖然對部分稅收優(yōu)化政策擁有一定的掌握，但是其所指定出來的稅收籌劃方案根本無法與稅務機構的實際要求相吻合，以至于在實施最后結算的過程中，稅收籌劃所支出的實際費用遠遠要大于稅收籌劃所節(jié)省下來的收益，也就嚴重違背了稅收籌劃的根本初衷。

第二，稅收籌劃的根本目的不夠明確。在實施稅收籌劃活動時必須要具有較強的計劃性，但現(xiàn)在仍有部分企業(yè)只是盲目的進行稅收籌劃，并沒有制定長期的，符合公司戰(zhàn)略性發(fā)展目標的計劃。

第三，稅收政策存在著多變性。可以說現(xiàn)如今我國仍處于市場經濟的飛速發(fā)展階段，因此不少國家政策都會因時制宜的進行變革，稅收法律也正具有一定的時效性。而正是這份時效性也會導致原有的籌劃計劃受到影響，甚至使之前的方案變成了不合法或者不合理方案。因此及時了解稅收政策的變化動態(tài)，建立有效的預案機制至關重要，可這確實現(xiàn)如今許多企業(yè)的缺失之處。

第四，在稅務行政的執(zhí)法過程中存在著一定的偏差。稅收籌劃不僅是合法的而且應該是會受到國家予以鼓勵支持的一種經濟行為。然而現(xiàn)如今不少基層稅務機構往往認為稅收籌劃就是一種偷稅、逃稅的違法行為，以至于稅務機構在執(zhí)行稅收政策時存在著一定的偏差，而這也就成為企業(yè)整個稅收籌劃失敗的關鍵所在。

第五，稅收籌劃的整個基礎不夠穩(wěn)定。正是因為會計核心與財務管理水平是整個稅收籌劃的重要基礎所在，所以，要想進一步穩(wěn)固稅收籌劃的基礎，就必須要讓企業(yè)的相關會計核算人員，財務管理人員對稅收籌劃工作，對稅收政策擁有一定的了解，然而現(xiàn)如今企業(yè)的會計核算人員、財務管理人員往往對稅收政策、稅收工作不夠了解，且不夠重視，也就是的稅收籌劃基礎極為薄弱，稅收籌劃活動極易失敗。

3.企業(yè)稅收籌劃風險問題的具體應對措施

第一，正確的理解并且掌握企業(yè)稅收籌劃理念。企業(yè)要想做好稅收籌劃工作首先就應該對稅收籌劃理念擁有一個正確的理解與掌握，也只有如此，才能夠在實施稅收籌劃活動的過程中始終遵循立法精神。同時，還要針對企業(yè)的實際發(fā)展情況，企業(yè)的不斷成長情況，制定出符合自身需求的稅收籌劃方案，并通過納稅檢查確保該方案的合法、合理性，能夠滿足企業(yè)的實際需求，符合稅收籌劃的根本初衷。

第二，樹立正確的稅收籌劃風險意識。對于企業(yè)而言任何一項經濟活動都是擁有一定風險的，稅收籌劃活動自如也不會例外。所以，要想做好企業(yè)稅收籌劃工作首先就應該樹立其正確的稅收籌劃風險意識，構建一套科學合理的風險預警系統(tǒng)以便于隨時掌握自身的財務風險，一旦稅收籌劃過程中發(fā)現(xiàn)風險的存在也能夠及時采取相應的應對處理措施，確保企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展。

第三，制定好稅收籌劃方案。法律環(huán)境會對稅收籌劃方案造成一定的約束，對企業(yè)的整個經營活動都造成一定的影響。所以，在制定稅收籌劃方案時，就必須要依據法律環(huán)境的實際要求，確保稅收籌劃合法合理的前提下，能夠隨著稅法的變動而相應進行改進。也就是說稅收籌劃方案要具備一定的彈性，能夠及時對稅收籌劃實施調整。而企業(yè)的財務人員管理人員更應該不斷的進行學習，特別是稅收政策的變化，要使得稅收籌劃在合法的范圍內，以防陷入逃稅騙稅的困境。

結束語：

綜上所述，本文筆者就企業(yè)稅收籌劃的含義，風險的形成以及相應的應對措施展開了粗淺的探討，旨在為廣大同行在今后的實際工作上提供有益的參考借鑒。同時也希望更多的人們更加清楚的認識到稅收籌劃對企業(yè)的巨大意義，進而對稅收籌劃工作樹立一個長遠且有效的目標，切實注重對稅收籌劃的正常選擇，正確的使用并且掌握稅收籌劃這項經濟手段，從而使企業(yè)獲得更大的經濟效益，在市場經濟中得到更加穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]趙靜丹.稅務籌劃與財務管理關系[J].知識經濟.2015（23）

[2]張藝川.淺論企業(yè)如何做好稅收籌劃[J].時代金融.2015（35）

[3]于磊.淺析納稅籌劃對企業(yè)財務管理的影響[J].時代金融.2015（36）

[4]徐旭琴.企業(yè)稅收籌劃面臨的問題及對策[J].中國商論.2015（29）

[5]王輝.試論“營改增”對房產租賃企業(yè)納稅籌劃的影響[J].中國集體經濟.2016（03）

[6]張白鴿.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的問題[J].中外企業(yè)家.2016（03）endprint