國家重大政策執(zhí)行審計的作用與組織方式

陳宏

一、國家重大政策執(zhí)行審計的作用

（一）提高國家重大政策的執(zhí)行力

國家重大政策效果的充分發(fā)揮，以政策的充分有效執(zhí)行為前提。國家重大政策執(zhí)行審計的核心，是對政策貫徹落實的過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，確保其按照政策設(shè)計的路徑執(zhí)行。通過跟蹤國家重大政策執(zhí)行情況，及時準(zhǔn)確地揭示影響政策執(zhí)行、阻礙政策落實、或?qū)е抡咂x預(yù)期目標(biāo)的影響因素，向政策決策層和執(zhí)行者提出切實可行的意見和建議，糾正和消除政策偏差，避免政策執(zhí)行中變形。國家重大政策執(zhí)行審計主要通過發(fā)現(xiàn)和解決相關(guān)執(zhí)行主體在執(zhí)行國家重大政策的過程中存在的問題來提高國家重大政策的執(zhí)行力，即不執(zhí)行，執(zhí)行不到位，不正確執(zhí)行，存在偏差。執(zhí)行不暢。

（二）提高國家重大政策的合法性、科學(xué)性

為了提高國家重大政策的科學(xué)性，國家重大政策執(zhí)行審計應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題：一是國家重大政策制定程序是否合理。在國家重大政策制定時，要關(guān)注是否廣泛聽取和征求群眾意見和建議，是否缺乏民主程序，是否做到公開透明等，充分揭示國家重大政策制定程序不合規(guī)、未廣泛征求群眾意見造成政策不完善、偏離政策目標(biāo)的問題。二是國家重大政策制定內(nèi)容是否科學(xué)。國家重大政策決策層對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展趨勢的研究是否充分，政策的出臺是否跟上經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要，是否考慮了政策的科學(xué)性、可持續(xù)性等因素。三是國家重大政策的實施是否有利于推動經(jīng)濟(jì)社會進(jìn)入科學(xué)發(fā)展的軌道。對國家重大政策實施中存在不完善、不細(xì)化、不合理或不利于科學(xué)發(fā)展的問題，審計機(jī)關(guān)需要及時予以揭示和反映，研究提出前瞻性和戰(zhàn)略性的意見和建議，為國家重大政策實施提供全方位的支持，推動經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展。

（三）提高國家重大政策的協(xié)調(diào)性、適應(yīng)性

國家重大政策的協(xié)調(diào)和適應(yīng)，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會平衡、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的重要因素。國家重大政策執(zhí)行審計需要把促進(jìn)提高國家重大政策的協(xié)調(diào)性和適應(yīng)性作為一項重要目標(biāo)，并在審計中著重關(guān)注以下內(nèi)容：一是關(guān)注短期政策與長期政策是否協(xié)調(diào)和適應(yīng)，對不符合我國長期發(fā)展目標(biāo)的短期政策，要及時予以揭示和反映。二是關(guān)注同一領(lǐng)域政策是否具有連續(xù)性和穩(wěn)定性，對前后矛盾或抵觸的政策，要及時予以揭示和反映。三是關(guān)注不同政策之間是否銜接協(xié)調(diào)，及時予以揭示和反映政策實施過程中的不協(xié)調(diào)、不適應(yīng)現(xiàn)象，提出調(diào)整相關(guān)政策的建議，以促進(jìn)各項政策之間協(xié)調(diào)配合形成政策合力，從而在更高層次上服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

（四）提高國家重大政策的開放性、透明性

國家重大政策執(zhí)行審計是促進(jìn)國家重大政策公開、公正、民主的制度安排。國家重大政策執(zhí)行審計在法律授權(quán)下監(jiān)督國家重大政策制定和執(zhí)行過程，一方面對國家重大政策制定過程是否公開、透明，程序是否合法等進(jìn)行審查；另一方面對公共資源的配置、管理、使用過程中的權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。國家重大政策執(zhí)行審計憑借自身的獨(dú)立性、權(quán)威性和專業(yè)性向社會公眾公告審計結(jié)果，為公眾提供了獲取真實信息的重要渠道，增加國家重大政策的開放性和透明度。

二、國家重大政策執(zhí)行審計的組織方式

（一）開放式審計

開放式審計是一種圍繞國家重大政策執(zhí)行審計確定的目標(biāo)，將現(xiàn)有資源進(jìn)行優(yōu)化整合、使其審計效能提升的審計組織方式。主要通過以下兩種路徑來實現(xiàn)：

一是加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間協(xié)作，調(diào)配好審計資源。審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門之間應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作溝通。國家重大政策的制定和執(zhí)行通常涉及面廣，在進(jìn)行審計時，單憑一個部門是難以勝任的，需要審計機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間在人力、技術(shù)、政策等方面加以協(xié)作配合。在這種審計組織方式下，各部門人員的特長得到了充分發(fā)揮，實現(xiàn)了優(yōu)勢互補(bǔ)，部門間信息溝通交流更加通暢，減少了重復(fù)作業(yè)和無用功，團(tuán)隊協(xié)作的效率與成果達(dá)到了最優(yōu)。

二是加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)與外部相關(guān)部門之間的交流與協(xié)作，利用好外部資源。完成好國家重大政策執(zhí)行審計除了利用好審計機(jī)關(guān)自身資源外，還要善于借力。首先要加強(qiáng)與內(nèi)部審計、會計師事務(wù)所之間的協(xié)調(diào)配合，注重發(fā)揮他們的優(yōu)勢和作用，形成監(jiān)督合力。其次還要利用好其他部門、單位已有的資料、數(shù)據(jù)、先進(jìn)技術(shù)等，幫助審計人員減少工作量、提高工作效率。

（二）課題式審計

課題式審計是一種以科研形式監(jiān)督、反饋國家重大政策執(zhí)行情況的專題追蹤調(diào)研與預(yù)警建言的審計組織方式。具體來說，它是圍繞國家重大政策執(zhí)行審計目標(biāo)，嫁接理論課題研究模式，對相關(guān)的政策、項目、資金進(jìn)行立體化的審計研究活動。它是集科研與實踐于一體的源頭堵漏型的高層次監(jiān)督，是“專家化、學(xué)者型”審計人才資源的優(yōu)化整合，是一種全新的審計組織方式，并貫穿于審計過程的始終，具有前瞻性、嚴(yán)謹(jǐn)性、系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性特點(diǎn)。相對于傳統(tǒng)審計組織方式而言，課題式審計更注重揭示問題的本質(zhì)，更注重將審計科研與審計實踐融為一體，解決“理論與實務(wù)”兩張皮問題，有利于促進(jìn)國家重大政策執(zhí)行審計由“量”的擴(kuò)張轉(zhuǎn)向“質(zhì)”的深化。

課題式審計的要點(diǎn)在于：一是審計機(jī)關(guān)要根據(jù)國家重大政策執(zhí)行審計立項要求，及早組織力量開展審計調(diào)研。二是審計組視工作量及業(yè)務(wù)分工等狀況可劃分若干小組，如成立督導(dǎo)小組、檢查小組、研究小組、技術(shù)小組、保障小組等，并且明確各自責(zé)任，相互協(xié)作，最后上報國家重大政策執(zhí)行審計研究成果。三是國家重大政策執(zhí)行審計實施過程中，堅持邊審計、邊研究、邊提煉審計成果的原則，做到向國家重大政策的決策機(jī)關(guān)反饋及時，反映真實、概括完整。四是國家重大政策執(zhí)行審計中，涉及到課題調(diào)研的有關(guān)問題，可以向以前年度追溯，以選取更多的審計樣本揭示出規(guī)律性的東西，為研究事物發(fā)展趨勢和分析其運(yùn)行軌跡積累素材。五是形成高層次、高質(zhì)量的國家重大政策執(zhí)行審計成果報告。審計人員充分利用已掌握的情況及取得的證據(jù)，經(jīng)過“去粗取精、去偽存真、由表及里”的深加工，對一個問題進(jìn)行由現(xiàn)象到本質(zhì)、由局部到全局的不斷升華認(rèn)識并逐漸完善解決辦法，提出恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姾徒ㄗh，最后形成高層次、高質(zhì)量的審計成果報告。

（作者單位：陜西省審計廳）endprint