追查“小金庫”的十種方法

楊麗華

“小金庫”的問題由來已久，成因復雜、手段多樣、形式隱蔽、分散，從近幾年的審計工作實踐看，追查行政事業單位的“小金庫”可以采取以下十種方法：

一、突擊盤點

不打招呼、突擊盤查庫存現金，通常單位的“小金庫”賬目不指定專人保管而是由單位出納代管，單位賬面現金與“小金庫”資金混在一起交錯使用。采取突擊盤點的方法，讓財務人員措手不及，若查出庫存現金與賬面金額不符，讓財務人員說明多余現金來源或短少現金去向，迫使其交出“小金庫”賬冊。同時還應注意保險柜中保管的房產證、土地證、記事本、鑰匙、條據等實物資料，從中可能會發現一些線索，對于保險柜中發現的存折、存單、銀行卡等，不管是以單位或個人名義開戶的，都有可能是公款私存的賬外資金。

二、核查銀行賬戶

在審計過程中，審計人員應當注意觀察分析被審計單位的賬戶往來情況，重點關注資金往來頻繁、金額較大的業務，并與被審計單位提供的銀行開戶情況自查表和銀行對賬單進行核對。如果發現該單位在審計自查表以外存在賬戶，或者對賬單反映的銀行存款余額與賬面不符，應進一步追查。同時還應特別注意以單位財務人員、法定代表人的名義或以奇異的代名代號的存款，如果其收支頻繁，數額較大，也可能是公款私存的“小金庫”。

三、對比分析單位歷年收入

一般情況下，除了受到某些政策性變化的影響，執收單位的各項收費或罰沒收入各年度差異不會太大，審計人員可通過將被審計單位收入與歷史數據進行對比或者與同期數據進行對比，從而發現是否存在隱瞞收入，私設“小金庫”的情況。

四、票據審核

對于有收費的行政事業單位，對收費票據進行核查是發現“小金庫”的一種有效方法。在檢查票據時，先摸清收費單位領用票據的數量，檢查票據存根是否連續編號，有無斷號、缺號等現象，票面項目是否填寫齊全、復寫字跡是否一致、有無涂改現象，作廢的票據是否蓋有“作廢”戳記、聯次是否齊全，然后將確定有效的票據金額進行統計與賬面的收入數進行核對，如發現票據金額大于賬面金額，該單位就可能存在收入不入賬、私設“小金庫”的問題。

五、核查固定資產出租、報廢、轉讓情況

通過實地察看、職工座談、外部調查等方法，掌握了解被審計單位的土地、房屋、設備等資產的使用情況，掌握固定資產是否存在出租、轉讓及報廢處置收入，然后與該單位賬面進行核對，檢查分析，判斷有無未入賬收入。通過單位的水、電費抄表登記，經營性收費收入與成本的對比，弄清其資產使用及出租情況。對于報廢的固定資產，核查其程序是否合規，殘值收入是否全部入賬，從而判斷其存在“小金庫”的可能性。

六、查閱會議記錄

行政事業單位的會議記錄，既是領導班子成員集體決策的記載，也是分擔責任、承擔風險的依據。單位各項重大經濟決策、福利資金的安排、其他資金的調度使用無不涉及到資金來源。對賬面未做反映、而實際已經使用資金，逆向檢查這些資金的來源，要順藤摸瓜、深挖細究。

七、查看工作總結

單位及領導個人的工作總結是其工作成績的概括，單位相關人員為了彰顯自己的工作能力和政績，將單位所實現的各類收入、創造的各種公共福利等全部列入單位或個人的工作總結中，將總結中列明的收入以及根據支出追溯的收入來源與賬面“收入”進行對比，就有可能找出“小金庫”的線索。

八、延伸關聯單位或人員

重點關注教育、衛生、民政、環保、城建、計宣站、農經站、法律服務所等涉及服務對象廣泛的單位。了解該單位的收費標準及范圍，通過對接受這些單位服務對象調查、詢問，審查該單位是否存在向服務對象不開具票據或使用違規票據收費的問題，從而追蹤其賬外資金情況。

九、追查專項資金去向

各類專項資金都有專項用途，檢查這些資金的使用是否與審批的項目及用途一致，項目是否真實存在，財政部門是否將資金撥付給實施單位，項目實施單位是否將資金撥付承建單位，撥付的款項是否與項目決算報告及審計結果相一致，有無承建單位將資金退回實施單位，用于實施單位發放職工福利或列支違反規定的費用，從而形成“小金庫”。

十、現場勘查

通過到被審計單位辦公場所進行實地察看，觀察辦公場所有無門面房或閑置房屋租賃、通訊機站、傳媒廣告設施等情況，這些都有可能為單位帶來額外收入，審計人員可以此為線索，發現單位“小金庫”。

（作者單位：咸陽市彬縣審計局