行政事業單位內控制度存在的常見問題及對策

馬秀臻

摘要：本篇文章首先對實施行政事業單位內部控制的主要作用進行闡述，從內部控制意識比較薄弱、內部控制機制缺少完善性、缺少內部監管體系三個方面入手，對當前行政事業單位內部控制機制存在的主要問題進行解析，并以此為依據，提出完善行政事業單位內部控制機制的優化措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：行政事業單位；內控制度；常見問題；對策

隨著我國經濟的飛速發展，行政事業單位也得到了穩定發展，但是隨著而來的就是市場競爭的逐漸加劇，給行政事業單位內部管理提出了更高的要求。為了迎合時代發展需求，在市場中占據穩定地位，行政事業單位開始加大了對內部控制的關注力度。但是結合當前情況來說，我國行政事業單位在開展內部控制工作時，普遍存在諸多問題，這些問題的存在，給行政事業單位的今后發展帶來了約制。因此，為了提升行政事業單位整體工作效率以及管理水平，就要加大內部控制管理，通過構建高效的內部控制機制的方式，將行政事業單位內部控制中面臨的問題進處理，進而促進我國行政事業單位更好發展。下面，本文將進一步對行政事業單位內控制度存在的常見問題及對策進行分析和探討。

一、實施行政事業單位內部控制的主要作用

（一）提升行政事業單位資產安全性

通過構建完善的行政事業單位內部控制機制的方式，保障單位資產應用安全，同時還能將資產自身具備的應用價值進行高效發揮。當前，部分行政事業單位資產數額缺少清晰性，在賬目方面資產記錄不精準，在某種程度將會使得部分資產出現流失現象。所以，行政事業單位應該構建完善的內部控制管理機制，這樣能夠有效防止資產不良情況的出現。

（二）提升行政事業單位財務部門決策質量

構建高效的內部控制管理機制，能夠確保行政事業單位財務數據的真實性和精準性，給行政事業單位管理工作人員制定決策提供依據。但是，結合目前狀況來說，大多數行政事業單位都沒有構建完善的內部控制機制，這給行政事業單位的今后發展帶來了約制。所以，加大內部控制管理機制的構建力度是非常必要的。

（三）將行政事業單位財務價值進行高效發揮

部分行政事業單位在開展財務管理工作時，缺少一定的合理性，并且資金應用效率不高，給行政事業單位的正常運營帶來了約制。所以，為了給行政事業單位創造更對的經濟效益以及社會效益，將行政事業單位財務價值進行高效發揮，就要構建完善的內部控制機制來提供保證[1]。

二、當前行政事業單位內部控制機制存在的主要問題

（一）內部控制意識比較薄弱

內部控制環境將會給內部控制管理工作的落實帶來一定影響。當前行政事業單位資金流向通常由財務部門負責，只要資金流動滿足財政預算需求，就能夠任意支出，所以導致財政費用存在失控現象。內部控制環境的淡薄，給行政事業單位工作人員對內部控制了解帶來影響，大多數單位職工沒有明確開展內部控制工作的重要性，同時也不清楚怎樣構建內部控制機制。內部控制普遍被單位職工認為由財務部門負責的工作，其他部門的職工不需要參與到其中。由于內部控制意識比較薄弱，沒有意識到內部控制對行政事業單位今后發展的重要性，給行政事業單位日常財務工作的開展帶來了影響和約制。

（二）內部控制機制缺少完善性

構建完善的內部控制機制的主要作用就是保證行政事業單位內部控制工作的順利開展，但是大多數行政事業單位都沒有構建高效的內部控制管理體系，并且大多數行政事業單位普遍認為內部控制主要由財務部門負責，跟其他部門沒有太大聯系。并且還有一些行政事業單位的職工將內部控制當作財務管理，這些想法都是錯誤的[2]。內部控制機制作為對財務管理工作進行關鍵的主要措施，如果內部控制機制缺少完善性，必將會給財務管理工作的開展帶來影響，無法實現有章可循、有據可依。使得財務工作沒有根據相關流程來開展，財務賬目處理缺少確定性，給徇私舞弊行為出現營造條件。行政事業單位內部控制體系無法落實到實處，導致內部控制機制過于形式化，無法將其自身作用進行高效發揮，引發諸多問題。

（三）缺少內部監管體系

內部監管作為行政事業單位開展內部控制工作的主要環節，內部監管不但是內部控制中關鍵環節，同時也是對內部控制執行情況進行監管的主要措施。行政事業單位可以借助內部監管部門的監管，及時發現行政事業單位內部控制中存在的不足和漏洞，并根據不同的問題，采取相應的修整措施。但是據目前情況來說，一些行政事業單位沒有設定專業的內部監管部門，即便設定了內部監管部門，也一般由財務部門的職工來擔任，導致監管效果差強人意。換句話說，內部監管機制的不完備，在某種程度上將會給內部控制機制的落實帶來一定影響，從而約制了行政事業單位的更好發展。

三、完善行政事業單位內部控制機制的優化措施

（一）提升職工內部控制管理意識

在構建內部控制管理機制之后，行政事業單位的領導工作人員應該第一時間做好機制的宣傳工作，讓單位全部職工都參與到內部控制機制相關知識的學習中，并且將相關規定實施到每個部門，提升單位職工對內部控制機制的了解[3]。并且還要構建職責機制，將內部控制落實到每個職工身上，實現內部控制自身作用的高效發揮。通過提升職工內部控制意識的方式，構建良好的內部控制管理范圍，從而保證內部控制工作更好開展。

（二）構建完善的內部控制管理機制

通常情況下，內部控制機制都應該是結合行政事業單位真實狀況來構建的，并且在構建的過程中，還要結合實際需求進行改革和完善。內部控制機制的構建以及落實都要詳細到每個崗位中，例如，針對會計工作來說，應該對資產情況進行核查和監管，而內部控制機制中應該具有資產管理功能，做好資產采購時間以及信息的記錄工作，對資產維護實施備案。不管是哪個部門，或者是哪個單位領導，在進行資產應用或者占用時都要做好記錄工作，同時還要辦理相關的審批手續，否則需要將資產實現封存，任何部門或者人員都不得進行應用。

（三）建立專業的內部監管部門

針對行政事業單位來說，由于沒有建立專業的內部監管部門，導致內部控制機制執行效力偏低。所以，在行政事業單位內部構建專業的監管部門是非常必要的，落實其監管職責，可以確保內部控制機制的執行效力，將內部控制機制的自身作用進行高效發揮。另外，還要注重內部監管工作重點，在時間方面要做到事前評估、事中監管、施工把控；在內部監管內容方面，應該將工作重心放置在內部控制審計以及績效考核兩個方面，合理應用資金運營制度，從而保證資金安全[4]。并且，還要保證監管工作人員職責落實到實處，提升財務信息的精準性和真實性，強調行政事業單位領導人員有關法律職責。針對違反相關規則的行為，予以一定懲罰，從而起到確保監管信息真實、合理的效果。

四、結束語

總而言之，加強行政事業單位內部控制機制的構建，不僅可以提升行政事業單位資產安全性，同時還能將行政事業單位財務價值進行高效發揮。但是據目前狀況來說，行政事業單位在開展內部控制工作時，普遍存在一定問題，給行政事業單位的內部控制水平提升帶來了約制。因此，我們需要采用相應的優化措施，通過采用提升職工內部控制管理意識、構建完善的內部控制管理機制、建立專業的內部監管部門等方式，提升行政事業單位內部控制管理水平，給行政事業單位今后發展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]王健.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].會計師，2015，24：43-44.

[2]蔣玉翔.行政事業單位內控制度存在的問題與對策[J].財經界（學術版），2016，20：88-89.

[3]王曉梅.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].財會學習，2016，19：255.

[4]熊妍芯.淺談行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].中國鄉鎮企業會計，2014，04：196-197.

（作者單位：山東省濰坊市奎文區人民法院信息技術管理辦公室）endprint