海洋可再生資源權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表研究
——以山東省海洋捕撈為例

姜旭朝，張靈育

(中國(guó)海洋大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 青島 266100)

海洋可再生資源權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表研究
——以山東省海洋捕撈為例

姜旭朝，張靈育

(中國(guó)海洋大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 青島 266100)

文章借鑒自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的編制框架和海洋資源的統(tǒng)計(jì)核算等相關(guān)理論，通過(guò)確認(rèn)海洋資源的產(chǎn)權(quán)和最大可持續(xù)產(chǎn)量，編制海洋可再生資源權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表。基于修正模型以及1988—2015年山東省海洋漁業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算山東省海洋捕撈年度最大可持續(xù)產(chǎn)量，繼而編制2015年山東省海洋漁業(yè)捕撈權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表。結(jié)果表明：山東省自1996年起出現(xiàn)捕撈資源超采問(wèn)題，1997—2001年過(guò)度捕撈情況最為嚴(yán)重，2002年后在相關(guān)規(guī)定實(shí)施和資源量大減的雙重壓力下捕撈量有所降低但超采依舊嚴(yán)重。實(shí)例證明，編制海洋資源權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表可為海洋資源權(quán)益交易和綜合管理提供依據(jù)，具有可行性和重要性。

海洋可再生資源；自然資源資產(chǎn)負(fù)債表；最大可持續(xù)產(chǎn)量；海洋捕撈漁業(yè)；海洋資源權(quán)益交易

2013年，黨的十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》中首次提出編制自然資源資產(chǎn)負(fù)債表；2015年，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布的《編制自然資源資產(chǎn)負(fù)債表試點(diǎn)方案》中指出優(yōu)先核算具有重要生態(tài)功能的自然資源資產(chǎn)。作為自然資源的重要組成部分，海洋資源的開發(fā)利用一直備受關(guān)注。我國(guó)海域遼闊，海洋資源種類繁多、總量豐富但人均不足，海洋生態(tài)環(huán)境基本穩(wěn)定但近岸海域局部污染依然嚴(yán)重。在我國(guó)海洋經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的背景下，應(yīng)保持海洋經(jīng)濟(jì)、資源和環(huán)境的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，因此編制海洋資源資產(chǎn)負(fù)債表是重要課題。

1 研究進(jìn)展

目前國(guó)外學(xué)者關(guān)于海洋資源資產(chǎn)負(fù)債表的核算框架較少涉足，可通過(guò)對(duì)自然資源核算的研究獲取經(jīng)驗(yàn)。挪威、法國(guó)、美國(guó)、加拿大、芬蘭、荷蘭、日本、澳大利亞和南非等國(guó)家在自然資源核算管理方面居于世界領(lǐng)先地位，雖未形成統(tǒng)一的管理規(guī)范，但對(duì)本國(guó)自然資源的管理已見成效[1-5]。在國(guó)際規(guī)范方面，1993年發(fā)布的國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系(SNA)最早提出自然資源核算問(wèn)題，此后SNA(2003)和SNA(2008)進(jìn)一步對(duì)自然資源核算進(jìn)行深化，其中SNA(2008)資產(chǎn)負(fù)債表中納入土地和礦產(chǎn)等部分自然資源；作為SNA衛(wèi)星體系的環(huán)境和經(jīng)濟(jì)綜合核算體系(SEEA)也逐漸發(fā)展成為國(guó)際規(guī)范，從僅提供概念框架的SEEA(1993)，到實(shí)際應(yīng)用層面的SEEA(2000)，再到吸取各國(guó)和國(guó)際組織資源環(huán)境核算經(jīng)驗(yàn)形成基本框架的SEEA(2003)，最后形成綜合性核算標(biāo)準(zhǔn)SEEA(2012)，從而為各國(guó)的自然資源核算提供了統(tǒng)一的國(guó)際準(zhǔn)則[6]。

我國(guó)學(xué)者的相關(guān)研究主要分為2個(gè)時(shí)期，即于20世紀(jì)90年代末興起的海洋資源核算研究，于2013年后開始的自然資源資產(chǎn)負(fù)債表編制研究。徐質(zhì)斌[7]提出我國(guó)海洋產(chǎn)業(yè)的主要問(wèn)題是缺乏明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)泛化、權(quán)能分塊和難以優(yōu)化組合，并提出建立海洋現(xiàn)代企業(yè)管理制度，將海洋資源作為海洋資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)；一些學(xué)者認(rèn)為海洋資源核算主要包含資源價(jià)值評(píng)估[8-9]、資源消耗損失評(píng)估[10-11]和資產(chǎn)化管理[12-13]等方面，核算方法主要有凈價(jià)法和收益率還原法以及衡量生態(tài)環(huán)境損失價(jià)值的防護(hù)費(fèi)用法、恢復(fù)費(fèi)用法和影子工程法。近年來(lái)學(xué)者們對(duì)自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的編制進(jìn)行了較為詳盡的研究，在理論基礎(chǔ)、關(guān)鍵概念和基本框架等基礎(chǔ)性問(wèn)題上初步達(dá)成共識(shí)[14-17]，從會(huì)計(jì)、審計(jì)和統(tǒng)計(jì)等不同編制角度和管理方向深入探討自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的編制框架[18-20]，已初步形成關(guān)于森林、礦產(chǎn)和水等自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的框架模型[21-23]。

在海洋資源資產(chǎn)負(fù)債表編制的研究方面，王濤等[24]以海域資源經(jīng)營(yíng)權(quán)為資產(chǎn)項(xiàng)、以海域資源過(guò)度消耗為負(fù)債項(xiàng)界定海域資源的資產(chǎn)和負(fù)債范圍，利用海域資源質(zhì)量等級(jí)變動(dòng)探討海域資源資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)問(wèn)題，通過(guò)收益率還原法將實(shí)物型表與價(jià)值型表相聯(lián)系，建立海域資源資產(chǎn)負(fù)債表編制框架。劉大海等[25]認(rèn)為編制海洋資源資產(chǎn)負(fù)債表最大的難點(diǎn)是對(duì)海洋資源進(jìn)行分類和界定，利用“五分法”將海洋資源分為海洋生物、礦產(chǎn)、化學(xué)、空間和能源5組一級(jí)資源且細(xì)化設(shè)置二級(jí)資源，并提出權(quán)責(zé)發(fā)生制可更好地反映海洋資源的債權(quán)和債務(wù)問(wèn)題。

上述研究表明，我國(guó)自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的編制框架在理論上已初具規(guī)模，但在起步較早的森林、礦產(chǎn)和水資源等領(lǐng)域鮮有實(shí)證性研究，目前5個(gè)自然資源資產(chǎn)負(fù)債表試點(diǎn)單位的編制重點(diǎn)也不包括海洋資源。在海洋資源資產(chǎn)負(fù)債表編制研究方面，雖已對(duì)相關(guān)基礎(chǔ)概念和編制方式進(jìn)行詳細(xì)探討并初步形成理論框架，但將理論框架應(yīng)用到具體區(qū)域和時(shí)刻海洋資源資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)際編制中鮮有研究。因此，借助已有研究成果，結(jié)合海洋經(jīng)濟(jì)、資源和環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的要求，本研究以海洋可再生資源為重點(diǎn)，建立海洋可再生資源權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表；根據(jù)山東省海洋捕撈漁業(yè)的具體情況，實(shí)現(xiàn)海洋可再生資源權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表理論框架與實(shí)際運(yùn)用的融合，從而提出海洋可再生資源管理的新思路。

2 核算框架

編制海洋資源資產(chǎn)負(fù)債表首先要解決的問(wèn)題是，對(duì)海洋資源的資產(chǎn)和負(fù)債情況進(jìn)行核算。我國(guó)法律規(guī)定了海洋資源的國(guó)家所有權(quán)，通過(guò)將海洋資源的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或讓渡給企業(yè)或個(gè)人從而確定產(chǎn)權(quán)主體，可實(shí)現(xiàn)海洋資源進(jìn)入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也明確了海洋資源權(quán)益性資產(chǎn)的性質(zhì)，進(jìn)而可通過(guò)衡量海洋資源權(quán)益判斷海洋資源利用程度，為海洋資源管理提供依據(jù)。關(guān)于“負(fù)債”的定義，學(xué)界觀點(diǎn)存在較大差異：高敏雪[26]認(rèn)為應(yīng)通過(guò)資源的過(guò)度消耗對(duì)未來(lái)可持續(xù)發(fā)展造成的影響來(lái)定義負(fù)債；李金華[17]認(rèn)為應(yīng)避免“超采”等模糊詞語(yǔ)的使用，而利用SEEA中對(duì)資源的耗減和損失的定義來(lái)定義負(fù)債。結(jié)合上述爭(zhēng)論，本研究將“負(fù)債”定義為資源的利用和消耗，主要有3個(gè)原因：①?gòu)膶?shí)證衡量的角度，資源的實(shí)際利用量比過(guò)度利用量更具直觀性和獲得性；②編表的目的是對(duì)資源實(shí)際利用情況進(jìn)行報(bào)告和管理，對(duì)資源實(shí)際利用情況的披露應(yīng)屬重要環(huán)節(jié)；③利用“資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)”的平衡關(guān)系可得到“凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，可用于反映資源消耗程度，資源過(guò)度消耗或超采等情況可通過(guò)這一項(xiàng)目進(jìn)行披露。

在進(jìn)行海洋資源分類時(shí)，區(qū)別于海洋統(tǒng)計(jì)相關(guān)領(lǐng)域普遍使用的《海洋及相關(guān)產(chǎn)業(yè)分類》(GB/T20794—2006)，本研究采用許啟望等[8]提出的海洋資源分類法。由于各海洋產(chǎn)業(yè)涉及的海洋資源并不單一，直接對(duì)海洋資源進(jìn)行討論可減少冗雜核算和更清晰地反映資源變動(dòng)情況。根據(jù)可被人類利用的時(shí)間，海洋資源分為有限資源和無(wú)限資源，其中無(wú)限資源由于不具有稀缺性而不被列入經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)核算范圍。有限資源又可分為可耗盡資源和可再生資源，二者的可持續(xù)利用存在很大差別：可耗盡資源的重點(diǎn)在于提高開發(fā)質(zhì)量而非降低開發(fā)速度，同時(shí)需依靠科技進(jìn)步在資源耗盡前找到可替代的新能源[27]；可再生資源的重點(diǎn)在于保證其開發(fā)量和增長(zhǎng)量的適度平衡，避免因開發(fā)過(guò)度導(dǎo)致其轉(zhuǎn)化為可耗盡資源。根據(jù)《21世紀(jì)海洋資源分類及新論》，海洋無(wú)限資源包括海洋能源、海洋空間和海水等海洋非生物物質(zhì)資源，海洋可耗盡資源包括海底石油天然氣、濱海砂礦、海底煤礦、大洋多金屬結(jié)核和海底熱液礦床等海洋非生物物質(zhì)資源中的礦產(chǎn)資源，海洋可再生資源包括海洋藻類、海洋無(wú)脊椎動(dòng)物和海洋脊椎動(dòng)物等海洋生物物質(zhì)資源[28]。

此外，應(yīng)注意區(qū)分核算期和核算周期。為方便數(shù)據(jù)的統(tǒng)一處理，核算期采用年度核算；而核算周期是為實(shí)現(xiàn)一定的資源環(huán)境發(fā)展目標(biāo)而由多個(gè)核算期組成的，如編制自然資源資產(chǎn)負(fù)債表為領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離崗審計(jì)制度提供依據(jù)，核算周期可為領(lǐng)導(dǎo)干部的任職周期。

綜上所述，本研究在海洋有限資源核算的基礎(chǔ)上，建立年度海洋可再生資源權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表，以滿足海洋資源管理的需求。

2.1 實(shí)物核算表

采用實(shí)物型核算方式可避免估價(jià)方式不合理帶來(lái)的影響，直接反映資源利用情況。利用挪威的自然資源核算框架編制海洋有限資源資產(chǎn)實(shí)物核算表(圖1)，可解決海洋資源進(jìn)入經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的方式的問(wèn)題。

海洋有限資源資產(chǎn)實(shí)物核算表是目前對(duì)于我國(guó)海洋有限資源進(jìn)行統(tǒng)計(jì)核算的基本表述，表中記錄海洋有限資源的實(shí)際擁有量和消耗量，所需數(shù)據(jù)可從相關(guān)統(tǒng)計(jì)年鑒中獲取。其中未能反映的海洋可再生資源利用效率和管理過(guò)程，可通過(guò)建立權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)現(xiàn)。

2.2 權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表

海洋可再生資源權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表如圖2所示。其中，期初海洋資源存量為上期權(quán)益凈資產(chǎn)結(jié)余量，表現(xiàn)為權(quán)益資產(chǎn)或權(quán)益負(fù)債；當(dāng)期新權(quán)益確認(rèn)量為國(guó)家或集體轉(zhuǎn)讓或讓渡的權(quán)益量，表現(xiàn)為權(quán)益資產(chǎn)；當(dāng)期實(shí)際開采量為權(quán)益的實(shí)際利用量，表現(xiàn)為權(quán)益負(fù)債；當(dāng)期權(quán)益開采量為實(shí)際開采量加上或減去通過(guò)公開市場(chǎng)出售或購(gòu)買的權(quán)益量，表現(xiàn)為權(quán)益負(fù)債或權(quán)益資產(chǎn)；期末海洋資源存量為當(dāng)期新權(quán)益確認(rèn)量和權(quán)益開采量的結(jié)余量，表現(xiàn)為權(quán)益凈資產(chǎn)。

資源權(quán)益量可耗盡資源可再生資源海底石油天然氣濱海砂礦海底煤礦大洋多金屬結(jié)核海底熱液礦床海洋藻類海洋無(wú)脊椎動(dòng)物海洋脊椎動(dòng)物期初海洋資源存量 存量正常減少/開采量 存量非正常減少量 新發(fā)現(xiàn)量 重估/重新分類增加量 重估/重新分類減少量 期末海洋資源存量

圖1 海洋有限資源資產(chǎn)實(shí)物核算表樣式

圖2 海洋可再生資源權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表樣式

公開市場(chǎng)出售或購(gòu)買的權(quán)益量可參考我國(guó)碳交易市場(chǎng)模式建立統(tǒng)一管理制度[29]。澳大利亞通過(guò)分配可轉(zhuǎn)讓的海洋資源配額，保證海洋資源利用維持在穩(wěn)定狀態(tài)，證明權(quán)益交換的有效性[5,30]。海洋可再生資源權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的建立實(shí)現(xiàn)了利用資產(chǎn)負(fù)債表反映海洋可再生資源利用效率和管理過(guò)程的可能。

2.3 確認(rèn)權(quán)益資產(chǎn)

在權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)用過(guò)程中，確認(rèn)可獲得的權(quán)益資產(chǎn)可反映國(guó)家或集體在保證資源可持續(xù)利用的前提下，出售或轉(zhuǎn)讓給企業(yè)或個(gè)人的資源的最大可持續(xù)開發(fā)量。營(yíng)養(yǎng)動(dòng)力學(xué)模型、Cushing模型和Cadima模型是目前應(yīng)用較為廣泛的海洋資源最大可持續(xù)開發(fā)量的估算方式，適用于核算某一海域的資源情況。鑒于權(quán)益主體資源獲取區(qū)域的相對(duì)自由性，本研究對(duì)Walters & Hilborn模型進(jìn)行部分修正，用于計(jì)算海洋資源自然增長(zhǎng)率和最大生物容量，并以Logist方程估算該條件下的最大可持續(xù)產(chǎn)量[31]。

2.3.1 海洋資源自然增長(zhǎng)率和最大生物容量

Walters & Hilborn模型是經(jīng)Schaefer模型差分后的結(jié)果，是被廣泛應(yīng)用于漁業(yè)資源最大可持續(xù)產(chǎn)量評(píng)估的非平穩(wěn)產(chǎn)量模型。可將該模型擴(kuò)充應(yīng)用于其他海洋可再生資源的評(píng)估中，基本模型為：

(1)

式中：Bt表示t時(shí)期的生物量；r表示自然增長(zhǎng)率；K表示最大生物容量；Ct表示t時(shí)期的資源獲取量。定義Ct的表達(dá)式為：

Ct=qBtft

(2)

式中：q表示資源獲取系數(shù)；ft表示t時(shí)期資源獲取努力量。單位資源獲取努力量的資源獲取量Ut可表示為：

(3)

將式(1)、式(2)和式(3)整理得到：

(4)

通過(guò)對(duì)單位資源獲取努力量的資源獲取量增長(zhǎng)率、單位資源獲取努力量的資源獲取量和資源獲取努力量建立二元一次回歸模型Yt=b0+b1X1+b2X2，得到r、q和K的參數(shù)估計(jì)值，即可確定年度海洋資源自然增長(zhǎng)率和最大生物容量。

2.3.2 最大可持續(xù)產(chǎn)量

(5)

即最大可持續(xù)產(chǎn)量(MSY)為：

(6)

3 山東省海洋漁業(yè)捕撈權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表

山東省海洋生產(chǎn)總值在“十二五”期間保持年均約10%的高速增長(zhǎng)，高于全省經(jīng)濟(jì)增速2個(gè)百分點(diǎn)以上，占全省GDP比重穩(wěn)定在18%以上。2015年海洋生產(chǎn)總值約1.1萬(wàn)億元，居全國(guó)第2位，海洋漁業(yè)經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值3 700億元。與此同時(shí)，自2000年起山東省海洋漁業(yè)捕撈量呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)。作為海洋漁業(yè)大省，山東省海洋漁業(yè)資源能否實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，可通過(guò)上述模型建立海洋漁業(yè)捕撈權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行解釋。

3.1 確認(rèn)權(quán)益資產(chǎn)和負(fù)債

在選取山東省海洋捕撈各項(xiàng)指標(biāo)的過(guò)程中，用海洋機(jī)動(dòng)漁船年末擁有量(kW)表示資源獲取努力量ft，用年度海洋捕撈產(chǎn)量(t)表示資源獲取量Ct。所需數(shù)據(jù)取自1988—2015年《中國(guó)海洋統(tǒng)計(jì)年鑒》和《中國(guó)漁業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒》。

將指標(biāo)數(shù)據(jù)帶入式(4)建立回歸模型，殘差序列通過(guò)平穩(wěn)性檢驗(yàn)，系數(shù)和模型通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，回歸模型結(jié)果顯示自然增長(zhǎng)率r=0.395 8，最大生物容量K=2.518 773 069。

將回歸結(jié)果帶入式(6)，得到1988—2015年山東省海洋捕撈年度最大可持續(xù)產(chǎn)量。基于經(jīng)濟(jì)和資源環(huán)境并重的原則，一般記錄最大可持續(xù)捕撈量為0.75MSY，即1 869 244.464 t。由此可確認(rèn)山東省海洋漁業(yè)部門每年賦予省內(nèi)各捕撈單位捕撈權(quán)益量的總和，即捕撈權(quán)資產(chǎn)為1 869 244.464 t。

根據(jù)核算框架部分的相關(guān)解釋，將2015年山東省海洋漁業(yè)捕撈負(fù)債確認(rèn)為其實(shí)際捕撈量，即2 282 340 t。

3.2 建立權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表

通過(guò)確認(rèn)權(quán)益資產(chǎn)和負(fù)債，以表2為原型，根據(jù)《中國(guó)漁業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)并計(jì)算，編制2015年山東省海洋漁業(yè)捕撈權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表(表1)。

表1 2015年山東省海洋漁業(yè)捕撈權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表 t

續(xù)表

注：“*”為假設(shè)數(shù)據(jù)；“**”為經(jīng)假設(shè)數(shù)據(jù)計(jì)算的數(shù)據(jù)。

3.2.1 期初存量

期初存量為上期期末捕撈權(quán)益凈資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，各項(xiàng)數(shù)值為0表示上期結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)為0或?yàn)楹怂阒芷诔跏紶顟B(tài)。期初存量可表示以前年度捕撈權(quán)益資產(chǎn)和負(fù)債的概況，若期初存在較大的資產(chǎn)或負(fù)債結(jié)余量，本期的捕撈權(quán)益分配量應(yīng)做出適當(dāng)調(diào)整。2015年山東省海洋漁業(yè)捕撈權(quán)益期初存量為0表示核算周期初始。

3.2.2 捕撈權(quán)益分配量

對(duì)于經(jīng)濟(jì)單位的捕撈權(quán)益配額應(yīng)根據(jù)海洋漁業(yè)的最大可持續(xù)捕撈量進(jìn)行分配。給定捕撈權(quán)益分配量為最大可持續(xù)捕撈量，即初始分配量記錄最大可持續(xù)捕撈量。捕撈權(quán)益分配在期初進(jìn)行，而實(shí)際情況存在很多不確定性，如海洋油氣泄漏等事件會(huì)影響可持續(xù)發(fā)展能力即最優(yōu)權(quán)益量，造成最終分配量與最初分配量不相等，因此將捕撈權(quán)益分配量分為初始分配量和調(diào)整分配量2個(gè)項(xiàng)目；其中，初始分配量記錄期初確定的最大可持續(xù)捕撈量，調(diào)整分配量記錄在核算期內(nèi)出現(xiàn)不可控因素時(shí)權(quán)益的變動(dòng)量。2015年山東省并未發(fā)生需根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整的事件，因此調(diào)整分配量為0，捕撈權(quán)益分配量為初始分配量。

3.2.3 捕撈權(quán)益實(shí)際使用量

捕撈權(quán)益負(fù)債項(xiàng)目記錄經(jīng)濟(jì)單位的實(shí)際捕撈量。表3給出了實(shí)際捕撈可能出現(xiàn)的3種情況及其所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債處理和記錄方法。①情況1：實(shí)際捕撈量等于捕撈權(quán)益分配量，捕撈權(quán)益資產(chǎn)被負(fù)債全部抵消，凈資產(chǎn)為0。②情況2：實(shí)際捕撈量小于捕撈權(quán)益分配量，捕撈權(quán)益資產(chǎn)被負(fù)債部分抵消，凈資產(chǎn)為正。③情況3：實(shí)際捕撈量大于捕撈權(quán)益分配量，捕撈權(quán)益資產(chǎn)不足以被負(fù)債抵消，凈資產(chǎn)為負(fù)；凈資產(chǎn)一旦為負(fù)值，就說(shuō)明出現(xiàn)超采。情況3即2015年山東省海洋捕撈的實(shí)際情況，凈資產(chǎn)為負(fù)值，出現(xiàn)20%以上的超采；根據(jù)海洋漁業(yè)承載力的判別標(biāo)準(zhǔn)(權(quán)益負(fù)債/權(quán)益資產(chǎn)大于1.2即視為超載)，2015年山東省海洋漁業(yè)捕撈資源為超載。

3.2.4 捕撈權(quán)益交易量

資產(chǎn)負(fù)債表建立在產(chǎn)權(quán)明晰且可轉(zhuǎn)讓的前提下，在資源分配和實(shí)際消耗出現(xiàn)缺口時(shí)，為實(shí)現(xiàn)各方最大效益，可通過(guò)轉(zhuǎn)讓權(quán)益來(lái)解決。在海洋漁業(yè)捕撈資源受限的情況下，由于捕撈資源具有稀缺性，經(jīng)濟(jì)單位可將結(jié)余的捕撈權(quán)益出售給其他經(jīng)濟(jì)單位來(lái)獲取利益，或從其他經(jīng)濟(jì)單位購(gòu)買捕撈權(quán)益來(lái)彌補(bǔ)缺口。當(dāng)發(fā)生捕撈權(quán)益交易時(shí)，出售方記錄捕撈權(quán)益負(fù)債增加，凈資產(chǎn)隨之減少；購(gòu)買方記錄捕撈權(quán)益資產(chǎn)增加，凈資產(chǎn)隨之增加。2015年山東省可通過(guò)在公開市場(chǎng)上進(jìn)行捕撈權(quán)益交易，通過(guò)合理定價(jià)買入413 095 t的捕撈權(quán)益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益和資源環(huán)境效益的最大化。

3.2.5 期末存量

期末存量是本期權(quán)益資產(chǎn)分配、使用和交易的結(jié)余，在同一核算周期內(nèi)需將其結(jié)余項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)到下期期初存量，以反映資源管理情況。2015年山東省通過(guò)購(gòu)買捕撈權(quán)益基本實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債平衡，結(jié)余凈資產(chǎn)-0.536 t，需轉(zhuǎn)入2016年期初存量的捕撈權(quán)益負(fù)債項(xiàng)目中，記0.536 t。

3.3 實(shí)證結(jié)果分析

按照上述模式，根據(jù)《中國(guó)漁業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)并計(jì)算，建立1988—2015年山東省海洋漁業(yè)捕撈權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表(表2)。

表2 1988—2015年山東省海洋漁業(yè)捕撈權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債統(tǒng)計(jì) t

可以看出，山東省海洋漁業(yè)自1996年開始出現(xiàn)捕撈資源超采，1997—2001年過(guò)度捕撈最為嚴(yán)重。2002年頒布的《漁業(yè)捕撈許可管理規(guī)定》對(duì)海洋漁業(yè)捕撈進(jìn)行限制，可推斷在該規(guī)定實(shí)施和海洋捕撈資源量大減的雙重壓力下捕撈量有所降低，但仍高于最大可持續(xù)捕撈量，超采持續(xù)嚴(yán)重。

4 結(jié)論

本研究建立海洋可再生資源權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表核算體系，并在實(shí)物核算層面進(jìn)行研究；將最大可持續(xù)開發(fā)量和資產(chǎn)負(fù)債核算相融合，將理論模型應(yīng)用到實(shí)際問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了海洋可再生資源權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的具體應(yīng)用；在此基礎(chǔ)上可建立基于權(quán)益交易的管理方案，為海洋資源的科學(xué)有效管理提供新思路。

海洋可再生資源權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表不僅能清晰地表述經(jīng)濟(jì)主體對(duì)海洋可再生資源的利用或消耗情況，為領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)提供評(píng)價(jià)指標(biāo)；而且能準(zhǔn)確地描述海洋可再生資源的管理過(guò)程及其結(jié)果，使資源核算成為資源管理的重要組成部分。通過(guò)編制海洋可再生資源權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表，可對(duì)使用權(quán)益的經(jīng)濟(jì)單位進(jìn)行管理，同時(shí)通過(guò)稅收和交易等方式實(shí)現(xiàn)資源權(quán)益的有效再分配，促進(jìn)海洋資源的可持續(xù)利用。

與此同時(shí)，本研究仍有不足之處，亟須研究完善。①由于可耗盡資源和可再生資源的性質(zhì)不同，對(duì)超采的定義也不同；定義可耗盡資源的超采不僅涉及經(jīng)濟(jì)技術(shù)，而且需對(duì)不同經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行分析。②我國(guó)建立碳排放交易市場(chǎng)的成功經(jīng)驗(yàn)為海洋資源權(quán)益交易提供了借鑒，但如何通過(guò)權(quán)益的合理定價(jià)促進(jìn)交易雙方的利益增加和資源環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展，仍有待進(jìn)一步探討。③海洋資源權(quán)益交易應(yīng)建立在雙方平等交易的基礎(chǔ)上，目前我國(guó)各地區(qū)和各單位的供求匹配情況也值得思考。

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MarineRenewableResourcesBalanceSheetBasedonMarineFisheryinShandongProvince,China

JIANG Xuzhao，ZHANG Lingyu

(School of Economics,Ocean University of China，Qingdao 266100，China)

Drawing on the framework of national resources balance sheet and the related theories of marine resources accounting,marine renewable resources balance sheet was built for the management of marine resources through importation of property rights and the measurement of the maximum sustainable yield of marine resources.Based on the revised model and the data on marine fishery from 1988 to 2015 in Shandong province,the maximum sustainable fishing of marine fisheries were calculated.Moreover,the balance sheet of fishing rights and interests of marine fisheries in Shandong were built.The results showed that,the problem on overexploitation of fishing resources came from 1996 in Shandong province,and the most terrible period came from 1997 to 2001.After 2002,under the influence of the implementation of relevant regulations and the resource reduction in a large degree,the amount of fishing had declined,but overdraft was still serious.Based on the actual situation,the balance sheet of fishing rights and interests of marine fisheries was built to prove the feasibility and importance of marine resources balance sheet,which could contribute to the integrated management of the rights and interests transaction on marine resources.

Marine renewable resources,Natural resources balance sheets,Maximum sustainable yield,Marine fishery,Rights transaction on marine resource

張靈育，碩士研究生，研究方向?yàn)楹Ｑ螽a(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)

F062.9；P74

A

1005-9857(2017)10-0077-08

2017-05-08；

2017-09-15

中國(guó)現(xiàn)代海洋經(jīng)濟(jì)史問(wèn)題研究 (13AJL002).

姜旭朝，教授，博士，研究方向?yàn)楹Ｑ蠼?jīng)濟(jì)理論與應(yīng)用