稅收的國家作用

張勝禹

摘要：稅收的本質(zhì)是“取之于民，用之于民”，現(xiàn)代國家是建立于現(xiàn)代稅收制度之上的。國家要實行其國家行為需要汲取社會力量，而稅收是汲取社會資源的主要手段之一。所以，稅收與國家有著極為緊密的聯(lián)系，在國家需要大量財力構(gòu)建社會主義和諧社會的今天必須要弄清稅收的國家作用。

關(guān)鍵詞：稅收；國家作用；和諧社會

中國是最大的發(fā)展中國家，國內(nèi)有13億民眾，近年社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展在提高人民群眾生活水平的同時也造成了發(fā)展不平衡、貧富差距大等社會矛盾。要想構(gòu)建和諧社會、消除社會矛盾就離不開對國家稅收的合理使用，近些年，因為有了健康的稅收財政收入做為支撐，國家才有能力對民生建設(shè)大力投入。當(dāng)然，過重的稅收也會抑制社會的活力，現(xiàn)階段美國也對避稅資產(chǎn)外流的問題束手無策。合理的稅收是在汲取社會資源與提升社會活力之間獲得平衡，而要討論合理的稅收就要弄清楚稅收的國家作用是什么。

簡單說，稅收是一項財政政策或國家宏觀調(diào)控的一種手段。在此基礎(chǔ)上稅收主要包括三大職能：財政職能、經(jīng)濟職能、監(jiān)督職能。財政職能是稅收最為基礎(chǔ)職能，意指國家能夠通過稅收汲取社會資源，并利用社會資源實現(xiàn)國家職能的過程。經(jīng)濟職能是指國家通過稅收補助或者調(diào)整稅率的方式誘導(dǎo)行業(yè)按照國家的規(guī)劃進(jìn)行發(fā)展，從而實現(xiàn)國家預(yù)定經(jīng)濟目標(biāo)的一種經(jīng)濟手段或方式。監(jiān)督職能則是指國家可以通過稅法來監(jiān)督社會經(jīng)濟活動是否健康運行。

一、稅收是國家的財政工具

通過稅收，國家可以獲得財政收入，稅收收入是一個正常國家財政收入的主要來源，以我國為例，2016年全國財政收入近16萬億元，稅收收入13萬億，占國家財政收入80%以上。國家想要改善民生就要解決醫(yī)療、教育、交通、福利、社會治理、收入分配等一系列與人民群眾生活息息相關(guān)的問題。而在解決這些問題的過程中都離不開國家的財政投入。在“十一五”時期，國家為了提高人民群眾的生活狀況，在教育方面財政支出累計44500億元；在醫(yī)療衛(wèi)生方面財政支出累計14900億元；在社會保障和就業(yè)方面財政支出累計33300億元；在文化體育方面財政支出累計5600億元。國家財政資源向民生方面傾斜的背后是我國稅收的持續(xù)增長。稅收的增長是國家支出增長后財政情況仍然健康的保證。

稅收是財政收入的主要來源，因為與其他國家收入相比，稅收有著強制性、無償性、固定性的特點，這保證了籌集稅款能夠穩(wěn)定可靠。當(dāng)然稅收也并不是無源之水、無本之木，很多無政府主義者由此攻擊國家，認(rèn)為稅收是國家掠奪社會資源的一種手段，國家花別人錢實現(xiàn)自身目的是一種不道德的行為。其實，好的稅收是能夠在國家與社會之間獲得雙贏的，最著名的例子無疑是荷蘭的印花稅。印花稅脫穎于1624年的荷蘭，它能夠在短期內(nèi)風(fēng)靡整個歐洲，原因是它能夠同時滿足納稅人與征稅人的要求。印花稅的征收極為簡單，是由納稅人將納稅的憑證交由政府收稅蓋章。因為由納稅人主動交稅，稅收方在收稅的同時還減少了大量的征稅成本。而納稅方通過納稅獲得了國家公信力和合法性介入，當(dāng)遇到糾紛時能夠獲得更好的法律保護。印花稅的出現(xiàn)已經(jīng)有了400多年，但其中設(shè)置的思想仍然值得我們思考。

中國儒家的傳統(tǒng)講究”輕徭薄賦”，中國思想上普遍認(rèn)為稅率越少越好，稅種越少越好。在“家天下”的過去，稅收更多是用來滿足皇帝個人的欲望，所以對國家稅收的警惕是必要的。如今，中國實現(xiàn)了人民當(dāng)家作主，因此，不應(yīng)該再恥談稅收，評價稅收不僅要從其外在諸如稅率等方面考慮，也要從稅收的內(nèi)涵——是否達(dá)到其設(shè)置目的，來考慮。

二、稅收推動國家的發(fā)展

稅收既是國家實現(xiàn)其行為的有力保障，反過來也能對國家施加影響。成功的民主制是建立在國家建設(shè)、法治與負(fù)責(zé)制政府之上的。其中，政治負(fù)責(zé)制發(fā)展最為成功的是英國，而英國代議制政府的興起離不開征稅和代表權(quán)。傳統(tǒng)英國政治模式主要由國王、貴族以及士紳構(gòu)成。與中國士紳不同，英國士紳產(chǎn)生于自由城市中的“商人與工匠”的階層，他們的富裕往往引起當(dāng)?shù)仡I(lǐng)主的覬覦，在中世紀(jì)，領(lǐng)主經(jīng)常通過苛捐雜稅掠奪他們的財富。與此同時，國王也畏懼和嫉恨實力強大的領(lǐng)主，所以在利益驅(qū)使下國王與士紳聯(lián)合起來——士紳為國王提供金錢，國王則通過法律保護士紳不受領(lǐng)主額外稅收的侵害。在國王的允許下，士紳才有了發(fā)展經(jīng)濟實力的機會，才有了向中產(chǎn)階級過渡的政治前提。

因為有了國王支持，在幾個世紀(jì)的發(fā)展下英國社會產(chǎn)生了健全的產(chǎn)權(quán)制度，同時也培育了強大的中產(chǎn)階級。正是因為中產(chǎn)階級的繁榮，光榮革命才獲得了最終的成功，革命的成就之一就是確定征稅的前提必須是同意。在此基礎(chǔ)上，才有了英國之后在財政與銀行上的改革，政府才可以被允許在透明的前提下向民眾進(jìn)行借貸，因而18世紀(jì)英國政府才能通過大量的民間借貸推動國家的日益強大。英國的強大促成其他國家向英國學(xué)習(xí)，現(xiàn)代國家的形式才遍布全球。歸根結(jié)底，現(xiàn)代國家的產(chǎn)生離不開英國各政治階層對稅收的博弈。

在中國，稅收也在不同階段對國家發(fā)展產(chǎn)生不同作用。在新中國剛成立時期，稅收在消滅財政赤字、平抑物價方面功不可沒，有了稅收提供的健康財政，新中國才有了之后經(jīng)濟騰飛的基礎(chǔ)。在社會主義改造時期則是通過稅收配合建立社會主義經(jīng)濟，改造民族資產(chǎn)階級。在新時期，更要利用好稅收推動國家的發(fā)展。

三、稅收是國家情況的晴雨表

稅收會介入到社會生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，通過稅收的變化可以掌握當(dāng)前國家經(jīng)濟發(fā)展的總體情況和健康指數(shù)。

首先，穩(wěn)定的社會條件是國家能夠進(jìn)行稅收的前提條件。稅收的特殊性決定在收稅過程中必然需要納稅主體。在一個動蕩國家中，社會流動范圍大，社會治安差，既沒有穩(wěn)定的人群也沒有盈利的企業(yè)為國家提供穩(wěn)定的稅收。穩(wěn)定的社會不一定能夠提供穩(wěn)定的稅收，但穩(wěn)定的稅收必然需要穩(wěn)定的社會。

其次，稅收能力強弱能夠體現(xiàn)國家能力的強弱。在征稅過程能夠體現(xiàn)政府對國家的掌控程度。稅率的計算，以及稅收過程中的強制力都體現(xiàn)著國家能力的強弱。無法征收江南士紳稅，只能不斷提高農(nóng)民負(fù)擔(dān)是導(dǎo)致明朝滅亡的原因之一。現(xiàn)代政府中，征稅更是一套專業(yè)化的系統(tǒng)，如何防止偷稅漏稅、以及征稅人員的監(jiān)守自盜都無時無刻不考驗著國家的能力。

最后，國家可以根據(jù)稅收的變化揣測國家的變化。在其他條件不變的情況下，稅收改變的背后必然是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的變化。所以，稅收數(shù)字的變化往往反映的是一個產(chǎn)業(yè)的變化。綜合各種數(shù)據(jù)就能對國家的變化有大概的了解。有了對國家的大概了解才能在制定未來發(fā)展計劃時有的放矢。

四、用稅收構(gòu)建和諧社會

我國屬于社會主義國家，與其他國家相比擁有無可比擬的宏觀調(diào)控優(yōu)勢。稅收在國家宏觀調(diào)控中有著無可比擬的作用。同時稅收可以作為經(jīng)濟的杠桿，通過增減稅收，國家可以通過社會成員對經(jīng)濟利益的追求，實現(xiàn)合理資源配置與產(chǎn)業(yè)升級的目的。當(dāng)然，對某些企業(yè)或個人征收重稅，將之用于低收入者，可以起到調(diào)節(jié)社會貧富差距，緩解社會矛盾的作用。如今中國的尼基系數(shù)已經(jīng)達(dá)到0.465高于國際貧富差距0.4的警戒線，所以更要合理運用稅收才能構(gòu)建和諧社會。

當(dāng)然在運用稅收政策時一定要有高屋建瓴的頂層設(shè)計，處于好意的政策不一定帶來好的結(jié)果。印度曾出臺過一個政策。主要內(nèi)容是阻止出租房屋者隨意提高第二年的租房費用，如果出租者提高費用就要面臨很高的稅費。這項政策的本意是為了降低貧困人口的租房成本。但在實際運行中，為了規(guī)避政策，出租房屋者會選擇不出租房屋或者簽訂一年以下的租房合同，事實上反而照成了租房者的不便、增加了租房成本。

現(xiàn)階段中國社會與學(xué)界普遍認(rèn)為可以采用增收房產(chǎn)稅的方式來抑制房價增長過快，使每一個居民都能擁有一個安身之地。需指出的是增加房產(chǎn)稅是一個復(fù)雜的議題，增收實物稅是一個世界性的難題，在通過稅收進(jìn)行調(diào)控時一定要慎之又慎。將深遠(yuǎn)的目標(biāo)、理智的思考與慎重的行動相結(jié)合才能實現(xiàn)用稅收構(gòu)建社會主義和諧社會的目的。

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（作者單位：貴州大學(xué)公共管理學(xué)院）endprint