“營改增”對企業財務管理的影響及改進策略

高琦

【摘 要】“營改增”的實施給我國企業的發展帶來了新的機遇，同時也有利于我國經濟結構的轉型。本文為了分析“營改增”后企業財務管理狀況的變化，首先了解“營改增”后企業、經濟等方面的變化，然后從多方面深入分析了營改增對企業財務管理的影響，最后依據分析結果得出了利用“營改增”改善企業財務管理狀況的措施。

【關鍵詞】營改增；財務管理；稅負壓力

一、“營改增”對于企業的優勢分析

（一）改變企業稅收模式，減輕了稅收負擔

國家的稅收制度與企業的發展息息相關，營業稅改增值稅前，一些大型的營業額比較大的企業有著非常沉重的稅收負擔，這種負擔嚴重阻礙了企業的擴大和進一步發展，實施“營改增”之后，企業的稅收負擔就大大減小了，據統計，僅僅在試點的第一年，試點企業就相對以往減輕了一百多億元的稅收負擔，因此，“營改增”的實施給觀望中的中小型企業帶來了發展壯大的信心，也提供了發展壯大的條件，同時，促進了第三產業的迅速發展，給產業結構調整也帶來了便利。

（二）推動企業內部結構整合，推動產業鏈融合發展

在營業稅改增值稅之前，企業為了避免高額的重復征稅，在生產和經營時采用的模式都受到很大限制，在內部結構方面，各部門一般都沒有進行明確的細分，產業鏈也沒有做到上承下接、融合發展。進行“營改增”試點后，企業開始在內部分工方面下功夫，為企業的發展壯大做準備。例如，對技術要求比較高的新興產業，在進行內部分工優化時首先就是要建立獨立的技術部門，并且努力推動技術部門的發展。在產業鏈融合發展方面，“營改增”的實施也帶來了相當大的便利，營業稅改增值稅后，企業間可以優勢互補、協調發展，在產業鏈的不同階段發揮自身企業的優勢，而不用擔心重復征稅損害自身的利益，長此以往，產業鏈內分工自然明確，從而達到融合發展的目的。

（三）吸引第三產業，便于企業集聚效應的形成

除營業稅變為增值稅這一明顯的政策稅收優勢外，還有國家為了順利推進“營改增”發展所提供的各種優惠政策和便利條件，有利于第三產業的開展，容易形成集聚效應，創造更大的優勢，使得此地更加吸引企業的入駐，企業形成集聚效應后，該地區的基礎配備會更加完善，在區域內產業鏈也比較完整，信息傳播速度也相對較快。

二、“營改增”對企業財務管理的影響

（一）對不同企業的稅收壓力有著不同的影響

營業稅改增值稅的最終目的是推動我國企業的發展，促進產業結構的調整，因此，對大多數企業來說，“營改增”后企業的稅收壓力都有一定程度的減小，對于整個產業鏈來說，由于“營改增”的實施充分避免了重復征稅，整個產業鏈的壓力減小，對推動產業鏈以及產業鏈內每一家企業的發展都有著重要作用。但是，“營改增”并不能減少所有企業的稅收壓力，“營改增”改變了征稅方向，同時，對于不同行業、不同階段所征收的稅率也進行了大規模的調整，在這種情況下，部分企業可能會產生稅收不降反增的情況。因此，企業的財務部門一定要做好準備，及時根據具體情況來調整企業的財務管理狀況。

（二）加深了發票管理的難度

營業稅改增值稅后，對企業征收的主要是增值稅，增值稅不同于營業稅只以營業額作為標準，在出具發票時也比較麻煩，企業財務部門管理發票的程序也更為復雜。征收增值稅時，只是對本企業所獲得的產品的增加價值進行收稅，避免對同一產品在不同階段進行重復收稅，因此，在管理增值稅發票時，不僅僅是要進行本階段發票的管理，還要做好上階段與下階段發票的管理，以免出現差錯。

（三）對會計核算處理的影響

“營改增”之前，國家對企業征收營業稅，因此，在企業進行會計核算時不論從方式還是對象來說都是簡單的，“營改增”之后，會計核算開始變得復雜，總體來說，“營改增”對企業會計核算產生的影響主要表現在以下幾方面。首先，從成本核算方面來講，對“營業稅”來說，成本核算是非常簡單的，只需分別出真正的成本和進項稅額。但是對于“增值稅”來說，因其又細分為進項稅和銷項稅，進行會計核算時就比較復雜，要對其供應商和銷售客戶所交易的產品金額都進行統計核算，因此，在這種核算時需要進行分類，核算方式也需有所改變。其次，從收入核算來講，類似于成本核算，對營業稅來說，收入核算只要根據進貨和銷售兩種發票就可以很好的進行核算，但是在增值稅實施后，核算收入就比較復雜了。在進行收入核算時，要從進項和銷項兩方面來核算，成本需要加上進項稅，收入需要扣除銷項稅，再加上各種各樣的小細節，計算非常復雜，核算方式也與以往有很大不同。最后，從跨區域核算來講，“營改增”不是一蹴而就的，它需要一個過程，在施行初期，部分地區還未開始進行“營改增”。對于跨區域的企業來說，進行會計核算時，需要按照不同地區的情況、不同的制度來進行核算，這是一份非常復雜的工作，對企業財務部門來說也是不小的挑戰。

（四）對企業財務報表的影響

資產負債表是記錄企業各種資產與負債的重要報表，“營改增”后由于增值稅中有進項稅額抵扣，企業的投資、負債等因素變化會較以往比較大。因此，在進行報表制作時，影響的因素就增多了，信息更新周期也要相對縮短，進行報表分析時，能夠明顯感覺到流動資產與流動負債的比例提升了?！盃I改增”之后，企業的資產和負債都會提升，從而推動企業的發展和規模的擴大。

營業稅改增值稅后，明顯的就是大部分企業的稅后壓力減小，相對來說也就代表了利潤的增加，對企業的成長與發展也是有著重要的推動作用。改革前后，企業的利潤因為稅收的變化不僅導致金額的變化，更重要的利潤結構發生了改變，因此，在根據利潤表分析時，一定要注意稅收有沒有包含在內，重要分析“營改增”帶來的利潤結構的變化。

現金流量表所反映的內容比較凌亂，“營改增”之后，企業各個方面的現金流量都會產生不小的變化，因此，在進行現金流量表分析時，要注意改革前后現金流向及數量的變化并分析其帶來的損益。

三、“營改增”后，如何加強企業財務管理

（一）科學進行稅務籌劃

第一，營業稅和增值稅的不同給企業賬目記錄和核算會帶來影響，對成本和銷售額的記錄會因為稅務的區別有很大變化，因此，在商品定價時，要充分考慮稅務變化的因素。第二，因為進項稅抵扣有著嚴格的標準，在企業進行原料采買時，要充分考慮進項稅能否抵扣的問題，避免不能抵扣給企業帶來的經濟損失。

從以上不難看出，“營改增”后，稅務問題帶來的利益影響在企業的方方面面都有影響，因此，企業財務管理一定要進行合理的稅務籌劃。啟用專業人才，針對自身情況合理進行稅務籌劃。

（二）加強發票管理

“營改增”后，因為稅務不再是由企業自身的營業額決定，而是根據產業鏈上下游稅務情況做出一定的抵扣，因此，在發票方面，也必須使用增值稅專用發票，這種情況下，企業的發票管理就顯得尤為重要。企業需要對本公司內部發票的出具、保存、使用都作出合理的章程，對增值稅發票也要有專業的人才進行保管和開具，確保每一張發票都合法合理使用。

（三）提高會計人員的專業素養

會計人員是企業財務管理的重要參與者，“營改增”給財務管理帶來的影響非常廣泛，因此，會計人員需要“營改增”，在了解的基礎上再結合企業實際情況進行管理?！盃I改增”后，稅務的繳納抵扣都與發票息息相關，且稅務部門對發票的監管非常嚴格，因此，會計人員需重視并合理使用增值稅專用發票。會計人員進行稅務核算時，要正確區分營業稅和增值稅，分清企業是一般納稅人還是小規模納稅人，確認計稅基數和稅率后再進行核算。

【參考文獻】

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