行政事業單位預算業務控制存在的問題及對策

付玉玲

摘 要 本文就行政事業單位預算業務控制中存在的一些問題進行探討，并提出相應的解決對策，希望對大家有所幫助。

關鍵詞 行政事業 預算業務 控制

一、傳統預算管理中存在的問題

（一）傳統預算編制過程倉促、編制方法單一、項目粗糙，涵蓋的資金范圍有限，導致編制的預算真實性差

預算編制是單位各項事業運行的起點，在整個單位的預算體系中發揮著重要作用。但在絕大多數單位中，整個預算編制過程只有短短不到一個月的時間，而且年初幾個月根本沒有預算可以執行，許多資金只能夠參照上年度支出水平進行控制，使得預算執行與事業發展不同步。由于編制時間倉促，預算編制人員在編制預算前沒有足夠的時間對全年工作進行充分的預測與詳細的規劃，導致編制的預算先天不足，預算項目指標得不到充分的論證。許多單位沒有專門的預算機構和人員，只是財務人員按照傳統的基數加因素調整的方法進行部門預算的編制，編制預算大多是依據當年財政狀況、上年實際收支情況，而不是由專門的預算管理人員根據各部門的實際情況和具體項目，再通過科學論證得出，這使得預算的科學性、合理性大打折扣，隨意性大，不能適應單位各項事業發展的需要。另外，傳統預算管理體制下，部門預算的收支范圍只包括預算內資金的收支情況，但是當前預算外資金的收支已經在許多事業單位資金管理中占有很大的比例，所以傳統的預算管理模式，缺乏對預算外資金收支的管理。以上幾個因素，導致傳統的部門預算缺乏真實性，可信度差。

（二）預算執行過程中剛性差、執行不力、調整不規范，彈性大，經常導致預算控制流于形式

傳統的預算管理模式下，預算編制完成以后，在日常的經費支出等經濟業務處理過程中許多單位并不參照預算，更達不到逐筆核對的要求，隨意調整的情況時有發生，調整項目也比較多。同時，由于預算涵蓋范圍有限，年度中間開展計劃外工作或上新項目時不考慮年初經費預算，年度中間頻繁追加預算也時有發生。因此，在預算執行過程中并不能起到很好的控制作用，預算的權威性和約束力低，預算經常流于形式。

（三）預算管理缺乏有效的考核監督機制

傳統模式的預算管理對行政事業單位預算項目的支出管理與效益考核缺乏行之有效的監督機制。預算編制完成以后，有的單位沒有將部門預算在單位內部按組織體系進行細化，有的單位沒有對經費審批人實行責任預算約束，更有多數單位在支出管理上與監督考核方面缺乏強有力的控制與行之有效的約束機制和激勵機制，同時對單位經費使用的社會效益也缺乏系統考核機制。以上這幾方面因素增加了經費使用的隨意性，使預算在執行過程中的控制作用大打折扣。

二、預算業務控制相關問題的對策

（一）行政事業單位應按照不相容崗位相互分離的原則設置預算管理機構、崗位和權限，完善預算管理體制

一是行政事業單位應當建立和完善預算工作組織領導與運行體制。明確行政事業單位最高權力機構、決策機構、預算管理部門及各預算執行單位的職責權限、授權批準程序和工作協調機制。單位設置預算管理機構和崗位時，應當按照預算編制（含預算調整）審批、審批和執行、執行和考核相互分離的原則，分別由不同的人員擔任，并設置職責權限，制定預算工作流程，明確預算編制、執行、調整、分析與考核等各環節的控制要求，同時設置相應的記錄或憑證，如實記載各環節工作的開展情況，確保預算全過程得到有效控制。

二是在編制方法及時間安排上要加以調整。編制方法上應將傳統的“基數增長法”改為“零基預算”“綜合預算”的編制方法，以保證預算指標更加合理。另外，要合理安排預算編制時間，保證有充足的時間來編制預算，以保證預算編制的質量，單位的預算編制工作應當在預算年度開始前完成預算草案的編制工作，以避免年初預算執行的狀況發生，同時注重提高預算編制的效率。

三是預算項目及預算指標要真實、準確。預算編制要本著以人為本、統籌安排原則、依法理財原則、穩妥性原則、收支平衡原則、細化預算的原則和真實準確的原則。編制預算時，資金范圍要涵蓋預算內資金和預算外資金，視財務情況，保證重點、兼顧一般、先急后緩、先重后輕，在國家法律允許的范圍內，妥善安排各項支出。預算編制還要做到穩妥可靠，量入為出，收支平衡，不得編制赤字預算。預算項目要進行細化，人員經費及日常公用經費按定額標準核定，項目支出按照事業發展的需要以及財力情況，區分重要程度，細化到具體支出項目。預測的各收入項目要結合近幾年的實際情況，并考慮增減因素，不能隨意夸大或縮小；支出要按規定的標準，并結合近幾年實際支出情況測算，不得隨意虛增或虛列支出，各項目測算值要做到真實、可靠。

（二）嚴格規范預算調整審批制度和程序

單位預算正式批準下達之后，應當保持相對穩定，不能隨意調整。如果國家政策、市場環境或其他不可抗力等客觀因素，導致預算執行過程中發生了重大差異，需要調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。如果片面地強調預算的剛性，不根據實際情況適當地進行調整，也會影響行政事業單位的有效運作及資金的使用效益。所以，單位必須建立嚴格、規范的預算調整審批制度和程序，加強對預算調整環節的控制，保證預算調整按嚴格的程序進行。預算調整嚴格規范化，也會促使預算編制人員在編制預算時更加認真對待，避免因編制時考慮不充分，所編制的預算不合理，預算執行過程中出現不必要的調整。

（三）建立嚴格的預算執行分析、考核制度

行政事業單位應當建立嚴格的預算執行考核制度，對各預算執行部門和個人定期進行分析和考核，并制定獎懲措施，根據考核結果，做到獎懲分明，以此來提高相關人員利用預算進行控制的積極性，真正實現預算業務控制的功能。

首先，相關預算管理部門及財務部門要對預算的執行情況按照預算執行部門，進行月度、季度分析，對當期實際發生數與年初預算數、預算批復數、上年同期預算執行數分別進行比較，不論是超出的，還是節約的，或是新增的項目，都要認真分析成因，而且要有針對性地研究改進措施，形成書面報告。

其次，行政事業單位預算管理部門要定期組織預算執行情況考核。行政事業單位進行預算執行情況考核時，預算管理部門要按照單位決策機構批準的程序，對預算執行部門上報的預算執行報告進行嚴格的審查和分析，對照單位正式下達的預算方案，或以有關部門審定的預算執行報告為依據，分析差異及產生的原因，預算分析考核應堅持公開、公平、公正的原則，完整地記錄考核過程及考核結果，并建立預算執行情況獎懲制度，做到獎罰分明。

最后，行政事業單位應當加強決算管理。決算是對年度預算執行情況的全面總結和綜合反映，不僅是編制下年度部門單位預算的基礎，還是研究分析和調整有關政策和搞好財政管理的重要依據，所以行政事業單位一定要做好年度經濟活動年終的決算總結工作。在編制決算過程中，一定要注意編制口徑和編制方法的一致性，賬表要相符，以保證決算報表的真實性。除了做好決算的編制外，更重要的是要細致地分析已經形成的決算數據，分析單位的財政收支狀況和資金的使用效果，并對分析結果進行總結，為下年度的預算編制與執行及加強財務管理和提高資金的使用效益提供必要的數據支持和保障。

總之，要解決上文中提到的問題，就需要行政事業單位不斷地完善預算管理體制，規范預算調整審批制度和程序，建立嚴格的預算執行分析、考核制度，做到獎懲分明，讓預算真正成為加強行政事業單位經濟管理宏觀調控能力，提高行政事業單位資金使用效益的有效手段。

（作者單位為北票市財政培訓中心）endprint