如何實現市級煙草行業審計全覆蓋

鄒連進

摘 要 煙草行業財審工作會議提出要貫徹《關于實行審計全覆蓋的實施意見》精神，積極落實審計全覆蓋，發揮審計監督職能。作為市級局，審計工作應在注重基礎、合理規劃、強化實施等方面積極探索與嘗試，逐步實現有步驟、有重點、有深度、有成效的審計全覆蓋，充分發揮內部審計工作的評價、咨詢、監督作用，為企業降本增效、規避風險、實現目標作出貢獻。

關鍵詞 煙草 審計 全覆蓋

一、審計全覆蓋的理解

審計全覆蓋要求審計工作覆蓋所有的審計對象，實現對審計對象、范圍和內容的全面覆蓋監督，要兼顧全面、突出重點，統籌兼顧、計劃推進。一是審計內容要兼顧全面、突出重點。審計工作要緊緊圍繞市級局工作發展的重心，把握整體，確定重點領域，重點發力。二是審計頻次要統籌兼顧、計劃推進。審計全覆蓋不是每年所有內容都審一遍，而是根據各自審計人員配備、審計項目難易程度、審計質量要求等實際情況統籌規劃，確保審計監督的頻次與效果。三是審計質量要審深審透、突出效果。在實現審計覆蓋面廣的同時，要把每一個審計項目審透，實事求是地反映存在的問題，提出建設性的意見和建議，充分發揮審計工作的威懾力和對企業發展的建設性作用。

二、審計全覆蓋面臨的困難

（一）有限的審計資源制約著審計全覆蓋工作效果

目前，煙草行業市級局審計部門多則3人，少則1人，人力資源十分有限。人員少與審計任務重的矛盾非常突出，現有的審計資源不足以承擔繁重的業務。市級局審計人員既要參加全省統一組織的審計項目，又要開展本單位審計監督工作。所以，審計資源不足是擺在實現審計全覆蓋工作面前的一個難題。

（二）審計能力不足制約著審計全覆蓋工作效果

首先，行業審計人員多為財務會計人員轉行，審計專業人員不多，且審計人員缺乏多崗位鍛煉，缺乏基層工作經驗，知識結構單一，已跟不上新常態下審計工作的需要。其次，由于目前審計工作任務重，審計人員常常因忙于工作而疏于理論學習，雖能意識到自己現有的知識結構不能滿足審計工作發展的需要，但卻沒有足夠的時間拓寬自己的知識范圍。這也導致審計人員的綜合分析能力不強，審計質量無法完全滿足審計工作的深度要求。

（三）審計工作模式制約著審計全覆蓋工作效果

長期以來，市級局審計部門的審計工作都是獨自開展，極少與其他部門協作配合，工作的思維和模式長期處于定式，審計方式方法缺乏變化，工作缺乏創新和激情。審計工作單純依靠審計人員，其他部門和業務人員極少參加審計工作，也在一定程度上制約了審計工作的效果。

三、如何實現審計全覆蓋

在行業發展新常態下，市級局審計部門要通過審計項目統籌規劃、審計質量不斷提升、審計資源不斷優化等手段，充分發揮內部審計監督、評價、服務職能作用，努力實現審計全覆蓋。

（一）統籌規劃審計項目，逐步實現審計內容全覆蓋

一是梳理審計項目，制定審計規劃。圍繞業務分類、職能分工等，對審計項目進行梳理，確保審計內容全覆蓋。根據審計項目風險大小、復雜程度、重要程度、審計資源等情況，制定審計全覆蓋規劃。為規劃中每類項目設定一名負責人，形成目標統一、內容銜接、層次清晰的操作體系，確保在一個輪審周期內實施全覆蓋。

二是建立輪審制度。以全覆蓋為一個審計周期編制滾動項目計劃，每年根據審計全覆蓋規劃和年度工作重點，制定全年審計項目計劃，明確計劃內容、目標、人員、時間等，確保按步驟實施審計。充實完善審計“問題庫”，聚焦風險，突出重點，尋找解決問題的治本之策，實現重點項目、重點領域、重大資金全覆蓋，強化整改監督，充分利用現有審計成果。

（二）加強審計質量建設，提升審計全覆蓋效果

一要抓審計流程控制。從審計方案的制定到審計實施，從審計證據搜集到審計報告，都要嚴格執行內部審計準則規定，層層把關，確保審計項目質量。

二要抓審計整改。不斷強化審計整改意識，落實整改主體責任，抓好審計發現問題的整改；適時開展審計整改活動，加強整改的后續追蹤力度，完善審計整改反饋機制和評價體系，實現審計項目整改全覆蓋；建立整改問題和整改期限管理清單，逐個銷號，確保整改措施和整改責任真正落到實處。

三要抓審計質量檢查和評估。要建立健全內部審計質量檢查和評估制度，完善內部審計人員考核，做到責任明確，促進審計人員認真履行審計職責。

（三）事前事中事后審計相結合，提升審計全覆蓋效率

現代審計強調“內部審計要以事前、事中審計為主，事后審計與事前、事中三者統一、相互配合”。事前審計能夠提前介入審計事項，有助于減少決策失誤，起到事前預防的作用；事中審計能夠跟進項目進展，有助于被審計單位改善經營管理，保證最終目標的實現；事后審計能夠對已經發生經濟業務的真實性、合法性和效益性等作出全面的評價。以上三者相互監督，缺一不可，當項目審計未事前介入發現問題而造成不良后果時，事后審計就變得沒有意義；當項目審計缺少事中跟進和事后審計，那么事前審計成效又將付諸東流。只有實施全過程審計，才能從根本上防范風險，提高組織運行效率。

（四）不斷優化審計資源，滿足審計全覆蓋資源需求

一是加強自身建設，提升綜合素質。實現審計全覆蓋，不僅要增加審計人員，更對審計人員的綜合素質提出了更高要求。審計部門應完善培訓機制，打破專業限制，培養復合型人才；加強業務人員的引進、培訓和實戰訓練，通過鼓勵自學培訓、以審代培等多種方式，建立一支兼職審計人員隊伍；適當引進計算機、工程審計等方面的人才，保證實現特定領域的審計監督。此外，還應建立激勵約束機制，充分調動審計人員的主觀能動性，對審計專兼職人員實行分層、分類管理，建立審計人才庫，以滿足不同業務、不同風格的審計業務需要。

二是注重整合外力。要注重加強與紀檢監察等相關部門的溝通聯絡，形成多部門合力和信息互通，綜合分析各方信息，確保審計方向更加準確，更加充分地發揮審計的作用。要借助中介機構的專業力量，當內部審計沒有能力或能力有限時，要及時借助外部力量作為補充。要進一步加強對審計中介機構的管理，強化監督，采取動態管理和淘汰機制，既要充分利用，又要避免風險，真正發揮作用。

四、結語

我們要實現的全覆蓋是有計劃、有重點的全覆蓋，而不是胡子眉毛一把抓。要確保重點領域、重要資金的審計全覆蓋；要努力消除盲點和死角，特別是那些數量不大影響大、重要程度不高關注度高的資金和事項；要逐步擴大覆蓋面，直至實現審計全覆蓋。實現全覆蓋是一個過程，不能奢求一步到位，要從實際出發，從職能轉型、技術創新、隊伍建設等方面入手，有計劃地、循序漸進地分步實施，最終實現形式上的全覆蓋與效果上的全覆蓋的完美統一。

（作者單位為安徽省宿州市煙草專賣局）

參考文獻

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