關于企業全面預算管理工作實踐相關問題淺析

一、全面預算管理始終錨定和貫徹公司整體戰略規劃

企業全面預算管理工作在既定戰略目標的前提和引領下，通過合理的預算編制理念和編制方式，分解與執行經營計劃，借助規范化的組織架構、流程制度、崗位職責、模型來實現。

企業基于“戰略計劃——執行監控——評價反饋”的管理會計原則，形成涵蓋預算目標設定、預算編制、預算執行與監控，預算分析與考核評價，以及預算信用管理的預算管理閉環。企業全面預算管理框架應當完整呈現全面預算管理的工作內容與組織體系，并綜合反映各工作模塊和內容之間的銜接關系；企業全面預算管理框架應當緊密圍繞預算管理工作閉環，嵌入模型體系作為支撐工具，并逐步完善優化。

二、全面預算是愿景及使命的長期目標分解落實到年度計劃的短期任務

預算目標的設置使戰略目標和預算執行得以銜接，綜合考慮預算期間內外部經營環境，基于資本規劃、資產負債安排、利潤預測，形成預算年度目標，科學全面指導預算編制工作。預算編制將量化預算目標進行細化分解，形成總部經營預算、分公司業務及財務預算、子公司業務與財務預算等完整的預算體系，通過預算編制實現有限資源的優化配置并落實年度目標。預算控制對預算執行情況進行精細化管控，明確控制強度、頻度和細度，監督業務活動目標達成。預算分析與考核評價對預算目標執行情況進行全面反饋和綜合考量，基于經營單位業績實現，通過多種分析方法及預算分析模型，及時發掘潛在問題，指導業務經營。

預算目標的設置到預算編制、執行、分析、調整等全過程管理工作，均是對企業愿景與使命等長期目標的分解，緊緊錨定和跟隨企業戰略，預算目標與企業長遠目標具有一致性，經營計劃的制定與全面預算管理工作的實施皆是圍繞長期目標的短期分解。

三、恰當運用經驗積累以提高全面預算管理工作的效果

全面預算管理牽頭機構一般為企業財務部門，財務部門基于所能獲取的有效信息，在客觀存在信息不對稱的情況下，恰當運用經驗積累以提高全面預算的合理性與可行性。預算管理工作與經營積累互為因果，緊密結合，長期運行，效果卓著，多數大型集團公司均已形成一整套完備的覆蓋總部、分公司、子公司的多級預算管理體制，總部側重于科學目標設定、預算責任統籌平衡、綜合考評分析與資源配置；分子公司側重對本級單位詳細預算編制、預算過程控制和預算分析工作。在多級預算管理主體基礎上建立涵蓋公司總裁辦會、公司業績考評委員會、總部計劃財務部及各職能部門的預算組織機構，分別負責預算決策、組織、考核和執行工作，為全面預算管理工作的開展建立組織保證。

四、公平與實效的博弈以及顆粒度均衡原則

全面預算得到有效執行的同時，管理層應關注制定出相應的、可操作的標準，并按標準進行衡量、分析，需要兼顧公平與實效，將各項計劃與任務轉化為對人員、經營費用、資金支出及其他資源的具體需要量，同時關注編制的顆粒度均衡性與可行性，為了避免預算方案過細、無彈性而導致無法實現真正的授權，高層管理部門應允許下屬部門擁有一定程度的修改、調整預算的權力。

五、高層管理者的支持與全員參與提高預算工作效果

全面預算編制工作絕不僅僅是財務部門的工作，而是一項全員參與的工作，進行預算編制時，最高層管理者應動員組織中所有管理者參與到預算編制工作中，全員真正參與編制工作是保證預算成功的必要條件。在預算通過組織的審核、批準后，高層管理部門應采取行動維護預算的權威性，促進整個組織的預算管理工作推進和完善。

六、信息溝通的重要性貫穿預算編制、控制、執行等全部流程

全面預算管理工作應當特別重視信息的溝通與反饋。在預算執行過程中，管理者需要及時收集、分析相關信息，依據信息作出相應行動反饋，避免信息反饋過程中的堵塞、失真現象，管理者應為此付出努力，建立起一個靈敏、高效的管理信息系統。

七、預算系統建立應始終遵循成本效益原則

預算系統的建立初衷是提升企業預算管理工作效果與效率，企業可根據內部積累的經營建立相關系統，或購買外部服務來建立系統。但是，尋求外部專業咨詢公司幫助建立的系統，可能是通用的系統，主要缺點是過于理論，無法不能滿足靈活需求不斷變化，且系統昂貴，性價比低。

優秀的預算管理系統可能是基于長期實踐后，積累足夠的歷史維度數據和供調閱分析的參考指標，系統從無到有，小步試水，分步實施，謹慎實施，以提高效率為主，是企業預算團隊經驗積累后通過內外部力量建議的系統，不應當層層傳導后落實到某個具體人員身上，或僅依賴外部公司引進標準化系統，難以適應本公司非標業務需求。

符合企業實際情況的恰當的預算系統或可通過分步實施。預算編制與業務預算、財務預算、資金預算、資本性支出預算、資本預算聯動勾稽考慮，需在系統建設時予以考量，不建議形式上的系統，形式上的系統容易淪為表單電子化，是模板而非系統，不符合投入產出效率與成本效益原則。

作者簡介：高鑒 性別：女，民族：蒙古，籍貫：內蒙古，出生年月：1986年2月 研究方向：管理會計與財務管理方向， 工作單位：信達資產，所在城市郵編：100031，