省級農業科研機構科研經費管理機制探析

夏秋+顧軍

摘要：隨著國家科技體制的深化改革，科研經費的管理要求不斷提高，傳統的經費管理模式存在諸多體制機制上的障礙，必須切實有效地加以改進。針對當前省級農業科研機構科研經費管理中存在的經費管理體制、組織保障、信息溝通、預算管理、經費監督機制問題，通過健全科研經費管理體制、完善科研經費管理的組織保障機制、建立科研經費管理的財務信息溝通機制、加強科研經費的預算管理機制、健全科研經費管理的經費監督機制的研究與探析，力求找出在科技體制改革背景下，完善科研經費管理機制的對策與建議，以此促進科研經費管理規范化和經費效益化，最終實現財務規范管理和高效服務的目標，更好地為農業科研事業發展做好財務服務工作。

關鍵詞：科技體制；科研經費；規范管理；管理機制；高效財務服務

中圖分類號：G311 文獻標志碼： A 文章編號：1002-1302（2017）19-0321-03

收稿日期：2015-12-07

基金項目：江蘇省農業科學院2015年度院基本科研業務專項[編號：ZX（15）3022]。

作者簡介：夏 秋（1969—），女，江蘇南京人，碩士，高級會計師，從事財務管理工作。Tel：（025）84391819；E-mail：jqiuxia2002@126.com。 隨著政府對農業科技投入的不斷加大，農業科研機構的科研項目經費總量不斷攀升。與此同時，國家科技體制的深化改革，對加強科研項目和資金管理提出了更高的要求。在這種背景下，研究農業科研機構科研經費管理機制問題，進一步完善和規范科研經費管理，提高科研經費使用效率及成果產出，提升農業科研機構的綜合實力和影響力，具有重要的理論和現實意義。

1 當前科研經費管理的現狀

1.1 國家科技體制管理的要求

2014年國務院出臺《關于改進和加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號，以下簡稱國發〔2014〕11號文件）中提出，“要通過深化改革，加快建立適應科技創新規律、統籌協調、職責清晰、科學規范、公開透明、監管有力的科研項目和資金管理機制”。同期，國務院《關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革的方案》（國發〔2014〕64號，以下簡稱國發〔2014〕64號文件）中提出，“要通過改革管理體制，統籌科技資源，建立公開統一的國家科技管理平臺，構建總體布局合理、功能定位清晰、具有中國特色的科技計劃（專項、基金等）體系，建立目標明確和績效導向的管理制度”。

1.2 科研項目經費的持續增長

近年來，隨著國家對科技創新工作的重視程度不斷加強，農業科研經費的投入比重逐年攀升。江蘇省農業科學院科研事業全面發展，持續保持在全國省級農業科學院中的領先地位。2014年到賬科研經費與10年前的2004年相比，已由 6 800 萬元增長到3.8億元[1]，增長了4.6倍。在國家級重大科研項目的爭取上也捷報頻傳，2006年以后，獲得國家部委項目623項，省級項目2 432項；其中，500萬～1 000萬元項目16項，經費1億元，1 000萬元以上項目8項，經費1.4億元，呈現出量質齊升的良好局面。

2 科研項目經費管理的存在問題

2.1 科研經費管理體制不健全

現行的科技計劃體系龐雜、相互交叉、不斷擴張，管理部門眾多，各管一塊，各管一段，項目安排追求“大而全”“小而全”，造成科技資源配置分散、計劃目標發散、創新鏈條脫節，概括起來就是科技計劃碎片化，科研項目取向聚焦不夠[2]。

科研機構科研經費管理中執行的專項經費管理辦法，如《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》、《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》和《公益性行業科研專項經費管理試行辦法》等一系列科技專項經費管理辦法，每一項經費都有各自差異較大的管理辦法，在項目實施中，因項目預算科目與財務科目設置不一致、與實際項目研究工作發生的支出內容不銜接，造成預算執行難以順利完成。盡管在2006年初步構建起了比較完善的科技計劃經費管理新體系，但由于頂層設計、統籌協調、分類資助方式不夠完善，仍然存在著重復、分散、封閉、低效等現象，多頭申報項目、資源配置“碎片化”等問題突出，不能完全適應實施創新驅動發展戰略的要求。

2.2 科研經費管理缺乏良好的溝通與配合的組織保障

良好的組織保障是科研項目經費管理過程中項目實施單位（科研人員）、科研管理部門、財務部門共同配合完成的前提條件。

由于科研人員對財務知識的專業性缺乏，科研項目預算不能全面真實地反映科研活動的全部成本。項目實施過程中，科研人員與財務人員缺乏一定的溝通，加之財務人員前期沒有參與預算編制，對項目預算和科研項目實施過程情況不了解，財務審核經費核算時只能根據支出發票內容等來判斷經費支出科目，實際預算執行會與預算書有一定差異。

2.3 簡單的會計電算化難以滿足科研經費管理的信息溝通要求

目前，各單位財務部門記賬基本已實現了會計電算化管理方式，會計人員不再進行繁雜的手工記賬，這在一定程度上提高了財務人員的工作效率。但由于財務專業性很強，沒有財務專業知識的科研人員很難理解計算機自動生成的財務報表，更不能利用財務信息指導科研項目進行預算管理。而且一般財務軟件主要以財務日常賬務處理和生成報表為主，而對現行科研項目經費管理的要求缺乏系統的、分類的統計與深層次的分析，不能有效地體現科研經費財務管理的科學性[3]。

2.4 專業局限性和國庫支付影響經費預算管理

預算管理是科研經費管理的重要內容?？蒲薪涃M預算管理中存在的主要問題表現在預算編制和預算執行兩方面。

2.4.1 專業局限性影響高質量預算編制 農業科研項目實際預算編制過程中，由于專業局限性，農業科研項目特有的探索性和不確定特點，在項目預算編制時不僅要考慮與農業科研試驗直接相關的差旅費、材料費、人員工資等，同時還會涉及到基礎設施建設費用、大型儀器設備購置費用、成果轉化和示范推廣費用等等。項目集成化和專業局限性，給預算編制增加了難度，科研人員很難獨立完成高質量的預算[4]。endprint

2.4.2 國庫支付影響項目經費執行進度 實行國庫集中支付后，專項資金的支付有一套嚴格的規定和程序。例如：政府采購一系列的繁瑣手續加大了科研項目經費的預算執行難度[5]。另外，由于農業科研具有很強的季節性，受自然條件影響較大，一旦效率把握不好，很容易錯過項目實施的最佳時機，造成部分項目任務不能按期進行，從而影響經費使用效益。

2.5 科研經費單位內部控制不健全和監督機制不完善

科研單位完善的內部控制和監督機制，必須建立在科研和財務管理相結合的基礎上。在項目經費使用中，部分單位因內部控制不健全、監督機制不完善，加之對科研管理制度、規定未充分了解，財務管理存在漏洞，甚至存在違規違紀問題。例如，科研項目經費購買材料費，由于未達到政府采購的標準和要求，加之單位的資產管理制度不夠完善，管理意識薄弱，大多單位沒有專人統一采購，沒有建立出入庫制度和實物盤點制度，實際使用時領用隨意，造成科研經費的不必要浪費。

3 完善科研經費管理機制的對策與建議

3.1 健全科研經費管理的體制

科研經費管理機制的健全，要以制度建設為根本，完善科研經費管理制度體系，將科研管理制度與現行財政制度保持相對統一。科研經費管理是一項政策性、科學性很強的工作，在實際工作中，單位制定的科研經費管理辦法，必須符合國家法規，使科研人員和財務人員有法可依、有章可循。

國發[2014]64號文件中提出，“改變現有各類科技計劃（專項、基金等）的重復、分散等現象，對中央財政各類科技計劃（專項、基金等）實行統一管理，優化科技計劃（專項、基金等）布局，根據國家戰略需求、政府科技管理職能和科技創新規律，將中央各部門管理的科技計劃（專項、基金等）整合形成五類科技計劃（專項、基金等）”。今后各類項目經費管理辦法及預算科目不統一現象將會得到逐步改善。

3.2 完善科研經費管理的組織保障機制

國發[2014]11號文件中指出“項目申請單位應當按規定科學合理、實事求是地編制項目預算”。對于重大專項經費的申報，建議由財務人員與科研人員一起共同研究討論項目申報指南和經費使用管理辦法，根據要求共同編制經費預算，提高預算編報的質量。

現行科研經費財務管理中，將科研經費管理與財務管理相結合，建立財務人員參與項目經費資金管理全過程的模式。財務人員參與項目申報、立項時的預算編制，指導經費使用，規范項目執行和實施管理；協助完成驗收結題工作。以此建立經費預算、執行、驗收“三位一體”的科研經費財務管理體系。通過科研人員與財務人員的相關溝通與配合，完善科研經費管理的組織保障機制。

江蘇省農業科學院通過試行“向專業所委派專職財務顧問”的工作模式，讓財務顧問專職參與項目實施和經費管理的全過程，以此加強科研經費管理服務與科研活動實施過程的有效融合。財務顧問參與從科研預算編制、經費報賬使用至項目結題審計的全過程管理，構建科研經費預算編制科學合理、預算執行規范高效、結題審計合法合規的管理氛圍，最終實現科技創新體制下科研經費財務規范管理和高效服務的目標[5]。

3.3 建立科研經費管理的財務信息溝通機制

完善科研經費財務管理信息，搭建信息溝通橋梁，對科研經費信息進行動態查詢，實時反饋預算執行情況，實現科研經費財務管理的全過程控制，為管理部門和科研人員及時提供財務數據，以適應現代科研經費管理的高要求。

江蘇省農業科學院建立的高級財務管理平臺，是由財務部門與信息技術部門合作開發的“財務查詢系統”。該院財務網上查詢是以互聯網為平臺，訪問相關財務數據庫，了解科研經費等財務收入支出結存情況和相關財務規定的一種財務查詢。財務網上查詢較便捷、直觀，便于科研等相關人員及時了解、掌握經費使用情況及預算執行情況。科研人員在財務核定授權范圍內，利用財務查詢系統，即時查詢相關科研經費的財務到帳、經費收支及預算執行、項目結余等情況，實現了財務管理信息的有效共享。

在科研專項經費管理方面，財務部門運用信息化手段，通過拓展財務核算軟件功能，實現對項目預算的控制。通過財務查詢系統，及時了解項目資金的使用情況，關注項目預算執行情況，督促科研人員及時報賬，盡可能保持項目經費執行進度與實施進度一致性。財務查詢系統投入使用后，得到了科研人員、管理人員和財務人員的認可，為科研人員與財務部門之間搭建起一個實時溝通的橋梁，建立了科研經費管理的良好信息溝通機制。

3.4 加強科研經費的預算管理機制

科研經費預算管理機制的完善，以項目預算管理為核心，進行全成本核算，建立科研經費預算目標編制體系，促進科研經費實施的有效執行。

3.4.1 科學預算編制 應按照項目管理辦法和預算書要求，充分了解項目經費支出預算表的填報須知，掌握各專項經費科目支出的基本內涵和開支范圍，按照統籌兼顧和保障重點的原則，根據項目實施的需要核算課題全成本，科學合理地編制項目預算，建立科學的預算體系和預算標準[6-7]。

3.4.2 嚴格預算執行 在項目實施過程中，科研人員全面認真地履行科研合同，嚴格按預算執行經費支出；財務人員按照項目預算書對支出內容審核把關，規范報賬行為；在項目結束后，項目負責人應及時向項目主管部門提出財務驗收申請，在財務人員的協助下提前做好財務驗收審計準備，確保項目驗收的順利通過[8]。

3.5 健全科研經費管理的經費監督機制

隨著相關部門對科研經費的管理要求不斷提高，項目經費使用的檢查驗收和審計監督也越來越常態化。項目執行中，有關部門會定期對專項經費撥付使用情況進行監督檢查，組織專家或委托中介機構對專項經費的使用和管理進行專項財務檢查或中期評估，檢查結果將作為調整項目預算安排、按進度核撥經費的重要依據。項目結束后，實施單位必須按管理部門要求對項目進行財務審計后，才能組織驗收。因此，建立科學的科研經費核算體系，必須健全科研經費監管機制，加強項目經費的內部控制管理，為最終順利結題起到督促作用。

項目主管單位應健全內部控制和監督制度，建立科研經費監督體系，實現項目經費實施的全過程監督[9]。項目承擔單位應自覺接受項目主管部門的檢查和審計，按要求向主管項目部門匯報項目實施中經費支出的真實情況，通過完善的制度和健全的體制，保證科研經費管理的規范使用。

通過對科技體制改革背景下農業科研經費管理中存在問題的分析，提出完善農業科研機構科研經費管理機制的建議，以此促進科研經費管理規范化和經費效益化，最終實現財務規范管理和高效服務的目標，更好地為農業科研事業發展做好財務服務工作。

參考文獻：

[1]江蘇省農業科學院2014年科研工作年度報告[R]. 南京：江蘇省農業科學院，2014.

[2]關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革的方案（國發〔2014〕64號文件）[Z]. 中華人民共和國國務院，2014.

[3]王義明. 科研經費管理機制探討[J]. 中國農業會計，2006（7）：21-22.

[4]陸學文，顧 軍，何守才，等. 科研項目經費財務管理的現狀與發展對策[J]. 江蘇農業科學，2013，41（8）：1-5.

[5]顧 軍，夏 秋. 國庫集中支付模式下科研經費財務管理與服務創新探索[J]. 江蘇農業學報，2014，30（12）：1501-1505.

[6]夏 秋，顧 軍. 基于財務視角的農業科技自主創新專項資金預算編制[J]. 江蘇農業科學，2012，40（12）：411-413.

[7]孫 楊，陸學文. 農業科研院所視角下科研項目經費預算的精細化管理[J]. 江蘇農業科學，2015，43（8）：487-488.

[8]夏 秋. 科研院所建立財務聯系人制度的探討[J]. 江蘇科技信息，2011（9）：28-29.

[9]史 焱. 高?？蒲薪涃M管理機制研究[J]. 高校財務，2014（9）：111-112. 杜茂華，陳 莉，秦 穎. 農村集體建設用地市場化的制度變遷與問題探析——基于四川省都江堰市的實證分析[J]. 江蘇農業科學，2017，45（19）：324-327.endprint