對(duì)“一帶一路”財(cái)稅支持政策的思考

李步星

摘 要 “一帶一路”全稱“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”，是我國(guó)與沿線國(guó)家之間雙多邊機(jī)制的基礎(chǔ)上建設(shè)的區(qū)域合作平臺(tái)，是我國(guó)重要的發(fā)展倡議。本文所闡述的是“一帶一路”發(fā)展倡議的大環(huán)境下，如何通過(guò)有效的財(cái)政政策向其提供足夠的支持，以便“一帶一路”發(fā)展倡議的全面性實(shí)施。

關(guān)鍵詞 “一帶一路” 財(cái)稅支持政策 財(cái)政補(bǔ)貼

一、引言

有效的財(cái)稅政策為“一帶一路”發(fā)展倡議提供支持，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供良好的發(fā)展環(huán)境與推動(dòng)力，更好地幫助我國(guó)與沿線國(guó)家之間的互動(dòng)與交流，更好地打開我國(guó)經(jīng)濟(jì)的大門，為我國(guó)與“一帶一路”沿線國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供重要的助力。同時(shí)，有效的財(cái)稅政策也能為我國(guó)內(nèi)陸向西方發(fā)展保駕護(hù)航，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面均衡發(fā)展。

二、“一帶一路”發(fā)展倡議與財(cái)稅政策的重要性

（一）“一帶一路”發(fā)展倡議的重要性

實(shí)施“一帶一路”發(fā)展倡議，能推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，為祖國(guó)的繁榮富強(qiáng)作出重要貢獻(xiàn)，也能夠推動(dòng)我國(guó)與“一帶一路”沿線國(guó)家的貿(mào)易合作，促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高全球經(jīng)濟(jì)一體化水平。此外，“一帶一路”發(fā)展倡議還能夠提高我國(guó)與沿線區(qū)域的合作水平，促進(jìn)達(dá)成多邊經(jīng)濟(jì)貿(mào)易關(guān)系，創(chuàng)建更好的國(guó)際貿(mào)易新局面，維護(hù)不同國(guó)家與民族在政治與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的聯(lián)系，為民族文化的融合營(yíng)造更加良好的局面與環(huán)境，同時(shí)也能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)全球化的平衡發(fā)展，推動(dòng)欠發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)全球化的平衡發(fā)展?！耙粠б宦贰卑l(fā)展倡議的制定，還能夠拉近第一、第二世界國(guó)家與第三世界國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)距離，緩解全球經(jīng)濟(jì)兩極化發(fā)展的現(xiàn)狀，提高第三世界國(guó)家的國(guó)際地位。

（二）“一帶一路”財(cái)稅政策出臺(tái)的重要性

我國(guó)“一帶一路”發(fā)展倡議的實(shí)施，就財(cái)稅政策方面，存在缺乏政策支撐、法律層級(jí)較低、優(yōu)惠政策不完善等一系列問(wèn)題，需要通過(guò)彌補(bǔ)財(cái)稅政策上的漏洞來(lái)減少這些問(wèn)題所帶來(lái)的不良影響，因而本文有針對(duì)性地提出相應(yīng)的處理與解決措施，通過(guò)有效的財(cái)政支持政策來(lái)推動(dòng)倡議的發(fā)展，并以補(bǔ)貼政策激發(fā)企業(yè)的積極性，以法律法規(guī)的形式確保財(cái)稅政策得以落實(shí)，以此來(lái)為“一帶一路”發(fā)展倡議的實(shí)施提供財(cái)稅方面的支撐。[1]

現(xiàn)階段，“一帶一路”發(fā)展倡議的實(shí)施，需要逐漸細(xì)化，一步一步地加以落實(shí)，需要綜合而全面地考量我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)與國(guó)際貿(mào)易及國(guó)際企業(yè)的經(jīng)營(yíng)走向，腳踏實(shí)地將“一帶一路”發(fā)展倡議推行下去，需要政策上、法律上及經(jīng)濟(jì)上的措施與策略加以維護(hù)并驅(qū)動(dòng)，需要營(yíng)造良好的“一帶一路”政策環(huán)境，從投資方面推動(dòng)企業(yè)的全面發(fā)展，向企業(yè)提供良好的政策上的傾斜，為“一帶一路”保駕護(hù)航。

三、“一帶一路”財(cái)稅支持政策的完善策略

（一）健全財(cái)政補(bǔ)貼方式

財(cái)政補(bǔ)貼政策，是我國(guó)財(cái)政出于實(shí)現(xiàn)某種政治、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)目標(biāo)，為企業(yè)和個(gè)體提供一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)囊环N方式，主要對(duì)象是某一時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)較高成本產(chǎn)品的企業(yè)，或者由于商品價(jià)格提高而消費(fèi)成本增加的個(gè)體，是維護(hù)社會(huì)供求平衡與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、推進(jìn)社會(huì)資源優(yōu)化配置的一種方法。我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政補(bǔ)貼方式，可以分為中央財(cái)政補(bǔ)貼與地方財(cái)政補(bǔ)貼，按照不同形式則可以劃分為價(jià)格補(bǔ)貼、虧損補(bǔ)貼、利息補(bǔ)貼與職工及居民生活補(bǔ)貼等。而依據(jù)“一帶一路”發(fā)展倡議的特殊性，財(cái)政補(bǔ)貼政策主要針對(duì)“一帶一路”沿線或相關(guān)的企業(yè)。為了健全財(cái)政補(bǔ)貼方式，滿足“一帶一路”發(fā)展倡議的特殊性要求，應(yīng)當(dāng)借鑒并參考經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家所制定的間接補(bǔ)貼機(jī)制，以經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)的形式向企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼，能夠有效提高企業(yè)發(fā)展的積極性與主動(dòng)性。又或者，基于現(xiàn)有的財(cái)政補(bǔ)貼方式，增加間接補(bǔ)貼方式之余，再向相關(guān)企業(yè)提供較大的貸款貼息，將經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)較重的企業(yè)作為財(cái)政補(bǔ)貼的主要對(duì)象。

此外，財(cái)稅政策也要有足夠的導(dǎo)向性，主動(dòng)向社會(huì)與公眾透露政策意圖與政策目標(biāo)，向有貢獻(xiàn)的企業(yè)、個(gè)人或組織提供適當(dāng)?shù)呢?cái)政支持。因此，財(cái)稅政策需要著重凸顯扶持的對(duì)象與扶持原因。從我國(guó)企業(yè)境外投資的實(shí)際情況來(lái)看，許多中小型民營(yíng)企業(yè)擁有較大的發(fā)展?jié)摿εc發(fā)展空間，國(guó)有資產(chǎn)在境外投資中的比重有所下降。針對(duì)這一情況，可以著重向中小民營(yíng)企業(yè)提供財(cái)政扶持與財(cái)政補(bǔ)貼，從政策上予以傾斜。

（二）建立健全法律法規(guī)

“一帶一路”發(fā)展倡議下，對(duì)于財(cái)稅支持政策的考量還應(yīng)當(dāng)建立健全法律法規(guī)體系。現(xiàn)階段，我國(guó)關(guān)于國(guó)際貿(mào)易有較多的財(cái)稅政策及相關(guān)法律（如稅收抵免法等），但這些政策與法規(guī)的制定都缺乏系統(tǒng)性與集中性，法律法規(guī)與政策之間缺少有效的銜接，容易產(chǎn)生法律與政策沖突，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中面對(duì)諸多法律法規(guī)而無(wú)所適從，影響“一帶一路”政策實(shí)施的有效性。因此，我國(guó)應(yīng)當(dāng)針對(duì)“一帶一路”倡議的實(shí)際情況，將“一帶一路”財(cái)稅支持倡議進(jìn)行有效的整合與歸納，構(gòu)建完整的、系統(tǒng)的財(cái)稅政策體系，并確保財(cái)稅政策相互之間的協(xié)調(diào)性，為企業(yè)提供足夠的財(cái)稅政策與法律支持。

（三）稅收優(yōu)惠政策的完善

我國(guó)推行的稅收政策，目前還在采用“分國(guó)不分項(xiàng)”的方式，就是我國(guó)企業(yè)在多個(gè)國(guó)家進(jìn)行投資，年底收益需要在國(guó)內(nèi)繳納所得稅，按照不同國(guó)家而非投資項(xiàng)目進(jìn)行稅費(fèi)計(jì)算，而這種稅收方法相較而言，存在一定的缺陷，如境外所得額計(jì)算復(fù)雜，增加稅收成本；境外虧損無(wú)法相互彌補(bǔ)，增加投資風(fēng)險(xiǎn)；超限額抵免無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)；境外優(yōu)惠無(wú)法國(guó)內(nèi)落實(shí)等，這些都不利于提高我國(guó)企業(yè)境外投資的積極性。因此，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延展稅收優(yōu)惠政策與稅收抵免的規(guī)模，構(gòu)建多層級(jí)的稅收抵免機(jī)制，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外，我國(guó)還可以通過(guò)與沿線國(guó)家達(dá)成稅收協(xié)議的方式，為企業(yè)提供更多的稅收饒讓優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策的匱乏，讓許多原料在境外生產(chǎn)之后，經(jīng)過(guò)貿(mào)易渠道回到國(guó)內(nèi)時(shí)需要承擔(dān)較高的進(jìn)口價(jià)格，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，因此需要相關(guān)部門進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策。[2]

（四）確保國(guó)家合作的全面性

“一帶一路”財(cái)稅支持政策的出臺(tái)，應(yīng)當(dāng)確保沿線國(guó)家之間合作的全面性，可以通過(guò)國(guó)際會(huì)議等方式實(shí)現(xiàn)國(guó)與國(guó)之間的有效溝通，向沿線國(guó)家宣傳我國(guó)“一帶一路”的發(fā)展倡議與政策，幫助沿線國(guó)家更好地理解我國(guó)的發(fā)展策略與財(cái)稅政策，幫助沿線國(guó)家加強(qiáng)對(duì)我國(guó)的了解，同時(shí)也能夠幫助我國(guó)更好地了解沿線國(guó)家，推動(dòng)我國(guó)與其他國(guó)家之間的貿(mào)易往來(lái)，實(shí)現(xiàn)“一帶一路”沿線國(guó)家的共同發(fā)展。

四、“一帶一路”財(cái)稅政策與其他因素的協(xié)同效應(yīng)

第一，投資政策與財(cái)稅政策的協(xié)同效應(yīng)，需要秉承我國(guó)供給側(cè)改革的重要背景，就“一帶一路”的雙向投資活動(dòng)，需要切實(shí)保障雙向投資政策的精準(zhǔn)性與差異性，需要針對(duì)不同的領(lǐng)域與產(chǎn)業(yè)制定差異化的財(cái)稅政策，向倡議性產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)業(yè)園區(qū)進(jìn)行一定的政策傾斜，以提高企業(yè)境外投資的積極性。

第二，政企關(guān)系與財(cái)稅政策的協(xié)同效應(yīng)，需要政府重視對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)與扶持，構(gòu)建科學(xué)合理的外交先行機(jī)制與政企合作機(jī)制，積極鼓勵(lì)并推動(dòng)企業(yè)主動(dòng)“走出去”，并引導(dǎo)企業(yè)更好地遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則，提高企業(yè)對(duì)于社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知。同時(shí)，企業(yè)作為“一帶一路”發(fā)展倡議中的基本單位，在向外探索與拓展的過(guò)程中，也需要樹立更加良好的企業(yè)形象，推動(dòng)“一帶一路”發(fā)展倡議的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

除了科學(xué)合理的財(cái)稅政策支持之外，“一帶一路”發(fā)展倡議的實(shí)施，還需要通過(guò)全面實(shí)現(xiàn)國(guó)家之間的合作及有效發(fā)揮民間組織的重要作用，來(lái)更好地協(xié)調(diào)國(guó)家之間的關(guān)系，營(yíng)造良好的國(guó)際互助與貿(mào)易空間。

（作者單位為合肥經(jīng)開區(qū)財(cái)政局）

參考文獻(xiàn)

[1] 曾虹.財(cái)稅政策對(duì)“一帶一路”的支持分析[J].中國(guó)市場(chǎng)，2017 （14）：88-90.

[2] 徐素波.推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的財(cái)稅政策研究[J].社會(huì)科學(xué)家，2017（08）：68-72.endprint