主編視點

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據國家稅務總局統計，自2012年1月中國實施營改增試點算起至2017年2月，營改增減稅總規模累計已超過1.2萬億元，是近年來中國最大規模的減稅。除直接減稅效應外，營改增還帶來促進經濟結構調整、激發企業創新活力、推動財稅體制改革、規范市場運行等多重積極效應。

在我國營改增試點全面推開后，需要進一步深化增值稅改革，鞏固和深化營改增的成就。這是推進供給側結構性改革，促進穩增長與調結構的必然選擇。

要簡化增值稅稅制。首先是簡化稅率結構。隨著營改增試點改革的不斷深入，我國應擇機簡并增值稅稅率檔次，適當降低平均稅率，引導降低間接稅比重，使我國的增值稅制度更加中性。其次要簡化增值稅管理制度。可以借鑒世界上其他國家增值稅管理的經驗，確定銷售額達到一定標準的為增值稅起征點，實行差別化管理。這樣可使稅制更加簡潔，大大降低征納雙方的遵從成本和征管成本，有利于釋放政策紅利，進一步支持鼓勵民營經濟發展和“大眾創業、萬眾創新”。

要進一步減輕企業稅收負擔。首先要繼續保持減稅力度，進一步減稅降費。通過營改增和落實小微企業所得稅政策等，減少企業稅負。其次要對增值稅優惠加以規范。要從偏重發揮經濟政策功能轉向發揮社會政策功能。大幅取消生產經營性減免稅，將減免稅聚焦如教育、醫療、文化、宗教等公共服務項目和農業、民政、福利、技術政策等公益服務和公共服務性質項目。

要進一步完善出口退稅機制。發揮出口退稅對產業結構調整的導向作用，引導生產要素合理流動和資源優化配置，完善出口退稅機制。增值稅的中性特點決定了出口退稅的性質，應當按照“征多少、退多少、不征不退”的原則，根據企業實際稅負，合理確定退稅率，促進貿易出口，鼓勵國內產品公平參與國際競爭。

要加快增值稅立法步伐。隨著我國營改增全面試點的推開，全覆蓋、全鏈條的增值稅制度基本成型，也為增值稅立法提供了較為穩定的稅制基礎，立法的時機和條件已經基本成熟。加快立法是落實稅收法定原則，建立完備規范的稅法體系的要求，也是鞏固和完善營改增全面試點成果，促進穩增長調結構的迫切需要。

要加強增值稅領域的國際稅收協調與合作。增值稅改革應當注意與國際稅收通行規則接軌，在跨境服務貿易征管上體現“消費地課稅”的國際慣例，更好地借鑒國際增值稅領域的最新理念原則，避免跨境貿易雙重征稅或雙重不征稅現象。應當從積極參與全球經濟治理的戰略高度，進一步深化增值稅改革，加快增值稅立法的步伐，使國內稅法與相關國際稅收規則相銜接，深度參與國際稅收協調與合作，聯合打擊國際逃避稅，推動全球稅收透明度建設，充分體現大國稅務的責任和擔當，提升我國在新的國際稅收體系中的話語權，更好地維護我國的稅收權益。