淺談醫院內部控制的現狀及措施

張 玲 / 淮南市東方醫院集團袁莊醫院

淺談醫院內部控制的現狀及措施

張 玲 / 淮南市東方醫院集團袁莊醫院

醫療衛生改革以來，醫院內部控制非常薄弱，本文希望通過就醫院加強內部控制的意義，當前醫院內部控制的現狀及以后如何加強醫院內部控制談點粗淺的看法。

醫院；內部控制；現狀；對策

1.加強醫院內部控制的意義

重視醫院內部控制建設問題，強化醫院內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，嚴格約束醫院內部涉及會計的所有人員，保證醫院內部涉及會計的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監督。這樣對提高醫院經濟管理水平具有積極的意義。（1）有助于醫院形成完善的內部牽制和監督制約機制。（2）有助于醫院有效地堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護醫院資產的安全、完整。（3）有助于國家有關法律法規和醫院內部規章制度的貫徹執行。（4）有助于從源頭上控制腐敗。（5）有助于保證會計信息的真實性與正確性。

2.當前醫院內部控制的現狀

從醫院內部控制本身來看，存在兩種情況:（1）醫院內部控制制度建設不健全。由于長期受計劃經濟的影響，醫院經濟管理意識淡薄，對內部控制制度不重視，許多醫院沒有建立內部控制制度。有些醫院雖然建立了，但內容不完善或不合理。（2）醫院內部控制制度執行不力。有的醫院雖然建立較健全的內部控制制度，但是不能得到很好的貫徹執行或執行效果不好。主要原因是領導管理意識淡薄，濫用職權，不按內部控制制度來管理醫院，再加上醫院內部控制制度執行人員的責任感不強，造成制度落而不實，形成有章不循，違章不究的狀況。從內部控制制度內容來看，主要存在四種突出的現象:（1）記帳人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管的現象。（2）重大事項決策和執行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現象。（3）財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確。（4）內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置。

3.建設醫院內部控制制度的主要措施

增強領導內控意識，把內控作為醫院治理不可缺少的一方面。依據《內部會計控制規范》及醫院內控目標，核查本單位內部控制制度的合法性及完整性。合法性是內部控制制度的首要原則，依據《內部會計控制規范》來制定。完整性是實現內部控制目標的內在要求，健全的內部控制制度才能充分提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律和規章制度的貫徹執行。

抓好關鍵控制點，建立補償控制制度。關鍵控制點是指對醫院經營有重大影響的環節。補償控制是指某一控制環節失效時能起替代控制作用的控制。醫院負責人要重點抓好關鍵控制點的控制，降低醫院經營風險。

醫院負責人必須十分重視財務工作，并花費一定的時間和精力抓好財務工作。財務控制是內部控制的核心。會計機構和會計人員是做好財務工作的主要承擔者，充分發揮其積極性，對于做好財務工作至關重要。

加強內部控制制度的監督檢查。醫院負責人應定期與不定期地開展內部控制大檢查活動，以監督、考核內部控制制度的執行情況，同時，應制定相應的獎懲制度。檢查的范圍應包括所有業已實施的內控制度，例如對會計人員的檢查應包括：會計人員是否在單位負責人的授權范圍內辦事，有無越權現象，會計工作質量和效率是否符合要求，財務會計告是否真實、完整等?？傊瑑炔靠刂频谋O督檢查，一方面可起到查錯防弊的作用；另一方面可使單位負責人收集信息，健全內部控制制度。

加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處。醫院內部控制失效，經營風險、會計風險產生，行為主體全是人。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部控制工作做好。具體講，除負責人本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下兩點工作。要及時把握醫院內部相關人員思想行為狀況，內部業務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此醫院負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，把握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。要加強對會計人員業務素質的控制，醫院應建立針對會計人員的崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度，以確保會計工作規范、正確；加大業績考評力度，對不勝任者果斷更換。同時，加強對會計人員道德品質、思想操守等的考核，以確保會計人員政治上過硬、業務上合格。

建立相對獨立的內部審計機構，充分發揮其監督作用。醫院內部審計機構獨立性的缺失，是造成內部控制制度執行不力的主要原因，因此，在醫院內部應建立一個相對獨立的內部審計機構，有效地行使其監督權。強化內控，加強內部審計制度的建設，充分發揮審計監督作用。各級醫院應制定出一整套的內部監督制度，將內部審計工作的重點，在時間上從事后審計轉向事中、事前審計；將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，理順資金運行治理機制。對本單位的財務收支及其經濟活動的合法性、合規性和有效性進行審核，提出意見和建議，發揮內部審計的監督作用，使內部控制和內部監督達到有章可循、有據可查的要求，充分發揮內部監督在日常工作全過程的控制作用。同時要保護審計人員依法行使職能，保證會計信息真實可靠，強化單位領導人在審計工作中的法律責任，必須保證審計資料合法、真實、完整，對那些違反《中華人民共和國審計法》的當事人、責任人，應當做到有法必依、執法必嚴、違法必究，對不堅持原則、玩忽職守的審計人員調離工作崗位，以確保審計信息的真實性、準確性。