工會經費管理應與行政經費管理等量齊觀
——基層央行工會經費審計案例分析

工會經費管理應與行政經費管理等量齊觀
——基層央行工會經費審計案例分析

譚曉伶

一、案例背景

在大力提倡八項規定、六項禁令、反對“四風”的大環境下，工會經費收支管理越來越受到人民銀行各級行的重視。為了進一步規范工會財務管理工作，提高工會財務工作水平和會計核算質量，促使各級工會組織利用有限的經費更好地服務會員、服務央行事業發展，近年來，人民銀行某中心支行審計組根據上級行工作部署和中支黨委要求，對全轄各單位(部門)工會經費收支管理情況進行了專項審計。

二、審計過程和方法

(一)審計人員通過查閱連續幾年來的工會財務報表和經審報告，掌握某支行近幾年來工會經費收入、支出的基本情況，針對被審計對象的具體情況，運用比較分析方法，將連續幾年的工會財務報表和經審報告等資料采取縱向對比與橫向對比相結合的方式，并向上級行求證近年該支行工會經費上繳及回撥補助的相關情況，從而判斷某支行工會經費預決算及收支管理的真實性。

(二)審計人員通過調閱相關憑證、賬表資料和各種登記簿，了解某支行工會財產物資管理的狀況，以現有制度法規為量度，采用分析性復核方法，對各種資料進行理性的分析與復核，通過合理推斷、驗證、計算，進一步核實其提供的會計記錄的真實性、完整性、合法性和一致性，以判斷某支行工會財產物資采購、出入庫、使用、清查、報廢等合規性，揭示問題存在的根源。

(三)審計人員根據被審計對象提供憑證、賬表及登記簿等資料，依據某支行現有人員配備、日常工會物資購置及管理等情況，運用“遵循性”審計方法，推斷其特定單項工會活動物資的最大需求量，判斷某支行工會物資采購的合理性。

三、審計結果及成效

(一)審計發現問題

1.經費收支未進行賬務處理。2013年省會中支工會給某支行回撥補助1246元，省會中支工會財務有轉賬記錄，該支行工會經費開戶銀行流水賬也有資金轉入記錄，但該支行工會財務沒有將該筆資金作收入處理，年度經審報告中也未將此筆資金納入收入范圍，年底對賬時開戶銀行賬與工會賬“銀行存款”科目余額相符，經過多方核實查證系經辦人員一時疏忽將該筆收入直接坐支用于某項工會活動，其活動支出也未作賬務處理。

2.工會財產物資賬外流失。一是未建立健全財產管理登記制度，工會財產物資未進行保管登記。如某中支2012年至2015年間購買羽毛球拍、乒乓求拍、羽毛球架、乒乓球臺等均未按規定建立實物登記臺賬。二是財產物資去向不明。如：某支行3400元購買的2只羽毛球拍未登記財產物資保管登記簿，至審計日球拍己去向不明。這種重錢輕物、重購置輕管理的思想，造成資產管理上的漏洞。

3.超開支范圍使用工會經費。某中支工會在讀書月活動中通過宣傳活動費購買了17680元書刊作讀物，該書單價68元，數量260本，按當時該中支在職員工134人計算，人均近2本，(按包含縣支行在職員工總數179人計算，人均一本超81本)，這些書籍沒有進行實物登記，人均發放一本后的剩余書籍去向不明。查報賬原始發票上記錄的收款人即書刊作者，為市直某單位的一位領導。這種通過利益關系單位及利益關系人推薦方式購買物資，通常會顯失公平，容易產生損公肥私、資產浪費現象，不利于資產的合理有效使用。

(二)審計成效

通過本次審計，某中支加大了對全轄工會經費的管理力度，制定了切實可行的整改措施，從提高認識、強化監管、嚴格懲處等方面入手，督促審計發現問題整改，在隨后的跟蹤整改和審計回訪中發現，上述審計發現問題能整改的已經全部整改到位，不能整改的也已經說明原因并追究相關當事人員責任。

1.認識提高，經費管理責任意識加強。此次審計給相關領導和崗位人員敲響了警鐘，大家深刻認識到工會經費管理的重要性，克服長期無安全責任事故的僥幸心理和麻痹思想，加強了責任意識，認識到經費的收繳和管理同等重要，工會經費開支不僅要有活動證明還必須有合法合規的財務處理手續。

2.監管得到加強，經審不再流于形式。審計發現促使工會領導和工作人員監管理念發生變化，他們不再輕視同級經審會對工會經費收、管、用情況的監督作用；經審成員也充分意識到自身肩負責任的重大，具體表現為：一是工會組織積極配合經審組開展經審監督；工會經辦人員能及時、完整提供審計資料。二是審計人員敢于大膽地履行職責、反映問題。三是相關領導和崗位人員能正確對待審計發現的問題，積極采取措施認真整改。

3.懲處有度，制度執行率明顯提升。針對此次審計發現的問題，某中支根據《工會法》、《工會會計制度》、《工會財產管理辦法》等法規制度和單位內部經濟處罰實施細則等規定，對違規行為相關責任人員分別責任大小作出了經濟處罰決定，并進行了責任追究，大家對法規制度的敬畏之心油然而生，內控安全管理逐步完善，制度執行效率明顯提升，屢查屢犯現象大有改觀。

四、思考和啟示

(一)工會經費是財務預算資金的組成部分，是人民銀行經費的重要內容，雖然支出金額和數量相對較小，但用途廣、范圍大，關系到全體會員的利益和工會各項建設質量的好壞，應加強管理，提高使用效益，各單位應當將工會財務管理與財務會計核算等同重視，決不能掉以經心，以免變成少數人腐敗的溫床。

(二)審計方法的運用要靈活多變，審計人員不能囿于單一的審計方法，現場審計不能緣木求魚，遇到不同情況應償試采用不同的手段，才能有效發現問題，將問題查深查透。類似經費不入賬這類情況，比較隱蔽，憑肉眼很難發現，即使個別座談，座談對象迫于多方因素，也不會當面提供清晰的線索，審計人員可根據需要擴大審計范圍，多方求證，憑借豐富的經驗審慎判斷才能查實。

(三)各級工會組織要建立健全問責機制，本著有錯必糾的原則，切實推進經審成果的運用，實現經審監督價值。一是向體會員公開審計結果和責任追究情況，接受會員監督。二是妥善處理審計監督中發現的問題，采取審計回訪、跟蹤督辦等方式，使問題整改全面落到實處。

(中國人民銀行張家界市中心支行，湖南 張家界 427000)