供應鏈金融的財務內控

供應鏈金融的財務內控

陳金鳳

做好供應鏈金融的財務內控，是供應鏈金融業務順利開展的重要保障，是提高金融企業經濟效益的重要工具。對于供應鏈金融財務內控當前存在的各種問題，亟需供應鏈金融相關方引起充分的重視并不斷加以完善，發揮供應鏈金融在擴大中小企業融資、擴大金融企業業務、提高經濟和社會效益的重要作用。

供應鏈金融；財務管理；內部控制

顧名思義，供應鏈金融是指金融企業圍繞一個核心企業，改變傳統一對一金融業務，把核心企業的上下游中小企業變成一個“供應鏈”對其資金、物流進行全面的管理，進而把原本針對單個企業的不可控風險轉化成為針對整個供應鏈的可控風險，通過統一的管理把風險控制在最低的一項金融業務。對于供應鏈金融來說，它是一個集多個企業、多項業務、多重風險于一體的復雜業務，受到多方面因素的影響，風險指數也相對較高，所以做好供應鏈金融內部控制管理特別是財務層面的內部控制勢在必行。

一、當前供應鏈金融財務內控存在的問題

(一)內部控制環境有待進一步完善

作為一項新興的、發展時間較短的金融業務，供應鏈金融在財務內控管理方面并不完善，特別是在財務內控認知、金融企業治理結構等方面無法為財務內控提供一個良好的實施環境。一是對財務內部控制管理認知相對比較滯后，很多金融企業管理者認為財務內部控制就是企業上級對下級的管理、是企業財務管理制度的匯總、屬于金融企業財務部門的工作，在這樣的認知理念指導下，供應鏈金融財務內控的重要程度被弱化、概念被曲解、參與度變小，極其不利于供應鏈金融財務內控的建立與實施。二是金融企業治理結構無法為供應鏈金融財務內控實施提供一個很好的組織保障，就目前而言，金融企業的組織架構相對比較龐大、管理鏈條非常冗長，這給整個金融企業的內部控制精細化開展帶來了極大的挑戰，而作為金融企業的一項業務，供應鏈金融業務涉及多部門、多企業、多時段，要真正做好該業務的財務內控離不開一個完善、高效的金融企業治理結構，然而，顯然當前的金融企業治理結構還無法滿足實際需要。

(二)財務風險防控能力有待進一步提高

相比其他業務，供應鏈金融業務的復雜性、變動性、風險性都對財務內控提出了更高的要求，但是當前金融企業對于供應鏈金融財務風險防控意識還相對比較薄弱，沒有充分意識到其中的嚴重性。一是對供應鏈金融的復雜程度產生的財務風險防控不夠，供應鏈金融業務覆蓋多個成員和組織，由不同類型的節點企業構成，這些企業因為共同的目標匯集到一起，但是也存在目標沖突與管理差異，加上節點企業可以是多個供應鏈金融業務的參與者，不同供應鏈金融業務彼此交叉，其復雜程度遠遠超過單體企業，但是目前金融企業并沒有完善的財務內控去應對這種復雜網絡風險。二是供應鏈金融的動態性極大地增加了財務風險防控的難度，供應鏈金融業務的出現是因為企業戰略規劃調整、市場需求變化的產物，這本身就是一個變動的過程，可以說是一個動態變化的系統，這就要求財務風險防控措施也應該是動態發展的。三是缺少供應鏈金融的整體性財務風險響應機制，供應鏈金融業務的多企業、跨區域、長時期特征會帶來潛在的整體性風險，要求建立相應的財務風險防控響應機制，這也是目前比較緊缺的。

(三)財務內控管理體系有待進一步健全

供應鏈金融的財務內控離不開一套健全的管理體系，包括制度的建立與制度的執行，這兩個方面都有待于進一步健全。一方面，供應鏈金融的財務內控制度不夠規范，目前金融企業都有建立從上而下的內部控制制度，但是更多是按照部門條線進行設置，而對于業務的財務內控則是相對比較缺乏，存在較為嚴重的“條塊分割”，導致供應鏈金融的財務內容存在明顯控制“盲點”，缺少整體性的財務內控規劃與協調，極大的削弱了財務內控的作用，這也是供應鏈金融財務控制面臨的一個重要困境。另外一方面，供應鏈金融財務內控制度的執行存在偏差，一是財務內控制度缺少“能動性”，因為供應鏈金融業務的復雜性與變化性，要求財務內控在遵守相關原則的基礎上要具備一定的變動性，但是目前關于供應鏈金融財務內控制度缺少一個更新的機制；二是財務內控制度執行力低下，很多部門對于內控制度的學習僅是停留在文字上和制度上墻，但是在實際操作中并沒有把內控制度和自身業務相結合，這也為供應鏈金融埋下潛在的內控風險。

(四)財務內控評價監督有待進一步加強

供應鏈金融財務內控的有效性很大程度上取決于是否得到高效的執行，然而當前金融企業對于供應鏈金融財務內控執行情況普遍缺少相應的評價監督，導致供應鏈金融財務內控效率低下。首先，對供應鏈金融財務內控評價監督重視不夠，很多管理者認為之所以要開展財務內控就是為了規避財務管理風險、提高企業經濟效益，而忽略了財務內控的執行本身也需要被評價與監督，非常不利于財務內控的完善，也不能對存在的問題進行問責處理。其次，財務內控評價監督流于形式，當前金融企業對于供應鏈金融的財務內控評價的主要標準是合法性與合理性，而缺少對財務內控執行的效率性、效益性進行有效的審計與考核，這樣的評價方式不僅無法真正發揮財務內控的作用，甚至會致使財務內控執行無力，為供應鏈金融業務開展埋下隱患，在這種狀況下，財務內控反而成了一個空架子，是一種管理內耗。

二、完善供應鏈金融財務內控的對策與建議

(一)轉變企業治理模式，改善財務內部控制環境

要改變目前供應鏈金融財務內控“失靈”問題，關鍵在于營造一個良好內部控制實施環境。首先要轉變思想認知，重視企業內部控制管理，特別是要把供應鏈金融財務內控放在一個重要的位置，對于財務內控的認知也需要進一步提升，充分認識到財務內控對于供應鏈金融業務開展的重要性，把財務內控與供應鏈金融的經營管理過程進行有效結合，本質上是要厘清做好企業內部建設與提供企業經濟效益之間的關系。其次，要完善企業內部治理結構，重點結合供應鏈金融的財務內控需求，設置相應的組織架構，同時進一步明確財務內控各方職責，與一般的企業財務內控不同，供應鏈金融的財務內控對于企業的內部治理結構也有所不同，它要求企業的治理結構要能夠應對供應鏈金融業務的復雜性，才能確保財務內控能夠更加快速、有序的推進?？傮w來說，供應鏈金融的財務內控不是脫離于金融企業整體運作之外，它必須以金融企業的整體架構為依托，當金融企業的內部治理結構與供應鏈金融內控匹配度越高的時候，成效也會越明顯。

(二)做好全面風險管理，提高財務風險防控能力

風險防控意識要求企業在發展到一定階段的時候，要針對企業自身、市場經濟情況進行有效的風險評估并建立風險防控機制，這也是企業內部控制的重要組成部分。作為一項“高風險”業務，供應鏈金融的財務內控必須正視其中風險并進行有效的風險管理。一是要充分認識供應鏈金融的復雜性，細致盤點潛在風險，并且制定相應的風險評估、防范制度，做好供應鏈金融財務風險預防工作，從某種程度上來說發現風險比解決應對風險更重要。二是要采取動態的風險防控措施，實施跟進供應鏈金融業務開展，針對其中出現的風險進行及時的介入，只有建立了動態風險防控系統才能最大程度上降低供應鏈金融損失。三是要建立供應鏈金融業務整體性風險防控響應機制，把信息溝通、反饋與風險防控進行有效的結合。財務風險防控是供應鏈金融財務內控的重要組成部分，也是供應鏈金融業務開展過程中需要重點關注的，降低風險就能減少損失、提高效益。

(三)增強內控制度建設，健全財務內控管理體系

針對當前供應鏈金融財務內控制度不規范、執行無效率等問題，需要增強內部控制制度建設，包括規范內控制度、推進財務內控執行。首先，為要進一步規范供應鏈金融財務內控制度，根據供應鏈金融業務的特殊性，從預算管理、財務審批、財務審計等方面對供應鏈金融的財務內控制度進行個別化建設，特別要注意的是，要把供應鏈金融的財務內控置于金融企業的整體性內控，既要有按照部門條線的內控管理，也要有供應鏈金融單獨業務塊狀內控管理，實現供應鏈金融財務內控的“條塊結合”，確保供應鏈金融財務內控有據可依。其次，推進供應鏈金融財務內控的有效執行，因應供應鏈金融的復雜性與動態性，在財務內控執行的過程中也需要建立一個更新變動的機制，同時要把內控制度的執行計劃化、精細化，與供應鏈金融業務的開展相結合，真正在日常工作中貫徹財務內控制度。應該說，供應鏈金融財務內控的關鍵在于落實，這就需要相應的規劃與約束，確保它能夠高質、高效的開展。

(四)加強內控多元監督，提升財務內控執行效益

加強供應鏈金融的財務內控評價，不僅要從思想認知上引起充分的重視，還要通過日常、專項監督的方式進行財務內控評價，進而提升財務內控的執行效益。在思想認知上，在重視供應鏈金融財務內控的同時，要積極思考如何開展內控評價讓財務內控發揮作用，只有財務內控發揮作用了，才能提升供應鏈金融財務管理水平，為企業帶來更多的經濟效益，如果說財務內控是提高財務水平的重要工具，那么財務內控評價就是提升財務內控水平的重要保障，三者是相互關聯的。在日常監督上，要把讓監督工作融入到供應鏈金融的各個部分，特別是在供應鏈金融各個節點企業資金使用狀況，更是要做到實施監督，這就要求把財務內控的理念傳輸給供應鏈金融的每個部門、每個員工。在專項監督上，針對供應鏈金融的關鍵業務、關鍵節點企業要進行重點評價監督，通過針對數據進行分析，既監督現下財務管理情況又為以后的財務管理提供重要參考。

三、結語

加強供應鏈金融的財務內控，需要在企業內部控制管理相關規范的指導下開展，更要把財務內控放在供應鏈金融乃至整個金融企業內控管理的框架下，越是精細、可操作化的財務內控就越能夠為供應鏈金融業務的開展保駕護航，真正發揮財務內控管理在提高供應鏈金融財務管理水平、提供金融企業經濟效益的重要作用。

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