淺議高校往來款管理的問題與對策

宋海姣

（重慶工業職業技術學院財經學院，重慶401120）

淺議高校往來款管理的問題與對策

宋海姣

（重慶工業職業技術學院財經學院，重慶401120）

目前高校往來款管理中存在著往來款檢查監督不到位、審查監管不夠嚴格、往來款清理周期過長及歸檔與清理不及時等現象。通過對高校往來款管理現狀的分析，提出提高管理責任意識、健全往來款管理制度、規范會計核算方法等措施。

高校往來款；經濟行為；問題；對策

高校往來款是指高校與個人或其他單位之間發生的應該支付或收回、暫時預付或對方暫時存放的款項的總稱，它主要分為“暫付”和“暫存”兩種形式。高校往來款是用來核算債權債務的，影響著資產與負債信息，從而影響會計信息的完備性與準確性，它在中國的會計賬目中占據著非常重要的地位。也就是說，無論是從往來款涉及內容而言，還是從往來款的資金主體上講，都非常有必要對高校往來款管理進行梳理，分析當前管理中存在的問題，并探究可能的解決路徑，以避免由于往來款管理不善而給學校帶來不必要的損失。

一、高校往來款管理的現狀及問題

（一）管理意識不到位導致往來賬監督力度不夠

高校往來款管理意識不到位主要是指高校的領導由于對財務管理的重視程度不夠，缺乏對如何管理以及如何報賬等環節的足夠重視，沒有將往來款的管理當作一項重要工作來抓，導致了對往來款的監管力度不夠而出現了很多問題。一方面，有些已經上報的財務賬目由于種種原因沒能及時得到校務辦公會的討論與答復，時間一長便成了呆賬、壞賬。這種由于領導層面管理意識的欠缺導致了往來賬處于無人過問的狀態。另一方面，有些高校領導存有“新官不理舊賬”的心態，缺乏責任意識，擔心對往來款的清理會引發不良后果，導致有些往來款的時間長達十余年時間，涉及金額也從幾萬、幾十萬甚至到幾百萬不等。也就是說，往來款的監督不力很大程度上與領導的個體行為有關，可以說，由于領導“該決策時不決策，該審批時不審批，該建設時不建設，從而影響了往來款的正常核算工作。”[1]

（二）管理制度不健全導致往來款審查強度不夠

國家政策是高校財務管理的重要指導，然而國家政策的不明朗表述使得高校在往來款管理上常常無法統一管理。例如，2012年底頒布實施的《高等學校財務制度》中講到“應收及預付款項、應付及預收款項要及時清理，不得長期掛賬?！钡珔s缺乏對“長期掛賬”的時限、對象以及金額的解釋與指導意見。更進一步而言，高校自身的制度建設也沒有跟上發展的步伐，沒有建立完善的單位往來款管理制度。也就是說，對外缺乏對往來款審查、賬齡分析以及壞賬與資金往來單位的信用分析等制度；對內的會計崗位責任制度、財務處理制度、內部清查制度、收支審批制度等不健全。制度上的缺陷導致對往來款的審查強度不夠，高校的往來款賬目管理不規范。

（三）管理流程不科學導致往來款處理周期過長

高校往來款管理流程不科學主要是指對往來款本身管理不科學、對個人往來款管理不科學兩種現象。其一，對往來款本身管理不科學即款項名稱或分類不合理、對應附加的責任人等沒有落實到具體人以及缺乏必要的往來款記賬摘要信息，導致應付往來款在到期后無法及時催收，或是清理時不能一目了然地掌握賬務人員相關信息。其二，高校在對待與個人的往來款賬務時，不能嚴格執行“前帳不清，后帳不借”的管理原則，從而導致借支款在產生個人業務時出現帳外循環現象。更有甚者，高校的院系部門多采用預先借支處理相關事宜后報賬銷帳的方式，導致在有些賬目上不足以抵消借支卻又無力歸還而不得不長期掛賬的情況發生。

（四）管理技術不達標導致往來款清理注銷混亂

高校往來款管理技術不達標主要是指管理工具和管理人員兩個層面。其一，從軟件上講，目前高校的財務軟件多是天津大學、天津財經大學或是上海財經大學研發的軟件，這些財務管理軟件沒有對往來款管理的自動提示功能，也就是說對于到期超期的往來款系統不能夠自動彈出相關提示信息，顯示往來款的初始借款時間、金額等，模塊的不完善降低了對往來款管理的針對性和時效性。其二，對管理人員而言，當前高校的財務管理人員的業務素質不能滿足會計核算的工作要求，缺乏必要業務知識或操作技能，難以對往來款進行處理與核算，不能發現其中存在的問題并予以解決。更有甚者，往來款審核人員的責任感缺乏。內容繁多，業務繁瑣的往來款本來就需要花大力氣精心整理和管理，而財務管理人員的素質水平不能與之匹配，從根本上增加了往來款歸檔、清理的難度。

二、破解高校往來款管理問題的路徑

針對以上所述的種種問題，高校應加強對往來款的管理，促進高校資金的合理周轉，增加單位的現金流，提高總資本的利用率。以下從管理意識、制度建設、規范流程以及及時清理等幾個方面加強對高校往來款的管理。

（一）提高管理意識，創建良好管理環境

針對往來款管理主要涉及的三類人，需要提高領導、制單員以及借款人的相關意識。第一，高校領導和相應管理部門應該認識到往來款核算混亂將可能產生資產虛增、支出虛減，或是負債虛增、收入虛減等不符合實際的情況。這將對學校經費核算或是學校財務帶來不利影響，甚至影響學校的預決算數據。第二，應該強化制單員的時間觀念，在“經辦人員預支款項的同時就重點提示后續手續齊全后務必盡快處理往來款后續工作，把握好‘前款不清，后債不借’的原則?！盵2]做到事前通知到位，事后催款及時，從而杜絕往來款拖欠過久。第三，優化內部管理機制，提升往來款相關責任人主動清理、主動銷賬的意識。從而降低長期掛賬的情況，減少或杜絕壞賬、呆賬甚至死賬。

（二）健全相關制度，規范日常核算流程

為保證高校經濟活動的正常開展，避免往來款積壓過多、過久，應該建立相應的規章制度，并確立“誰審批誰負責”的管理制度。第一，建立催收制度。高校應該主動打破權責不分的情況，二級單位或部門負責人審批的往來款由其擔任該賬目的催收人及責任人，承擔具體的催收任務。財務部門不再擔任具體的催收工作而是定期將催款明細發到相應部門的負責人手中。第二，建立定期清理制度。根據高校工作的特點與性質，建議至少每學年清理一次。需要特別提出的兩種情況是調離單位或是其他單位掛賬的必須及時處理。調離單位的人員必須在核實沒有欠款的情況下才能予以辦理離校手續；其他單位有掛賬的原則上不得跨年，相關賬目需按規定及時轉入會計對應科目，加強對往來款的日?？刂?。第三，完善往來款管理辦法的同時，建立往來款清理的獎勵辦法及考核辦法，高校應加強對會計工作人員的業務指導與制度約束，并將往來款清理情況“納入考核評價范疇，強化相關人員的經濟責任及自我約束力，以提高清理往來款的力度。”[3]

（三）規范核算流程，核實資金真實性

按往來單位設立款項明細，依法依章核實往來資金真實性是高校往來款處理的重要環節。規范往來款核算流程主要是指在處理往來款相關業務時，必須依據會計行業標準和單位財務管理制度開展，主要包括：一是處理代墊付賬目是應核實原始票據；二是辦理轉賬尤其是不可分割的業務時應該另開收據，并在收據上注明能反映轉賬依據或方便日后查詢的信息；三是規范填寫轉賬通知單的票據內容；四是對按規定處理票據遺失的往來款業務；五是謹慎處理有爭議的經濟業務等。核實資金真實性是指透過發生的往來款賬目，審查其資金走向，保障資金使用安全從而保護好高校的正確權益。主要包括核查資金賬目明細、規范往來款科目、審查投資合同以及監督個人往來款業務等。也就是說，我們要“立足于分析核實，尊重法律事實，多方面多角度地加強監督檢查，力爭杜絕虛設掛賬資金現象。”[4]

（四）清理遺留款項，加大宣傳力度

高校往來款的有效管理和及時清理離不開相關人員的積極配合，其中既離不開高校財務管理人員自身業務能力的提升，也離不開報銷人的意識提高。所以，高校應該大力開展財務知識宣傳，讓高校教職員工熟知往來款相關的財務知識，了解往來款后續銷賬流程，提高往來款的清理效率。學?？梢試L試采取在學校財務處的網站上醒目顯示往來款報銷流程圖，邀請專業人士定期開展往來款專題講座、印制往來款知識宣傳單等方式進行宣傳。在全校范圍內強化往來款知識宣傳，提高相關人員的財務知識，提高清理遺留款項的效率。

[1]陳起生.高校后勤往來帳長期掛賬的產生與對策[J].高校后勤研究，2012(1):39-41.

[2]季曉燕.高校往來款管理過程中的問題及對策[J].會計師，2017(2):72-73.

[3]郭兆穎，惠長林.高校往來款管理現狀及對策探究——基于加強資金流動性視角[J].綠色財會，2016(4)：49-51.

[4]鄭勇杰，朱艷艷.論法制環境下的高校往來款真實性審查[J].長春金融高等專科學校學報，2008(2)：44-46.

［責任編輯：王旸］

F830

A

1005-913X（2017）09-0070-02

2017-07-01

宋海姣(1985-)，女，內蒙古包頭人，助理實驗師，研究方向：高校財務管理、教育經濟研究。