試探討云計算下的新型跟蹤審計模式

王剛

摘 要：本文試探討在搭建一個云計算平臺的基礎上，通過數據的存儲、分析，實現各類審計信息的數字化，使各種審計資源，包括審計人員、程序和相關的硬件設備，通過云來協同工作，建立基于信息社會基礎上的全新的跟蹤審計模式“云跟蹤”。“云跟蹤”意圖通過云計算平臺解決跟蹤審計過程中出現的收集資料時間浪費、人力工作繁重、造價軟件操作復雜、建設過程中權責不明、隱蔽工程勘察困難、建設項目資金使用效益低下等問題。

關鍵詞：跟蹤審計；云計算平臺；“云跟蹤”

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1671-2064（2017）21-0037-02

自2005年，中國審計學會明確將跟蹤審計認定為我國當前績效審計的四種模式之一以來，重大公共工程項目跟蹤審計在促進節約財政資金、提高資金使用效益、規范項目管理、預防和整治腐敗等方面取得顯著成效。但隨著跟蹤審計的不斷開展，傳統跟蹤審計模式的局限性也日益彰顯，如跟蹤審計深度難以把握，審計目標偏離、跟蹤審計力量有限、審計風險增大等。本文基于云計算平臺服務的基礎上，通過各種數字化的審計信息，從項目建設的各個階段出發，試述一種新型跟蹤審計模式“云跟蹤”。

1 “云跟蹤”概念

“云跟蹤”簡而言之是在云計算和傳統跟蹤審計的結合，是在云平臺的基礎上實施精細化跟蹤審計。不同于傳統跟蹤審計的是大量數據處理、隱蔽驗收資料儲存、現場施工情況、數據對比分析、預警處理的反映均通過此平臺傳達給項目建設各方及審計組。審計組可以根據平臺上傳的信息資料，采用對比審計法、篩選審計法、重點抽查審計法等方式，更加快捷、全面的實施跟蹤審計。

2 “云平臺”設計功能構思

2.1 項目建設前期

2.1.1 類似建設項目分析參考

云平臺可以提供類似項目各項經濟指標、類似項目建成后效益評價等供建設單位參考。項目建設單位可以依據平臺選取適合的案例，結合自身需求，定義項目功能，更好的完成項目的規劃設計，同時還能規避個別建設單位由于項目建設經驗缺失而造成的各項經濟損失。

2.1.2 立項等各項目程序申報流程審批監管

平臺提供項目建設前期所需資料及流程，可以設置不同角色，根據國家及地方等政策要求，提供相應文件，建設單位可依據平臺明確項目從立項到招標各個環節所需資料。審計組可以通過平臺查看項目前期各項目流程完成情況，及時提出審計建議。

2.1.3 項目建設前期其他相關事項

項目建設各方及時上傳勘察設計合同、財務報表、賬冊、憑證、銀行對賬單等，審計組可以抽查確保其真實性，對其資質是否符合、法律法規強制性條文執行性、招投標過程的規范性、資金使用情況等進行復核性、抽查性審計，有效節約人力、財力投入。

2.2 項目建設過程中

2.2.1 管理資料上傳

建設項目各方及時上傳施工過程中資料，尤其是隱蔽驗收、變更等資料。甚至可以通過平臺及時記錄施工過程中各工序人、材、機的消耗，通過云計算對比投標文件分析材料消耗使用情況，偏差較大時及時預警，便于建設項目及時糾偏，確保工程質量。

2.2.2 資金撥付

每期進度款撥付節點，結合建設項目各方上傳資料，結合平臺計算結果，根據項目建設招投標資料、合同明確該期進度款，規避資金撥付風險。同時結合項目建設的財務報表、銀行流水等做好明細賬、總賬和報表的核對，審查資金使用情況，從而影響項目建設的社會效益、經濟效益。

2.2.3 工期預警

結合網絡計劃圖、施工現場實際進度，平臺自動調節施工網絡計劃表，明確關鍵線路，對偏離的施工節點預警。建設項目各方可以根據預警及時糾偏，使用組織措施、技術措施、資金措施調整施工計劃，確保施工工期。各方資料的上傳也能明確工期延誤的各方責任，提升審計監督效果。

2.2.4 異常事件登記表

對項目建設過程中由于不可預見的原因產生的問題登記在冊，記明問題產生的原因、時間節點、最終解決辦法、涉及金額等，各方簽批登記在冊，為后期價款結算提供依據，也為項目備查提供資料。

2.3 項目建設后期

2.3.1 價款結算

通過前期全過程的參與監督，各項數據已基本成型，結合項目過程中的進度款審批資料、招投標文件、異常事件登記表，利用云計算平臺結合專業人員對項目的組價、取費、材料價格調整以及異常事件權責、項目過程中產生的財務資料等基本可以快速確定項目最終應支付的價款，節約大量人力、財力、物力。

2.3.2 項目效益評價

全過程跟蹤審計過程中所有資料匯總分析，確定項目各項經濟指標與資金使用情況橫向對比項目立項、理論造價等，豎向對比類似建設項目各項經濟指標，明確建設項目資金使用效益。結合各項對比數據，揭示項目資金使用效益過高或過低問題所在，為以后項目建設提供理論基礎。

3 “云跟蹤”實施重點

3.1 平臺建設

平臺建設是實施“云跟蹤”的根本所在，是“云跟蹤”正常開展的基礎，需要充分利用云存儲、云計算服務的三個層面IaaS、PaaS和SaaS。這需要計算機專業人員、施工管理、造價軟件、審計人員多方充分磨合，不斷調試，尤其是如何將造價軟件程序語言解析到平臺應用，實現項目跟蹤審計的精細化，確保各項數據的精確性以及現場施工出現偏差后的各項信息調整，這是一個長期而且艱巨的任務。

3.2 權責明確，各盡其職

項目建設各方要權責明確，“云跟蹤”實現的主要一環是各方明確權責、各盡其職，確保各項目數據上傳的真實性、有效性。項目數據的真實性有效性是平臺計算的基礎所在，如材料的進出場數據、各個施工環節消耗量這些繁雜而且容易出錯的點，需要各方不斷努力調整實現。只有數據真實有效，平臺計算的實際消耗與理論消耗對比分析才有參考意義，才能為項目糾偏提供充分依據。endprint

3.3 異常預警處理

對項目建設全過程產生的預警及時有效的處理是“云跟蹤”的重要一環。這一定程度上依賴人工糾偏并將糾偏記過數據上傳平臺計算處理，這需要造價軟件編制、項目建設管理、審計人員、平臺建設各方及時調整，確保后期異常預警的精準度。尤其是不可預見事件的發生，往往會導致大量原定目標的偏離，如工期計劃、材料消耗、分部分項經濟指標、最終結算價款等。

3.4 提出審計建議

審計組結合平臺信息，采用對比審計法、篩選審計法、重點抽查審計法等方式，重點針對異常事件登記表事件及各種預警環節重點排查，及時提出審計建議促進建設項目的健康有序開展。

4 “云跟蹤”實施意義

4.1 實現審計時間的節約

在現行審計過程中，被審計單位的信息系統缺乏應有的審計接口，審計人員將大量的時間用在數據的采集、收集上，甚至收集資料的時間遠遠超過審計發現問題的時間。在“云跟蹤”過程中，被審計單位相關數據存儲在“云”中，由服務器將計算任務分配到整個云網絡的空閑計算機上，迅速得到結果并返還給本地計算機，可以大大節省等待時間。

4.2 實現審計軟件相互兼容

在“云跟蹤”過程中，數據和程序是存儲在“云”中，審計程序的設計、維護和升級是完全交由專業的云軟件服務商來進行，從而大大提高審計軟件兼容性，因此不同級別的審計機關、委托事務所可以無視基礎設施的投入，獲得同樣先進、一致的審計軟件操控體驗。

4.3 促進項目建設管理規范化

“云跟蹤”將項目建設各項流程、各項經濟指標、異常情況預警及時通報項目建設各方，項目建設監管進一步透明化，權責明確，進一步促進了項目建設的規范化，確保了項目建設資金的使用效益。

4.4 為定額編制提供參考

根據各種定額測定方法，結合項目真實有效數據以及平臺強大的計算功能進一步確定該項目建設各個環節小到工序人工、機械、材料消耗量，既可以促進企業定額編制，也可以為全省、乃至全國定額編制提供參考。

5 結語

由于專業限制本文未涉及平臺建設研究，主要是對主要是對跟蹤審計和云計算結合的構思，對項目建設各個環節云平臺的功能設想，意圖通過云計算突破傳統跟蹤審計的局限性，促進節約財政資金、提高資金使用效益、規范項目管理、推進政府完善制度、改進機制，充分發揮審計部門的保障和促進作用。

參考文獻

[1]審計署固定資產投資審計司編寫組.重大公共工程項目跟蹤審計指南.北京：中國時代經濟出版社，2015.10.endprint