營改增對建筑企業成本管理的影響分析

湯建敏

摘要：這幾年來，企業的發展無法適應經濟的快速發展，使得企業的生存面臨著內憂外患，建筑企業需加強自身內部控制，將建筑工程成本管理作為重要手段，對其加以重視。如今“營改增”的時代已經來臨，大多企業成本管理都受其重大影響，建筑企業的成本管理也不例外，其中稅收籌劃管理就深受其影響，企業該如何解決其中的影響成為了建筑企業的關注重點。本文將針對這些問題進行分析并提出相對的措施。

關鍵詞：營改增；建筑；企業

隨著新的稅收制度的施行，讓我國建筑企業的財務管理受到了很大的影響，營改增的施行讓市場上許多的不良現象得到改變，在一定程度上讓我國的建筑市場走向標準化，企業樹立起競爭意識，制定出自身的經營戰略，有利于企業樹立良好的形象，并讓我國建筑企業視線持續發展。

一、“營改增”下建筑企業成本管理面臨的問題

（一）落后的企業管理制度不符合新形勢的發展

我國在稅制度上實行的“營改增”是為了讓建筑業規范自己的行為，在市場中進行精細化的管理。由于大部分建筑企業的管理模式較為粗放，內部的問題較多，領導層難以對項目進行良好的控制管理。“營改增”促使企業科學合理的利用資源，這樣對那些不溫不火的企業可以樹立一個美好的形象，讓他們跳出自己的牢囚，跟緊時代發展的腳步。

（二）加大建筑企業成本管理的稅負壓力

“營改增”的實行進一步加大了企業的賦稅，在材料，機械的租賃方面賦稅增加，導致一些建筑企業存在著偷工減料的想法，想以此減少自己的成本。如此便會造成在建筑方面出現許多安全隱患，威脅著人民的生命安全和經濟安全，而對于建筑企業來說也將毀壞企業的形象，不利于企業在市場中持續發展。

（三）對建筑企業現金流的流通產生阻礙

建筑企業在經營的過程中難免會出現問題，一個企業的財務不管理好，在現金流通中就會受到阻礙。我國的大多建筑企業的建筑項目實施速度較為緩慢，且行為不規范，承包商卻置之度外，在“營改增”實行之前，企業可以采用分期付款方式來解決資金流通緊張的局面[1]。而在“營改增”的情況下，每個步驟都需要相關的證明，在一定的程度上讓虛變實，承包商在材料購置和材料驗查方面增加了難度，同時也容易出現多種問題，例如：在分包方面對建筑材料購買不能獲得增值稅的發票，材料的欠缺無法找到相關證據抵扣等，進而導致企業在建筑施工過程中面臨諸多的阻礙，需要先交稅，再抵扣，這都增加了建筑企業在經濟上的壓力，長此以往會讓企業面臨經濟困難，導致經濟網格破碎，造成企業現金無法正常流通。部分建筑企業由于缺少充足的資金建設財務管理平臺，從而嚴重阻礙資金的流通，降低了建筑項目的施工效率。

二、“營改增”對建筑企業各類成本管理產生的影響及對策

（一）材料成本管理方面的影響及應對方法

“營改增”前，建筑企業的大多數項目的勞務派遣沒有發票，進行營改增后要增值稅發票就可能會造成稅負或成本的增加。建筑企業的大多數項目租賃施工設備時都有個人租賃情況，由于缺少增值稅發票進而會引起租賃費上漲。因此對材料成本管理可以做出以下幾點措施[2]：第一，建筑企業要建立和完善對供應商以及分包商的對比篩選機制，做到有章可循，防止出現假發票現象。第二，嚴格依照增值稅管理要求優化物資與設備的集中采購，可按照統一談采購，分別簽訂合同的模式，讓業務流程變得更加清晰和流暢，同時要明確合同的主體或者受票單位即為納稅主體；第三，對互聯網采購方式充分應用，擴大各項物資、材料的采購范圍；第四，對各項物資、設備的調撥要做到規范化，優化資產以及材料管理；第五，針對采購架構采取比較篩選的方式，一般情況下都采用成本與稅金之和最小的原則；第六，針對低值易耗品、辦公用品、勞保用品等都采取集中采購方式，讓采購流程變得規范化，便于管理，在采購的過程中選擇的供應商盡可能為一般納稅人。

（二）對勞務成本管理的影響和對策

“營改增”實行后企業的稅收增加許多，從以前的百分之三提升至百分之十一，因此很可能引起勞務分包單價的提高，導致企業增成本增加。由于諸多的建設項目仍然采用的是包工頭承包模式，所以都無法獲得發票，這種模式在實施營改增后便無法再使用，而是被勞務分包模式或者勞務派遣模式所取代，新的模式下就將增加造成勞務分包單價的增加，使得建筑企業的成本提高，并且企業為了獲得增值稅發票，其稅負也將明顯增高[3]。

1、對于勞務分包對策

首先要對當前勞務分包現狀有清楚的認識，就目前建筑企業各項分包項目所實施的管控措施都還存在著諸多的問題，例如違法分包、以包代管、個人承包、個人掛靠與提點分包等現象。上述情況在實施“營改增”后也都無法繼續。所以建筑企業需要對現有的分包情況有一個清楚的認識，可以將正規的、有資質的勞務公司、專業分包與勞務派遣繼續保留，而將違規違法的分包模式切實取消，同時還可采取清包工和甲控工程的分包模式。

其次對分包招標流程和管理進行規范，包括勞務分包、專業分包以及勞務派遣等，避免出現違法違規分包情況，并對分包、財稅以及經營等風險嚴格地把控，減少企業的經濟損失與稅負。在勞務隊伍的管理方面要加強，在實施規范化風暴管理的同時充分考慮進項稅抵扣問題，通過獲得增值稅發票來抵扣進項稅，與此同時要對分包價款合理確定，在工程項目分包中盡量實施清包工、甲控工程模式；物資、設備、材料等采購中，對價格的對比篩選要遵循成本與稅金之和最小的原則。另外，建筑企業在營改增之后需要對單位的分包合同范本完善和規范，并與供應商之間簽訂新的合同。

再次，在關于機械管理方面的費用所產生的影響，部門做出了相應的對策。在擴大經營項目中盡可能得到更大程度上的收益，企業根據每年采購數量與工程施工車輛來制定計劃，但是可能在數量采購方面會有限制，造成施工車輛無法滿足施工的要求，而為了按工期完成項目，相關部門就要去租借車輛，然而這些租借支出的費用就免不了給公司帶來稅率。當前我國大型的租賃公司卻是少之又少，國內大多數規模比較大的出租公司中的設備是不能提供增值稅發票的，雖然政策提供給小規模納稅人和個體經營業開具增值發票，而實際情況卻是存在著許多問題和麻煩，并且在稅務管理方面也是一件麻煩的事，從而使得多數中小型企業務納稅人并不開具增值稅發票。針對合作的企業，由于需要長期租借設備，比如施工企業和機械生產企業就可通過設備生產商來談合作，并且相應的延長付款時間，從而可以得到增值稅發票，這也是方法之一[4]。

（三）對設備管理的影響和對策

“營改增”后，供應商身份直接決定了設備進項稅額抵扣情況，所以企業在采購設備時應首選具有增值稅一般納稅人資格的上游供應商，選擇小規模納稅人、個人時，應對交易價格進行商談，考慮提供增值稅專用發票可抵扣稅率差異以及與不能提供增值稅專用發票帶來的價格優惠之間的平衡，力求效益最大化。

結語

由此可見，廣泛推行“營改增”對建筑行業來說無疑是帶來了巨大的挑戰和困難，建筑企業要在“營改增”改革中實現企業財務管理方面的升級、避免重復繳稅和降低企業稅負影響，需要從項目進項稅額方面來著手，減輕稅收對企業帶來的問題，利用合理的稅收籌劃幫助企業發展。

參考文獻：

[1]張鑫平.營改增對建筑企業成本控制影響分析[J].決策與信息旬刊，2016，（4）：61.

[2]徐鵬鵬，龍春曉，劉貴文.“營改增”對施工企業成本管理的影響及對策[J].建筑經濟，2016，37（8）：29-32.

[3]張娜.“營改增”對建筑企業成本管理的影響分析[J].財會學習，2015，（8）：144-145.

[4]田東輝.營改增對建筑企業成本管理的影響及其應對策略[J].企業改革與管理，2017，（11）：1766.endprint