“北京通·京醫通”業務會計核算解讀與思考

北京積水潭醫院 劉靖宇 李巍

“北京通·京醫通”業務會計核算解讀與思考

北京積水潭醫院 劉靖宇 李巍

本文介紹了“北京通·京醫通”卡的相關背景，對市屬醫院“北京通·京醫通”業務的會計核算內容進行了詳細的解讀，并對實務工作中該業務會計核算規范化、內部控制管理、對賬管理、信息管理系統的完善、建立獨立平行記賬機制、與相關部門和醫院間溝通等一系列問題展開了思考。

北京通·京醫通 其他應付款 債權債務管理 獨立平行記賬 信息系統管理

一、“北醫通·京醫通”卡背景簡介

“京醫通”卡是北京市衛生計劃生育委員會、北京市醫院管理局與北京銀行聯合發行的具有電子賬戶功能的實名制IC就診卡，2012年4月在北京同仁醫院、首都兒研所等少數北京市市屬三級甲等醫院（以下簡稱市屬醫院）啟用，便于非北京市醫保患者在“京醫通”聯網醫院間作為就診卡使用，同時實現小額支付功能。2015年底，“京醫通”卡已全面納入“北京通·京醫通”卡，進一步實現了線上預約掛號、繳費、退費、預存費用等相關功能，適用于北京市醫保患者、北京市非醫保患者以及外地來京就診患者等多種就醫人群。

二、“北京通·京醫通”業務會計核算解讀

市屬醫院涉及“北京通·京醫通”資金往來會計核算的業務主要包括：患者來醫院建立“北京通·京醫通”卡并通過該卡掛號、繳費、預存費用、退費、退預存費用、退卡以及醫院與清算中心結算等。本文將通過實例對這些業務的會計核算進行詳細的解讀。（實例中，醫保患者是指通過北京市醫保系統完成實時結算的患者，包含窗口實時結算和“北京通·京醫通”自助機完成醫保的患者。自費患者包含未參加社保的患者、已參加社保但未持醫保卡實時結算或雖實時結算但不成功的患者。實例中若未說明是醫保患者或者自費患者，則兩類患者均適用。）

（一）“北京通·京醫通”業務會計科目設置及核算內容根據北京市醫院管理局《市屬醫院北京通·京醫通業務醫院會計核算處理辦法（試行）》，實行“北京通·京醫通”業務的醫院，該資金往來業務統一通過“其他應付款”科目進行會計核算，并在該科目下設“京醫通卡押金”和“京醫通集中賬戶”兩個二級明細科目。

“其他應付款——京醫通卡押金”科目用來核算“北京通·京醫通”卡押金的有關內容，包括患者建卡、退卡的押金核算以及醫院使用卡押金購買新卡的會計核算。

“其他應付款——京醫通集中賬戶”二級科目下再設“線下業務”、“線上業務”兩個三級明細科目，根據患者不同類型的結算方式分別核算“北京通·京醫通”各類經濟業務。“其他應付款——京醫通集中賬戶——線下業務”科目用來核算持卡患者通過醫院收費窗口、醫生工作站、檢查科室及藥房等相關科室結算時發生的資金往來業務。“其他應付款——京醫通集中賬戶——線上業務”科目用來核算持卡患者通過“北京通·京醫通”自助機、“北京通·京醫通”官方微信服務平臺發生的資金往來業務。

（二）“北京通·京醫通”線下資金業務會計核算

（1）T日資金業務會計核算。患者來醫院建立“北京通·京醫通”卡，現金支付建卡押金10元。會計分錄為：

借：現金10

貸：其他應付款——京醫通卡押金10

患者使用現金在醫院窗口向“北京通·京醫通”卡中存入診療預存費用1000元。會計分錄為：

借：現金1000

貸：其他應付款——京醫通卡集中賬戶——線下業務1000

患者使用銀行卡在醫院窗口向“北京通·京醫通”卡中存入診療預存費用1000元。會計分錄為：

借：其他貨幣資金——在途1000

貸：其他應付款——京醫通卡集中賬戶——線下業務1000

自費患者使用“北京通·京醫通”卡繳納診療費1000元。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫通卡集中賬戶——線下業務1000

貸：醫療收入1000

醫保患者使用“北京通·京醫通”卡繳納診療費1000元，其中患者承擔200元，醫保承擔800元。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫通卡集中賬戶——線下業務200

應收醫療款——應收醫療保險機構800

貸：醫療收入1000自費患者在使用“北京通·京醫通”就診過程中發生退費1000元，費用退回其北京通·京醫通卡中。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫通卡集中賬戶——線下業務-1000

貸：醫療收入-1000

醫保患者在使用“北京通·京醫通”就診過程中發生退費1000元，其中醫保承擔800元，患者自費部分退回其北京通·京醫通卡中。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫通卡集中賬戶——線下業務-200

應收醫療款——應收醫療保險機構-800

貸：醫療收入-1000

患者退“北京通·京醫通”卡內預存費用1000元。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫通集中賬戶——線下業務1000

貸：現金1000

患者不再使用“北京通·京醫通”卡，退卡時返還押金10元。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫通卡押金10

貸：現金10

醫院掛號室將當日所收“北京通·京醫通”業務現金1000元上繳會計室，會計室存現。

會計分錄為：

借：銀行存款1000

貸：現金1000

（2）T+1日資金業務會計核算。清算中心與“北京通·京醫通”聯網醫院按照收支兩條線的原則進行結算。醫院收到銀行POS刷卡回單1000元，確認銀行存款。會計分錄為：

借：銀行存款1000

貸：其他貨幣資金——在途1000

清算中心將醫院“北京通·京醫通”業務T日線下業務的收款金額轉入醫院銀行賬戶，醫院收到銀行入賬通知單（包括患者繳費1000元、退預存費用500元等業務）。會計分錄為：

借：銀行存款1500

貸：其他應付款——京醫通集中賬戶——線下業務1500

清算中心將醫院“北京通·京醫通”業務T日線下業務的退款金額從醫院銀行賬戶轉出，醫院收到銀行扣款通知單（包括患者預存費用800元，退款1000元等業務）。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫通集中賬戶——線下業務1800

貸：銀行存款1800

（三）“北京通·京醫通”線上資金業務會計核算

（1）T日資金業務會計核算。自費患者使用“北京通·京醫通”線上業務系統預約掛號（普通號）一個，付款42元，并成功取號。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫通集中賬戶——線上業務42

貸：醫療收入42

醫保患者使用“北京通·京醫通”線上業務系統預約掛號（普通號）一個，付款42元，其中醫事服務費40元由醫保承擔，患者承擔2元，并成功取號。（醫保患者預約掛號時需全額墊付掛號費用，就診當天取號成功時醫保承擔部分才會自動分解，并返還到醫保患者的“北京通·京醫通”賬戶中。）會計分錄為：

借：其他應付款——京醫通集中賬戶——線上業務2

應收醫療款——應收醫療保險機構40

貸：醫療收入42

自費患者通過“北京通·京醫通”線上業務系統繳納診療費1000元。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫通集中賬戶——線上業務1000

貸：醫療收入1000

醫保患者通過“北京通·京醫通”線上業務系統繳納診療費1000元，其中醫保承擔800元，患者承擔200元。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫通集中賬戶——線上業務200

應收醫療款——應收醫療保險機構800

貸：醫療收入1000

自費患者在使用“北京通·京醫通”線上業務系統過程中，發生退費1000元，退費將按照患者的支付方式原渠道退回（包含取消預約掛號、普通退費等）。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫通集中賬戶——線上業務-1000

貸：醫療收入-1000

醫保患者在使用“北京通·京醫通”線上業務系統中，發生退費1000元，醫保承擔800元，患者承擔200元，退費將按照患者的支付方式原渠道退回（包含取消預約掛號、普通退費等）。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫通集中賬戶——線上業務-200

其他應付款——應收醫療保險機構-800

貸：醫療收入-1000

（2）T+1日資金業務會計核算。清算中心與“北京通·京醫通”聯網醫院按照收支兩條線的原則進行結算。

清算中心將醫院“北京通·京醫通”業務T日線上業務的收款轉入醫院銀行賬戶，醫院收到銀行入賬通知單1000元。會計分錄為：

借：銀行存款1000

貸：其他應付款——京醫通集中賬戶——線上業務1000

清算中心將醫院“北京通·京醫通”業務T日線上業務的退款從醫院銀行賬戶轉出，醫院收到銀行扣款通知單1000元。會計分錄為：

借：其他應付款——京醫通集中賬戶——線上業務1000

貸：銀行存款1000

三、“北京通·京醫通”業務會計核算問題及思考

第一，規范“北京通·京醫通”業務會計核算，加強醫院債權債務管理。市屬醫院“北京通·京醫通”資金業務是除應繳款項、應付票據、應付賬款、預收醫療款、應付職工薪酬、應付社會保障費、應交稅費以外的其他應付、暫收款項，在“其他應付款”科目下核算，屬于債權債務管理的范疇。聯網市屬醫院應嚴格按照北京市醫院管理局《市屬醫院北京通·京醫通業務醫院會計核算處理辦法（試行）》進行會計處理，結合《醫院會計制度》和《醫院財務制度》的有關規定，建立健全“北京通·京醫通”資金往來業務會計工作流程和內部控制制度，及時完善醫院債權債務管理制度，使其規范化、嚴謹化。其次，應設立專門的會計人員對該業務核算與管理，明確崗位職責并制定有效的獎懲制度，確保“北京通·京醫通”資金往來業務及時核算、及時對賬、及時結算、及時清理。規范化的“北京通·京醫通”資金往來業務會計核算與管理，有利于其相關會計科目債權債務賬實相符，這對提高醫院資產質量，加強醫院債權債務管理有著重要的意義。

第二，增設明細科目，加強會計核算準確性。聯網“北京通·京醫通”的22家市屬醫院中，部分醫院有多個院區，應根據醫院的具體情況在相應末級科目下增設下級明細科目。例如，北京積水潭醫院有兩個院區，分別為新街口院區和回龍觀院區，此時應增設明細科目“其他應付款——京醫通卡押金——新街口院區”、“其他應付款——京醫通卡押金——回龍觀院區”、“其他應付款——京醫通集中賬戶——線下業務——新街口院區”、“其他應付款——京醫通集中賬戶——線下業務——回龍觀院區”、“其他應付款——京醫通集中賬戶——線上業務——新街口院區”、“其他應付款——京醫通集中賬戶——線上業務——回龍觀院區”。通過更加詳細、準確的會計核算，能夠對兩個院區的“北京通·京醫通”資金往來業務一目了然，便于該往來資金的核算、查詢、對賬及管理。

第三，建立獨立平行記賬機制。“北京通·京醫通”聯網醫院應嚴格按照財務管理制度的要求，根據醫院實際情況，建立HIS（醫院信息系統）資金數據、“北京通·京醫通”系統資金數據（第三方支付資金數據）間的獨立平行記賬機制。不得使用“北京通·京醫通”系統中的支付資金數據替代醫院HIS系統中的數據進行對賬與會計核算，確保財務數據的真實準確。

第四，做好相應對賬工作、不斷完善醫院HIS系統及“北京通·京醫通”信息管理系統。在醫院會計實務過程中，“北京通·京醫通”資金往來業務的對賬工作較為復雜，尤其是線上業務，需要通過醫院HIS系統數據、“北京通·京醫通”系統數據及兩系統交互數據完成日結工作，向醫院管理局清算中心準確申報醫院收款金額和醫院付款金額。由于系統間存在時間差、核算口徑、不斷更新等問題，做好對賬工作對準確核算“北京通·京醫通”資金往來業務就顯得尤為重要。例如，日常對賬中，某月10日發現醫院HIS系統報表中“未取號收入”（患者使用“北京通·京醫通”線上業務系統預約掛號，已全額繳費，就診當天未取號視為爽約，掛號費不退回，為醫院未取號收入）。比“北京通·京醫通”系統報表中多2筆，金額相差84元。此時對賬人員應仔細查找原因，必要時與系統工程師溝通。若找到原因是北京通·京醫通系統存在異常訂單，導致與醫院HIS系統數據狀態不一致，系統工程師應調整數據，確保系統間的數據口徑一致，便于會計人員及時申報數據。若未查明原因，為了避免耽誤某月10日之后的財務數據及時上傳，當時只能將有問題的數據單獨提取出來待日后解決，先確保能確定的數據及時申報給清算中心。隨著越來越多的患者使用“北京通·京醫通”線上業務系統，醫院HIS系統、“北京通·京醫通”信息管理系統應在不斷完善的同時，進一步保障兩系統的平行運行、統一數據口徑、及時應對出現的問題、做好后續運行維護工作，為醫院財務人員的會計核算提供可靠、準確的數據。

第五，與“北京通·京醫通”業務相關部門、聯網醫院及時溝通，發現問題及時反饋。2012年4月“京醫通”業務僅便于非醫保患者，會計核算也只涉及簡單的線下業務。如今，“京醫通”業務全面納入“北京通·京醫通”資金往來業務，方便北京市醫保患者、北京市非醫保患者以及外地來京就診患者等多種就醫人群，會計核算不僅涉及線下業務還涉及線上業務，該業務醫院端的會計核算與管理對醫院會計人員提出了更高的要求。對于“北京通·京醫通”聯網醫院而言，“北京通·京醫通”業務是新的會計核算和財務管理內容，在進行會計核算與管理時會出現這樣那樣的問題。醫院內，會計人員應與掛號室、信息管理中心、清算中心等相關部門及時溝通，做好會計核算工作。醫院外，“北京通·京醫通”聯網醫院間財務部門也應定期交流，共同學習，將記賬、對賬和管理過程中發現的問題或建議及時反饋給北京市醫院管理局財務處，為“北京通·京醫通”資金往來業務的后續財務管理工作奠定良好的基礎，為實現北京市市屬三甲醫院資源整合，統一高效、互聯互通的公共信息平臺建設添磚加瓦。

［1］劉昆、金紅：《“其他應付款”管理中常見問題及對策》，《中國集體經濟》2013年第13期。

［2］財政部會計司：《醫院會計制度講解》，經濟科學出版社2011年版。

［3］中國注冊會計師協會：《2016年度注冊會計師全國統一考試輔導教材——會計》，中國財政經濟出版社2016年版。

（編輯 周謙）