對事業單位財務管理內部控制的思考

文/高玲，河北省高速公路石安管理處北五女收費站

對事業單位財務管理內部控制的思考

文/高玲，河北省高速公路石安管理處北五女收費站

盡管事業單位擁有完整的管理體系與制度，但在內部控制制度建設以及財務管理上存在空白卻是普遍現象，且隨著財政部新發布《行政事業單位內部控制規范》，加強內部控制成為事業單位的重要性、緊迫性任務。接下來就從事業單位財務管理內部控制的重要性入手，思考加強內部控制的策略建議，助力事業單位提高財務管理水平。

事業單位；財務管理；內部控制

事業單位的財務資金主要源自國家財政撥款，加上單位自身盈利，并不涉及復雜經濟關系，所以往往在財務管理內部控制上沒有形成有效的措施，為嚴格調整制度與體系，嚴重事業單位正常開展各項工作，甚至破壞事業單位的信譽，導致國家財政款項的流失、濫用，加強財務管理內部控制勢在必行。

1 事業單位財務管理內部控制的重要性

內部控制是事業單位財務管理的重要關節之一，是有效開展財務管理工作的保證，加強財務管理內部控制不僅能促使事業單位更好完善控制制度與體系，還有助于改善單位管理系統，在實踐中持續調整和完善，以便確保事業單位有效使用財務資金，保證合法使用國家財政款項。具體而言，事業單位財務管理內部控制的重要性主要通過三個方面來體現：一是有利于保持資產完整性與安全性。事業單位做好財務管理內部控制能有效預防資源浪費，預防發生資金盜竊、挪用、貪污等問題[1]。二是對事業單位有效活動信息有利，確保會計信息可靠、及時。內部控制對事業單位部門職責分工、會計資料相互牽制等有利，有效預防錯誤的發生，確保會計資料可靠、真實。三是能促進事業單位依法辦事、科學管理。加強財務管理內部控制有利于事業單位形成有效監督機制與體制，提高財務管理的約束性，保證財務工作質量，并在法律允許范疇開展工作。

2 加強事業單位財務管理內部控制的策略建議

2．1 嚴格遵守內部控制原則

事業單位財務管理內部控制涵蓋財務管理所有方面，所有在制定內部控制制度時要確保控制每一項財務管理工作的每一個環節，形成完整的、科學的財務管理內部控制體系。因而事業單位在加強財務管理內部控制時就需要嚴格遵守幾項基本原則，包括：一是遵守合法性原則，即事業單位要嚴格遵循國家法律法規，依據既定規章制度合法實施財務管理內部控制；二是遵守實際性原則，因為每一個事業單位的實際情況都存在差異，各單位務必要立足自身實際情況完善內部控制制度，強化財務管理內部控制；三是遵守科學性原則，在建立財務管理內部控制體系時必須要確保事業單位財務管理行為的責任明確、分配合理，實行分離不相容職務的制度。只有依據這些原則加強財務管理內部控制，事業單位才能取得良好內部控制效果，實現健康穩定發展。

2．2 完善內部控制制度規范

一是對資金預算進行嚴格控制。事業單位不管是收入還是支出都要在資金預算可控的范圍里進行，通過資金預算對支出的方向及標準進行明確的限制，發揮資金預算在財務管理內部控制中的重要作用[2]。同時，對資金預算的嚴格控制還有助于事業單位強化財務管理的實施，加強預算編制、處理、評價，使財務預算工作更合理、更高效。二是對財務資金進行嚴格控制。財務資金是事業單位開展一切業務、工作的關鍵經濟來源，但事業單位在管理財務資金時還缺乏科學的措施與途徑，而有效配置財務資金不僅能增大財務資金的作用，還能預防發生財務資金短缺的情況，使財務資金收入和支出更規范、更合理，預防財務資金的流失、濫用。三是對支出與收入的嚴格控制。事業單位務必要有效控制其資金的支出、收入，確保正常運行各項事務。這就需要確保收入與支出的合理性，嚴格依據審批流程規范支出，嚴格管理、監督相關票據，遵守既定標準控制支出與收入，使財務管理內部控制制度規范發揮最大的效用。

2．3 公開財務內部控制信息

在當今的網絡時代，事業單位不僅要完善財務管理內部控制制度，還應健全其信息化系統，形成完善的內部控制報告制度，公開內部控制信息，以便將財務管理內部控制工作落到實處[3]。所以事業單位基于對財務管理內部控制制度的建立，持續完善信息化系統，涵蓋財務核算系統、預算與決算系統、專項資金系統、支付管理系統等，且事業單位還應針對內部報銷形成資金管理系統，使報銷程度不斷趨于規范、審批制度不斷趨于嚴格。根據建立財務管理內部控制及實施情況，事業單位可將內部控制評價情況融入部門財務報告以及決算報告之中，依托門戶網站、微信公眾號等及時公開財務內部控制信息，主動公開相應的內容，增加公開信息的力度，從而形成有序的、規范的內部控制信息公開機制，在財務管理內部控制中更好地發揮信息公開的監督與促進作用。

2．4 全面開展財務監督工作

事業單位財務管理內部控制和財政檢查以及外部審計同等重要，所以事業單位要專門設立內部財務管理機構，切實對財務管理工作履行義務與職責，并有機結合內部控制和財政檢查、外部審計等，更全面地管理事業單位的財務工作，以便發揮出審計與監察的重要作用，使財務管理程序更嚴格、更規范，依托財政檢查、外部審計等及時找出事業單位財務管理存在的不足、問題，依托內部控制持續強化財務管理工作，及時而有效地預防不合理現象的發生。此外，事業單位要主動接受外部監督，充分認識到內部控制與監督的局限性，用外部的審計、財政、紀檢、稅務與上級部門財經監督等進一步規范事業單位財務管理，彌補內部財務監督的不足。尤其是財政部門要加大對事業單位財務管理的檢查監督力度，結合定期檢查、專項檢查，建立各種專項資金的跟蹤反饋制度，強化財務監督，掌握事業單位資金流向，保證事業單位將專項資金用好、管好，提高財務管理水平。

3 結語

財務管理內部控制是事業單位依據國家法律法規以及相關政策方針、單位規定等，對財務活動實施合規的、完善的、有效的管理與監督的活動。市場經濟在不斷完善和發展，事業單位在實踐中務必要重視財務管理內部控制，將其提升到更高的水平，為事業單位的健康穩定發展提供保障，從而為社會提供優質服務。

[1]鄭英明．基于內部控制下的行政事業單位財務管理研究[J]．新經濟，2016（23）：99-100．

[2]李揚．淺析行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策[J]．中國集體經濟，2016（19）：134-135．

[3]劉秀玲．如何通過加強內部控制改革事業單位財務管理體制[J]．行政事業資產與財務，2015（06）：79-80．