基于內部控制的高速公路運營公司風險管理研究

◎章徵順

基于內部控制的高速公路運營公司風險管理研究

◎章徵順

隨著我國經濟的不斷發展，對于基礎設施的建設的投資力度更加龐大，尤其是對高速公路基礎設施建設更是十分重視。而高速公路投資的龐大同樣給高速公路運營公司帶來了極大的挑戰，尤其是高速公路運營公司需要面臨不小的風險，必須要從內部控制角度出發，加強對于高速公路運營公司風險管理研究，為其制定一系列的防范措施才能夠促進高速公路基礎設施的建設與發展。

高速公路運營基本現狀

我國高速公路建設從改革開放以來加大了建設力度，經過幾十年的發展，高速公路基礎設施建設取得了巨大的進步，全中國的高速公路建設里程已經達到幾萬里，極大提升了我國公路網的整體技術水平，將交通運輸結構進行了一定的優化，而且也對交通運輸的緊張進行了一定的緩解，最終促進了我國經濟發展以及社會進步。

當前我國高速公路的運營模式主要是分為兩種，一種就是交通運輸部門直接管轄的高速公路，其運營模式主要是通過各級政府、各級交通運輸廳對高速公路進行運營管理，其具體運營方式就是通過高速公路管理處所進行的，管理處采用的是項目法人領導下的分級負責機制的財務管理體制。其主要實行的是收支兩條線的管理，其通行收費收入以及其他收入存入相對應的匯繳戶，最后由結算中心將其全部劃走，各項支出由管理處通過預算上報，交通運輸廳對其預算進行審批后進行劃撥。第二種模式就是由多家公司控股投資進行的運營模式，其運營管理通常是由控股公司進行運營管理，運營管理公司采用的是獨立核算、自主運營的管理模式，依照全面預算管理責任目標對公司進行績效評估考核、資金風險評估等等，本文主要研究的就是第二種高速公路運營公司基于內部控制下的風險管理研究，如何在當前大背景下做好風險防范，提出相應的風險防范優化路徑，為高速公路基礎設施建設的發展提供借鑒資料。

高速公路運營公司風險分析

高速公路運營公司所面臨的風險主要是可控風險以及不可控風險，其中不可控風險主要來源于政策風險，該類風險是高速公路運營公司無法避免的，但是能夠通過規范的管理將不可控風險所帶來的損失降到最低。而其所面臨的可控風險主要體現在以下方面：

組織風險：組織風險就是指在高速公路公司運營環節中由于組織的決策、組織、協調與落實等存在行為失當的情況下所造成的運營風險，其中涵蓋了決策風險、組織管理風險以及協調風險等等。而且由于高速公路運營公司其存在組織結構設計不科學、組織管理機制設計不合理、管理跨度不適當等等，都會使得組織風險產生。

財務風險：財務風險主要涵蓋了籌資風險、稅務風險、資金風險以及審計風險。高速公路運營公司其公司財務結構一旦不合理、融資不恰當都會使得公司可能喪失償債能給力而致使籌資風險；而且對于稅收政策理解不恰當。在進行的稅務籌劃時也會帶來一定的稅務籌劃風險；高速公路運營公司其管理資金規模較大，一旦對資金缺乏合理的監管機制就會使得其財務審批流程不嚴謹，最終形成資金風險；至于審計風險就是由于對于會計準則把握、理解不到位，不能夠遵循相應的準則而進行審計所帶來的風險。而且近幾年，高速公路建設成本日益增加，在投資規模不斷加大的同時也使得財務風險不斷加大。

人事風險：主要是指高速公路運營公司由于經營管理上的不善以及制度上的缺陷而致使員工對于企業利益所造成損害的可能性。該風險從其本質上來看主要是主觀風險，是由于人的行為、態度以及能力所帶來的，高速公路運營公司人員結構年輕、思想活躍、綜合素質參差不齊所帶來的，所以對高速公路運營公司人力資源管理提出了更高的要求。

高速公路運營公司基于內部控制下加強風險管理的優化路徑

基于內部控制制度下構建風險管理小組。高速公路運營公司必須要通過其內部控制制度下進行指導，構建科學化的風險管理小組，通過專門的內部控制風險管理小組負責對公司的整體風險進行評估，對其風險控制環節進行嚴格的監控，而且最終對風險控制落實效果進行評價等等，小組成員由高速公路運營公司各部門負責人組成，其必須要具備相應的獨立性，要直接對公司管理層負責，不能夠受到其他部門的轄制。

做好兩張清單的列支。兩張清單主要是指日常風險清單以及專項風險清單。高速公路運營公司通過風險管理小組，對日常風險進行明確的劃分，然后通過日常風險清單的方式將公司重點領域的排查工作進行安排，其中主要涵蓋財務、人事、資產管理等領域，要將日常風險清單做到常規化，才能夠保證高速公路運營公司的日常風險最小化；而所謂的專項風險清單主要是指高速公路運營公司所面臨的特殊風險，必須特殊的高速公路項目、籌資融資項目等等，對于專項風險清單需要組織專門的人手對其風險進行監控。

把握三個風險管理環節，將風險降到最低。 事前對標規范，要將控制關口放到事前，要做到有章可循，樹立能夠操作的客觀標準。其中標準涵蓋了制度、準則、操作流程以及技術要求等等，而且通過規范的流程能夠在高速公路運營項目時能夠嚴格按照相關標準進行，從而將其所面臨的事前風險降到最低。

事中監督主要就是對于高速運營公司的各個項目進行實時的跟蹤，保證其過程是嚴格按照相關制度進行的，避免有心人謀取私人利益。通過構建風險監測網絡，建立執行跟蹤、數據跟蹤以及效益跟蹤三大跟蹤系統，為事中監督提供技術保障，從多方面高速公路運營公司的風險進行監控。

事后總結整改主要就是指對風險防范措施進行事后的整改以及總結，一旦高速公路運營公司風險發生后通過風險防范措施對其進行應對以后，應該對其進行分析總結，將其中的不足進行改正，為以后的風險防范提供借鑒資料。

高速公路運營公司的發展關系到高速公路基礎設施建設，要充分的提升其風險管理水平，才能夠保證高速公路運營公司能夠穩健發展。而風險管理通常與內部控制緊密相關，需要從內部控制的角度出發制定高速公路運營公司的風險管理策略，才能夠從整體上對其風險進行管理。

（工作單位: 江西昌泰高速公路有限責任公司）