中小企業內部控制問題思考及優化探討

◎殷婭敬

中小企業內部控制問題思考及優化探討

◎殷婭敬

我國中小企業在國民經濟中有著非常重要的地位。目前，中國經濟已經進入了“新常態”的階段，“新常態”給中小企業帶來新的機遇和挑戰。為了能夠有更好的狀態去迎接這次挑戰，抓住機遇，中小企業內部控制問題成為當前迫切解決的問題。

中小企業環境現狀

2014年5月，國家領導人習近平首次提及“新常態”，中國經濟的新常態包括以下幾個特征：從高速增長轉為中高速增長；經濟結構不斷優化，第三產業和消費需求逐步成為主體，城鄉區域差距逐步縮小，居民收入占比上升，發展成果惠及更廣大民眾；從要素驅動、投資驅動轉為創新驅動。

在中國經濟發展的趨勢中，中小企業已經在國民經濟發展占據著非常重要的位置。據統計，我國中小企業在全國企業總數的比例已經超過了90%，提供了75%的就業機會。中小企業對國家經濟方面有著非常積極的影響，極大的緩解了就業壓力問題。中小企業如何在這場“新常態”的經濟潮流中增強自身的競爭力，提高抗風險能力，是中小企業最關注的問題。通過建立完善的內部控制制度，中小企業才能有準備的抵抗和化解風險，長效的發展。

中小企業內部控制主要存在的問題

管理者對內部控制的忽視。目前我國中小企業內部控制的現狀并不樂觀，大多數中小企業的管理者經營管理水平較低，并且對內部管理比較輕視，認為生產經營部門是企業發展重要之處，企業是否盈利主要看生產經營部門，內部控制則是不實用的。中小企業因為受到規模的限制，財力、人力和物力有限，致使有些管理者認為內部控制會使經營管理者的權威和決策受到影響，并且內部控制會在一定程度上增加中小企業的運作成本，因此沒必要進行內部控制。

控制制度不完善，執行力不夠。企業內部控制制度應該將所有的機構和人員都包含進去，包括各個業務領域操作環節，績效考評、會計控制、審計控制、預算控制、運營分析等這些具體的措施都應該設有。但是，有相當一部分的中小企業的內部控制制度不完善或者相對簡單，有的甚至是沒有。也有些中小企業雖然制定了相應的內部控制的制度，但是形同虛設，只有制度而無執行，根本無法正確發揮內控制度的作用。中小企業財務部門會因為內部控制制度不完善，會計工作秩序混亂，核算錯誤，造成會計信息失真的后果。

溝通與信息渠道不暢通。中小企業因為機構設置不合理，崗位職責不明確，信息反饋機制不健全，獎勵制度和約束機制弱化。企業各個部門之間不能及時的溝通交流，資源得不到共享，造成部門之間、上下級之間責任互相推脫，各行其是。個別企業管理者把經營管理當作企業自己的事情，認為員工會把商業機密泄露出去，為了避免這種情況的發生，向員工隱瞞各種信息，造成管理者不把企業的問題透露給員工，員工也不積極的將經營中出現的問題匯報給管理者，企業地發展也停滯不前。

內部審計職能不作用。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分，要做到內部審計的獨立性、監控性、權威性，才能發揮其作用。大多數中小企業因為對內部審計意識薄弱，從而沒有設立內部審計機構，認為這樣會減少人力成本。有些中小企業雖設立了內部審計，但是沒有完善的法律法規制度的支持，使得內部審計在實施過程中無法做到對管理層的監控與制約。

監督機制不完善。內部監督可以有效的對企業經濟經營活動進行約束，確保財務信息的真實性和準確性、企業財產和資源的安全性。因為中小企業管理者對內部控制不夠重視，導致內部控制的結構不夠完整，缺乏有效的評價和監督機制，導致大部分企業的內部審計部如同虛設，不能及時發現內部仍然存在的問題。企業內部控制目標的實現程度或水平必須經過有效的內部控制評價和監督，沒有有效的監督，就沒有辦法實現有效的約束。

中小企業內部控制的優化探討

加強管理者對內部控制的認識和理解。企業管理者的思想高度，決定了企業的高度。管理者造就企業內部控制環境，良好的內部控制環境是內部控制得以建設和執行的基礎。但是，如果企業管理者不重視，控制體系再好也只是形式而已。中小企業管理層應該學習新的管理理念，對內部控制的重要性和必要性能夠認識充分，建立良好內部控制環境，完善企業控制制度，對員工進行內部控制培訓，使得人人都能參與企業管理和控制，建設健康的企業文化。

加強內部控制制度建設，提高執行力。中小企業要完善內部控制制度，第一個是要以實際情況為基礎，考慮到企業內部控制中的成本收益問題。第二個是重點解決企業內部用于不相容職務而產生的問題，完善企業財務制度。最后就是健全內部審計制度。對于提高內部控制執行力方面，企業應設計行之有效的措施予以保證。企業進行科學的內部控制的關鍵在于加強對中小企業會計隊伍水平的考核，包括道德方面。

完善各部門信息與溝通系統。良好的信息和溝通系統可以使管理者及時掌握企業營運的狀況和其中發生的事情，在進行企業決策和日常運作時都要依據這些信息。對信息系統進行內部控制時，中小企業要注重戰略規劃、開發建設和運行維護方面的控制。在實際實施時，要嚴格控制操作員輸入、處理和輸出經濟業務資料，優化管理流程，避免非故意差錯的發生，防范經營風險。

建立有效的監督機制。在控制體系建好之后，有效的監督機制決定著控制體系能否有效貫徹實施。內部監督是在企業內部建立一個能自我糾錯并完善的獨立機制。要建立一個賞罰分明的獎賞制度，給予優秀的員工精神上和物質上的鼓勵，還要和職務的升降進行聯系，調動員工工作積極性。

提高企業全體員工對內部控制的認識。企業內部控制關乎整個企業的生產經營管理，涉及企業所有員工。企業要加強對全體員工的制度培訓，提高員工對內部控制的認識，尤其要對會計部門的員工進行嚴格的把控。只有企業中的每一個員工明確內部控制的重要性，了解內部控制的相關規定，內部控制才能更為實效。

中小企業要想在“新常態”的經濟浪潮中穩固發展，做好企業內部控制機制非常關鍵。內部控制不但需要管理者的重視，還需員工的積極配合，只有這樣才能抓住新常態帶來的機遇。

（作者單位: 哈爾濱工程大學科技園發展有限公司）