國有商業銀行經濟責任審計存在的問題研究

文/李藝，長江師范學院

國有商業銀行經濟責任審計存在的問題研究

文/李藝，長江師范學院

經濟責任審計為發揮對干部的問責機制、考核機制以及監督機制實施有效充分奠定了基礎，是加強預防以及有效治理腐敗現象的重要舉措，在對領導干部的管理監督加強中、依法行政確保中、社會經濟秩序維護中等方面作出了突出貢獻。目前我國商業銀行還存在著很多管理問題以及腐敗等現象，所以進行經濟責任審計是很有必要的。本文基于商業銀行的相關理論對現商業銀行存在的問題進行研究，為分析相關對策做準備。

商業銀行；經濟責任審計；問題分析

1 商業銀行經濟責任審計概述

1.1 經濟責任審計的定義

商業銀行經濟責任審計是審計人員對行長在職期間經營及履行經濟責任等方面的審計、督促和評價，其主要目的是對單位主要負責人在任職期間經濟責任及履行職責等進行全面、客觀、公正地評價，并充分有效的發揮審計結果，使得干部的任用與選拔更加的公開化。然而國有商業銀行行長經濟責任審計是通過審計署的下屬機構金融審計司對行長在職期間的有關經營活動的收益、真實和合法性進行審查，對其應負的經濟責任進行監督、鑒定和評價。

1.2 商業銀行經濟責任審計的必要性

作為國有商業銀行的法定代表和授權經營者的各級行長，有著應當對本單位、本部門、本系統的財政財務收支情況及有關的經營活動負有相應的義務，并且還應保證財產的安全和擔負其他相關方面的責任。在國有商業銀行內審部門在對各級行長任期經濟責任審計當中，其劃分和認定行長對資產、負債、收入等的真實可靠、合法、收益性負有責任的依據主要是行長所起良好作用及對銀行經濟的突出貢獻，這就是所謂的國有商業銀行行長任期的經濟責任。

其必要性體現在以下三個方面：首先，單位主要負責人能更好的深入貫徹落實科學發展觀和樹立良好的政績觀取決于充分運用審計結果，也就是說通過經濟責任審計工作的開展提高了行長的經營管理能力及其他方面的能力等。其次，通過經濟責任審計的開展對行長經濟責履行情況等有明確的評價，也就是說對于對本單位、本部門以及其他相關方面做出了貢獻的干部給與表揚及肯定，相反的是一些領導干部嚴重違反法規法紀，對單位及其他部門等造成了巨大經濟損害的，而這種情況也是不允許出現的，所以應當對此類人物給與處分。最后，通過經濟責任審計產生的結果加以充分運用，對行長經濟責任審計履行情況進行公正、公開的評價，評價其在任期內是否嚴格依照國家規定的相關法規法律辦事，用客觀的數據和相關的經濟指標來考核領導干部，使得干部考核制度得到充分的運用及監督部門更加準確無誤的對領導干部進行監督、考核。同時干部管理監督制度得到了進一步的完善，特別是為各單位對人員的考核以及干部使用提供了基礎。

2 國有商業銀行經濟責任審計存在的問題

2.1 經濟責任審計法律法規不健全

俗話說，“沒有規矩，不成方圓”。法律法規作為約束人們行為的規范，是鞏固政權和維護社會經濟秩序的重要手段。與此同時各大商業銀行作為一個單位、一個團體也必須得有相應的法律法規來嚴格要求自己，而商業銀行內部在審計的過程中，在制定相應的規則時對法律依據的運用不夠，同時制定的規則、規定、意見等依照的相關標的物不完善，由于這些法律法規的不健全導致商業銀行經濟責任審計工作的實施結果沒有良好的效應。但是各商業銀行開展經濟責任審計工作也有相應的法律依據，依照《國有企業及國有控股企業領導人經濟責任審計暫行規定》和《關于部分金融機構領導人離任經濟責任審計的安排意見》來進行審計，這對經濟責任審計工作產生了一定的影響。

2.2 經濟責任審計工作不夠重視

目前各大商業銀行對行長經濟責任審計工作的開展即使得到了進一步的提升和推行，然而對行長的任用、考核及經濟責任審計的監督和管理工作方面并沒有落到實處，存在嚴重的形式主義。更為嚴重的是在處理行長的任用提拔中，不考慮其他因素，直接先任用提拔，之后再來對其進行審計，而對于這種做法是不符合相關要求規定的。不僅僅是對銀行行長經濟責任審計工作的開展、監督、管理、考核等失去了某種意義，而且使得相應的經濟責任審計工作的進行更為困難。對于出現的這些問題審計部門是否應該更加重視經濟責任審計工作開展的重要性，是否應從不同的角度來看待經濟責任審計，是否應當提高對其認識，是否應加強對行長經濟責任審計的監督管理和是否應當要求行長做到依法辦事、嚴格遵守黨和國家制定的方針和政策、依照財經法規法紀行使自己的職責等方面有待考慮。

2.3 體制與政策環境制約發展

在我國國有商業銀行經營活動的運行中受到內部管理制度的制約的同時還會受到一些體制與政策環境的制約。首先，我國的國有大中型企業的盈利率是比較低的，而往往國有商業銀行的貸款是投向其中的。假如企業虧損了，那么銀行就成為了其直接的承擔著，大量的資產不能及時的收回，利潤也相應的不會增加，導致對資產的經營管理難度加大。其次，我國國有商業銀行在政策的引導下，把貸款發放于一些國家重要產業和基礎工業，這在某種程度上來說是對國有商業銀行自身經濟利益不利的。最后，國有商業銀行與外資銀行的經營政策存在很多的不同之處，外資銀行在經營時受政府的干涉不會太多，一般遵循的國際慣例，體制環境的制約是相對比較少的，同時在不少的領域還享受著超國民的待遇，比如國有商業銀行繳稅超過了70%，外資銀行卻只有30%；國有商業銀行不能從事外幣業務的辦理，外資銀行卻是被可以的。由此一來體制與政策環境確實制約了國有商業銀行經濟的發展，從而導致了行長經營管理難度加大加深，使得銀行在同行業中處于一個不利的位置。

[1]路程.許莉.商業銀行經濟責任審計的難點與對策[J].江蘇商論，2014（03）.

[2]陳彥清.魏向暉.論運用“鏈式審計”深化國有商業銀行內部經濟責任審計[J].中國農業銀行武漢培訓學院學報，2013（09）.

[3]唐春華.淺議城市商業銀行行長經濟責任審計內容及審計方法[J].時代金融，2013（08）.

[4]楊鴻運.商業銀行經濟責任審計智能決策方法研究——基于BΡ人工神經網絡模型的啟示[J].中國內部審計，2012（03）.

[5]李耀.國有控股商業銀行分行負責人經濟責任審計存在的問題及對策[J].寶雞文理學院學報，2013（04）.