企業內部審計存在的問題及改善對策

文/ 劉春蕾，中航世新燃氣輪機股份有限公司沈陽分公司

企業內部審計存在的問題及改善對策

文/ 劉春蕾，中航世新燃氣輪機股份有限公司沈陽分公司

內部審計是企業內部控制管理的重要環節，對于企業的經營管理和治理結構有著至關重要的影響作用。在我國現代化企業制度的不斷完善下，內部審計機構的建立也已經成為了我國企業的重要組織部分，并逐漸提高了內部審計的投入成本，使企業內部審計的人員配置和設施配置得到有效完善。但是在進行企業內部審計過程中常常會受到多種因素的制約造成審計質量問題。鑒于此，本文就針對企業內部審計存在的問題進行深入研究，希望能為改善企業內部審計提供有效參考價值。

企業；內部審計；問題；對策

隨著我國社會經濟的迅速發展，我國市場經濟體制得到了有效完善，使得內部審計在企業內部控制管理中的重要性日益提高，是促進企業進行自我管理和自我約束的主要手段。同時，在我國市場經濟的多元化發展背景下，企業的建設規模日益擴大，導致企業內部的產權關系也越來越復雜，受到各種利益關系的影響導致企業內部運行的效率和質量不斷降低，嚴重影響著企業的穩定發展。因此，必須要采取科學有效的企業內部審計是各種利益關系得到有效明確，通過現代化的企業制度使企業的市場競爭力得到有效提高，通過內部審計的監督功能為企業的經營決策提供有利依據，以此有效降低投資風險，進一步提高企業的經濟效益。

1 企業內部審計存在的問題

1．1 內部審計缺乏獨立性

為促進企業內部審計工作的有效進行，企業內部審計需要具備良好的獨立性，使企業內部審計的監督特征得到充分 體現，確保企業內部審計能在獨立地位的環境下正常展開經濟監督，有效發揮經濟評價的審計職能。但是就目前來看，許多企業的內部審計都嚴重缺乏獨立性，與其他部門之間的權利關系過于緊密，導致企業內部審計的監督作用無法得到充分發揮，有些企業的內部審計機構與其他部門屬于同等地位，這種不合理現象就導致企業內部審計很容易受到其他部門的影響，嚴重阻礙著企業內部審計的科學進行[1]。同時，許多內部審計機構和審計人員都是直接向企業經營人負責，導致企業內部審計受制于企業經營者的管控，造成了監管者和被監管者的異化關系，嚴重影響了企業內部審計客觀事實的基礎條件，無法保證企業內部審計的有效性、專業性及權威性，最終使企業內部審計流于形式。

1．2 內部審計內容局限于財務審計

隨著內部審計被廣泛應用到企業內部控制管理中，內部審計的內容不再局限于傳統的財務審計，更包括了績效審計和經營審計，對于審計對象的事前審計、事中審計以及事后審計也越來越關注，使得內部審計的監督功能得到全方位落實。但是許多企業在審計理論方面都存在落后現象，且企業的管理制度也未能迎合時代發展進行更新，受到多種因素的制約就導致企業內部審計將精力集中在審核財務數據的合法性及真實性，審計對象也局限在財務報表、財務賬簿以及會計信息等等，對于經營管理層面的涉及相對較少，且對于事前審計和事中審計也過于疏忽。在單一化的企業內部審計環境下，內部審計資源就產生了極大浪費現象，給企業造成了許多不必要的審計成本[2]。同時，預期的企業內部審計效果也沒有得到有效實現，無法充分發揮企業內部審計的功能作用，這顯然偏離了企業內部審計的實際目標。

2 企業內部審計問題的對策

2．1 轉變內部審計模式，強化審計獨立性

為確保企業內部審計的監督功能得以充分發揮，應積極采取有效措施使企業內部審計的獨立性得到有效強化，使企業內部審計的監督效益得到有效提高，從而滿足于現代化企業制度的基礎要求。首先，企業應正確處理內部審計與審計對象之間的相互關系，使企業內部審計機構的地位得到有效明確和提高，使內部審計機構的地位高于其他部門，以此有效促進企業內部審計工作的順利展開。同時，應科學改變內部審計模式，使傳統的內部審計模式脫離經營者的管制，使企業內部審計能夠直接向董事會負責，以此有效防治經營者對企業內部審計的不利影響，確保企業內部審計的意見價值得到有效利用[3]。為確保企業內部審計的運行效率，應根據審計需求合理配置審計人員和審計設施，避免審計人員出現兼職現象，明確內部審計的職能、責任和權益，從而有效提高企業內部審計的合理性及科學性。

2．2 擴展內部審計范圍，深化審計層次

為確保企業內部審計能夠適應于企業內部控制管理的發展需求，應積極迎合時代發展進行改變，使企業內部審計的范圍得到擴展，不斷深化企業內部審計的層次，以此有效提高企業內部審計的整體效益。為確保企業內部審計能夠更好地服務于企業經營管理，應針對企業內部審計的工作內容進行擴展，使企業內部審計不再局限于傳統的財務審計，使內部審計的工作內容擴展到經營活動的專項資金審計、固定資產審計以及經濟責任審計等等，通過系統化、完整化的審計工作準確掌握企業經營中的問題，為企業的經營發展提供有利依據[4]。同時，應積極深入企業內部審計的層次，不僅要關注事后審計，也要關注經營活動的事中審計和投資活動的事前審計，從而有效發揮內部審計的功能優勢，為企業的經營管理提供基礎保障。

2．3 創新內部審計方法和手段

為提高企業內部管理活動的整體效益，應積極創新企業內部審計的方法和手段，通過現代化信息技術使企業內部審計的信息化水平得到有效提高，以此促進內部審計的有效進行。首先，應積極學習審計理論知識，充分考慮到企業的長遠發展目標，并根據企業的現狀情況引入先進的內部審計理論知識，科學構建以風險審計為主的內部審計模式，以此確保企業內部審計的合理性及科學性。其次，應在審計處理手段的基礎上，通過網絡技術和信息技術對傳統的內部審計方法進行創新，通過聯網審計方法和計算機審計方法使企業內部審計的效率和質量得到有效提高，進一步促進企業內部審計的改革發展[5]。最后，應在提高企業內部審計的信息化水平時引入現代化的審計軟件，并根據企業的審計需求對其進行優化和改進，從而有效利用信息化技術使內部審計的監督職能得到充分發揮。

2．4 加強風險意識的教育與宣傳

企業內部審計的主要目標就是減少企業經營的風險問題，為企業的重要決策提供有利依據，為企業的經營發展提供基礎保障，而這就需要確保內部審計人員具備良好的風險意識，使企業內部審計的風險控制水平得到有效提高。首先，企業應積極加強內部審計人員的風險意識教育，深入分析違法行為和違規行為的風險、危害及后果，使內部審計人員能夠充分認識到企業經營發展中的風險問題，繼而秉持高度的風險意識對各個審計對象進行風險控制，使企業內部形成良好的內控文化，以此有效提高企業的市場競爭力。同時，風險是每個企業經營發展過程中都會遭遇的問題，且風險問題涉及到企業的生產、經營、管理以及審計等各個方面，想要有效降低企業的經營風險，就要積極加強宣傳工作，使每一個員工都能夠樹立良好的風險意識，并掌握相應的風險控制手段，從而有效促進企業內部審計的有序進行，有效促進企業的經營發展。

3 結語

綜上所述，為提高企業內部審計的整體效果，企業應積極轉變內部審計模式、強化審計獨立性，擴展內部審計范圍、深化審計層次，創新內部審計方法和手段，加強風險意識的教育與宣傳，從而有效促進企業的經營發展。

[1]龍燕．企業內部審計存在的問題及改善對策[J]．財經問題研究,2013,S1:130-131．

[2]劉俊英．企業內部審計存在的問題及對策[J]．現代經濟信息,2012,02:177．

[3]胡毛利．企業內部審計問題與對策探討[J]．中國商貿,2012,13:117-118．

[4]王春紅．淺談企業內部審計現狀與問題[J]．會計師,2016,01:47-48．

[5]李紅艷．企業內部審計存在的問題及對策[J]．經營管理者,2014,18:21．