淺析“營改增”對企業財務管理的影響

文/ 寧宏，中航世新燃氣輪機股份有限公司沈陽分公司

淺析“營改增”對企業財務管理的影響

文/ 寧宏，中航世新燃氣輪機股份有限公司沈陽分公司

在社會經濟迅速發展的背景下，以往的營業稅難以滿足社會經濟發展需求。在這一形勢下，營改增的實施，有效解決了營業稅暴露出的諸多問題。社會對營改增的關注度一直以來很高。在營改增推廣實施的必然趨勢下，企業財務有必要深入研究營改增對企業財務管理的影響，并采取積極措施，以此提升企業財務管理水平，實現企業經濟效益的增長。本文在闡述營改增意義的基礎上，進一步深入分析了營改增對企業財務管理造成的影響，最后提出了相應的解決措施，其主要目的是為了提升企業財務管理水平。

營改增；財務管理；影響；解決措施

所謂營改增，主要是將企業的營業稅改為增值稅，具體而言，及時對企業的增收部分實施稅收，是國家降低企業稅收的一項重要措施。營改增的實施，對不同的企業造成的影響可謂是不同程度的。相比較而言，效益最大的歸屬于小型企業。為此，各類企業有必要重視起營改增帶來的巨大影響，采取有效措施加以提升企業財務管理水平，以此實現企業經濟效益的增長。鑒于此，本文對“營改增對企業財務管理的影響”加以深入分析具有重要的現實意義。

1 營改增意義概述

隨著我國社會經濟的迅速發展，我國諸多行業得以迅速發展。對于當前社會而言，我國處于深化改革時期，發展第三產業的任務十分艱巨。營改增的實施，主要是針對于第三產業，可謂是對發展服務業、刺激市場需求以及加快產業化進程以及促進國民經濟發展等均有積極意義[1]。除此之外，對于企業而言，營改增的實施能夠避免出現重復征稅這一環節，從而有助于減少企業生產經營成本，便于企業市場競爭力的提升，進而有助于實現企業的可持續發展。例如：某企業屬于化工產品生產與化工產品倉儲服務的，在未實施營改增之前，各類均需要繳納一定的營業稅。然而在實施營改增之后，增值稅的繳納比例較小，并且地方留存稅收也少。總而言之，營改增的實施具有十分重要的意義。

2 營改增對企業財務管理的影響分析

2．1 資產負債額方面的影響分析

在企業經營發展過程中，固定資產可謂是尤為重要的一部分。在營改增實施之后，由于受到稅收的變化，企業的固定資產將會發生相應的變化，尤其是企業資產負債項目的變動[2]。通常情況下，在營改增實施之后，企業固定資產入賬價值減少，其主要原因在于企業將會采取有效措施對固定資產進行折舊，由于價值的減少，勢必影響到累計折舊。從短期效果而言，企業在營改增之后固定資產以及負債總額均會發生不同程度的變化，從而導致企業流動資產以及流動負債總額增加；從長期效果而言，營改增實施之后，由于稅收比例的降低，同時抵扣范圍的擴大，有助于減少企業的稅收，便于企業總效益的提升，從而有助于企業的資產規模的擴大，進而有助于企業負責總額的減少[3]。

2．2 稅負方面的影響分析

在實施營改增之前，營業稅主要是針對企業的毛利潤進行征稅，也就是在企業的每一生產環節實施收稅。在營改增之后，小規模的企業或者說是納稅主體將由原來的3%或者5%的營業稅下降至1%或者是3%。與此同時，針對一般的納稅者而言，原先并不能抵扣的第三產業不僅僅是抵扣額度增加，還增加了抵扣范圍，具體數據為原先的7%上升至11%，綜上數據分析，便可以得出企業在營改增之后稅負下降十分明顯[4]。值得注意的是也有部分企業的稅負并沒有下降，反而出現了上升情況，針對此類情況，企業有必要時刻關注政策的變化，同時向國家申請財政補貼。

2．3 會計核算方面的影響分析

營業稅與增值稅在財務收益表上以及財務處理方面的核算方法存在本質上的區別。營業稅改為增值稅之后，企業的收支記賬方式發生了巨大的變化，同時在現金流、利潤等細節方面也發生了巨大的變化。就收入而言，在營業稅的繳納方式，主要是企業按照工程的總造價；營改增實施之后，由于增值稅作為價外稅，相對而言，在成本方面發生了較大的變化，具體包括建筑材料費、人工費以及機械費等。針對一些小型企業或者說是開具專業發票能力較小的企業，營改增的實施，無形中增加了稅負，促使企業總體經濟效益出現下滑現象。營改增的實施之后，現金流、利潤的影響主要體現在繳納賦稅的環節當中，具體為收入、成本減少的比例以及營業稅減少的額度[5]。總而言之，營改增的實施有助于企業現金流的優化。

3 營改增實施之后企業財務管理的應對措施分析

在上述分析中，從中可以了解到營改增的實施，對企業財務管理造成了巨大的影響。為此，企業有必要深入分析營改增帶來的影響，并加以有效措施應對，以此提升企業的經濟效益。現對企業財務管理的應對措施加以具體分析，具體內容如下：

3．1 財務管理工作人員綜合素質的提升

在營改增實施之后，為了有效應對營改增帶來的變化，首先企業財務管理人員必須對營改增政策內容具有一定的了解。為此，企業有必要在內部廣泛宣傳營改增的政策內容，同時加強企業財務管理人員的專業素質培訓，從而能夠避免財務管理人員在具體操作過程中，出現人為的失誤。除此之外，企業在加強財務管理工作人員培訓時，有必要建立完善的監督機構，對于一些日常工作不積極的工作人員需要加以及時的清理，同時對一些工作能力不足或者協調能力較差的工作人員實施崗位變動，以此提升企業財務管理人員的整體工作能力。

3．2 注重納稅籌劃以及完善企業財務處理方法在上述分析中，從中可以了解到不同企業在營改增實施之后，稅負并不相同。由于企業的納稅性質存在較大差異，在營改增實施之后，企業極有可能面臨著風險。為此，企業有必要重視起納稅籌劃的完善與優化，具體為企業有必要轉移稅負，以此降低稅額。與此同時，企業鑒于自身開具發票能力不足的情況下，可以與相關企業實施合作，加以完善企業財務管理程序。尤其是客戶資源的挖掘力度更應該加大，以此拓寬企業經營業務，有助于實現經濟效益的增長。

針對營改增實施之后，財務核算方法的變化，企業有必要完善當前的企業會計核算制度。具體為嚴格按照營改增的相關規定，進行增值稅的會計處理。值得注意的是在核算過程中，必須提供準確無誤的稅務資料。與此同時，企業針對一些新增業務，有必要在短時間內研究出相適應的財務操作流程，采取有效財務處理手段，確保在不違反相關法律規定的情況下最大程度的減少稅額，減少企業稅負成本，從而實現企業經濟效益的增長。

3．3 加強內部控制

所謂內部控制，主要是指在營改增實施之后，企業應該對發生的諸多變化、新的規章制度加以有效監控，確保制度的落實。與此同時，注重工作人員綜合素質的提升，確保相關工作人員能夠順利處理營改增帶來的相關問題，從而幫助企業獲取最大化的經濟效益。

4 結語

綜上所述，營改增的實施對企業而言，可謂是產生了巨大的影響。尤其是在社會經濟迅速發展的背景下，市場競爭十分激烈，企業有必要對營改增政策加以深入了解，避免在實際的生產經營過程中出現了違反行為，需要充分發揮營改增所帶來的優勢，深入改革企業財務管理，從而有助于提升企業的市場競爭力，便于企業實現可持續發展。

[1]易承怡．營改增對企業財務管理的影響及應對途徑研究[J]．財會學習,2017,04:142-144．

[2]余雯．營改增對企業財務管理的影響探討[J]．財經界(學術版),2016,05:328-329．

[3]楊勇．試論營改增對企業財務管理的影響[J]．企業改革與管理,2015,06:157．

[4]王煒．論營改增對企業財務管理的影響及應對措施[J]．商,2014,17:99．

[5]裴艷芳．淺議“營改增”對企業財務管理的影響[J]．現代商業,2014,03:246-247．