企業(yè)財務報表分析若干問題分析

文/賈樂羚 楊桂蘭，吉林工商學院

企業(yè)財務報表分析若干問題分析

文/賈樂羚 楊桂蘭，吉林工商學院

隨著經(jīng)濟科技的進一步發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也是越來越激烈了，其中企業(yè)財務報表分析的問題也是引起了人們的重視，進一步提升企業(yè)財務報表分析的質(zhì)量是現(xiàn)代社會亟待解決的問題之一。提升企業(yè)財務報表分析的質(zhì)量可以進一步推動企業(yè)的發(fā)展，獲得更多的經(jīng)濟效益。本篇文章將介紹財務報表分析的內(nèi)容，現(xiàn)存的問題以及優(yōu)化措施。

財務報表；企業(yè)財務；現(xiàn)存問題；措施

財務報表主要包括了資產(chǎn)負債表、損益表以及現(xiàn)金流量等內(nèi)容，它是財務報告的組成部分，可以很好的向外部反映企業(yè)的財務狀況以及經(jīng)營狀況。財務報表是企業(yè)的重要部分之一，根據(jù)財務報表可以對企業(yè)的發(fā)展有更加清楚的認知，為后期的發(fā)展規(guī)劃出更加合適的計劃。接下來將介紹財務報表分析的內(nèi)容，現(xiàn)存的問題以及優(yōu)化措施。

1 企業(yè)財務報表分析的內(nèi)容

企業(yè)財務報表主要是將日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)整合來制作的，根據(jù)數(shù)據(jù)來調(diào)整企業(yè)的工作規(guī)劃，使得企業(yè)處于一個平穩(wěn)發(fā)展的狀態(tài)之中。進一步了解企業(yè)財務主要內(nèi)容以及一些存在的問題可以對企業(yè)的發(fā)展起到推動作用。接下來將介紹企業(yè)財務報表分析的內(nèi)容，主要有這幾個方面：

1．1 企業(yè)營運能力的分析

營運能力主要是指企業(yè)利用資金可以從產(chǎn)生的相應的經(jīng)濟效益，對企業(yè)有著很大的影響。企業(yè)營運能力可以說是最重要的，它決定著企業(yè)的債償能力和獲利能力，企業(yè)需要對運營能力有著更加多的關(guān)注。通過營運能力，可以清楚了解企業(yè)的經(jīng)營能力和其可以獲得的經(jīng)濟效益。企業(yè)營運能力的財務分析比率主要有存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、營業(yè)周期、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等內(nèi)容。在對運營能力進行分析的時候主要是根據(jù)企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn)速度指標和資金周轉(zhuǎn)指標。企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn)速度指標是流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動資金周轉(zhuǎn)的天數(shù)的指標，通過這兩個指標可以對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標有著明確的認知，像流動資金周轉(zhuǎn)的天數(shù)的指標，比率越高的話，表示的是收賬的快。它對企業(yè)重要性就是通過這種貢獻的方式來使得目標可以實現(xiàn)它所可以產(chǎn)生的效益，它可以說是整個財務分析物的核心。企業(yè)可以選擇建立和推行孕嬰能力評價的指標，這一方面可以引導企業(yè)進行正確的操作，找出企業(yè)與其他企業(yè)之間的差距，促進企業(yè)的經(jīng)濟效益的提高，最終可以使得國家的經(jīng)濟在一定程度上得到提高。

1．2 企業(yè)償債能力分析

企業(yè)償債能力分析主要是體現(xiàn)出企業(yè)的財務狀況和它的經(jīng)營能力。償債能力是指企業(yè)用資產(chǎn)償還長期債務和短期債務的能力。長期償債能力是指企業(yè)用流動資產(chǎn)償還流動負債的能力，這是其日常到期債務的能力，可以衡量出企業(yè)當前的財務能力，其中流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力是一個重要的參考指標。而長期償債能力則是是企業(yè)償還長期負債的能力，它主要包括了企業(yè)的長期借款、應付債券、專業(yè)應付款以及預計付款等內(nèi)容。企業(yè)有資產(chǎn)負債率，這個比率越小也就反映了企業(yè)的償還能力較強，它可以很好的反映企業(yè)的資產(chǎn)對債務的保障程度。國家對償債資金的來源也是有一定規(guī)定的，主要是可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折扣、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)攤銷費以及其他還款資金來源。這使得企業(yè)在整個發(fā)展的過程中都是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行操作的。

1．3 企業(yè)財務狀況分析

企業(yè)財務狀況主要有這企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成分析、權(quán)益構(gòu)成分析以及先進凈流量分析這三個方面。企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成分析是對每個項目中資產(chǎn)所占的比例進行規(guī)劃，與公司項目相比對來確認資金使用對否合理性，也可以與往年的經(jīng)營狀況相結(jié)合來預期后期的經(jīng)濟效益。權(quán)益構(gòu)成分析是對負債和所有者的權(quán)益為基礎(chǔ)進行計算的一項內(nèi)容，權(quán)益分析最終的結(jié)果會適用于一些靜態(tài)分析上，通過與企業(yè)資金相結(jié)合來確認企業(yè)資金來源的合理性，而其動態(tài)應用于對未來企業(yè)發(fā)展狀況的預算。現(xiàn)金凈流量分析是對現(xiàn)金的使用狀況做出合理的規(guī)劃，現(xiàn)金流量主要是在一些活動中產(chǎn)生的，在一些比較好的項目中是現(xiàn)金流動量越少越好。對企業(yè)財務狀況進行分析也是為后期的項目投資做好基礎(chǔ)。

2 企業(yè)財務報表分析的現(xiàn)存問題

從上文中可以得出企業(yè)財務報表分析的內(nèi)容主要有企業(yè)營運能力的分析、企業(yè)償債能力分析以及企業(yè)財務狀況分析這幾個方面，根據(jù)這些信息可以更好針對財務展開工作。在實際生活中，各個企業(yè)在財務報表的分析上都存在著不同程度的問題，接下來將對這些問題進行討論，從而提高財務報表分析的質(zhì)量。

2．1 企業(yè)財務報表分析的工作人員素質(zhì)較低

隨著知識經(jīng)濟時代的來臨，企業(yè)對于工作人員的要求也是越來越高了，他們需要一些高素質(zhì)人才，既有著專業(yè)的知識，也有扎實的實踐能力。而在實際生活中，企業(yè)財務報表分析的工作人員素質(zhì)較低，在工作中會出現(xiàn)不同程度的問題。比如說，國家對于企業(yè)工作人員在薪酬方面的調(diào)整使得在進行財務報表的時候工作內(nèi)容有些改變，需要工作人員更加細致的處理這些細節(jié)。要與社會發(fā)展的潮流相結(jié)合才可以更加清楚的認知可以使得自身的工作更加輕松一些，及時根據(jù)一些變化來進行調(diào)整，清楚了解這些變化會給企業(yè)帶來的影響。可能有部分工作人員會忽視這些變化，按照老的方式來進行工作，這對后期企業(yè)進行工作會造成一定的影響，使得企業(yè)的財務報表分析的質(zhì)量得不到保障，這對于企業(yè)后續(xù)的發(fā)展也是有很大的影響的。

2．2 財務報表分析方式的缺陷

進行財務報表分析的方式有很多種，主要有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法以及因素分析法等，這幾種方式都有各自的優(yōu)缺點，工作人員在進行財務報表分析的時候要選擇合適的方式。比較分析法的使用的時候如果利用的不同時期不一家企業(yè)的資料進行比較會使得最終的數(shù)據(jù)缺乏科學性和合理性。比較的時候要選擇較多的參照，像同業(yè)數(shù)據(jù)、計劃數(shù)據(jù)等。在進行橫向比較的時候要是用同業(yè)數(shù)據(jù)，選定有代表性企業(yè)的平均數(shù)作為參照來進行報表分析，隨著各家企業(yè)之間的競爭越來越激烈，這也需要企業(yè)對競爭企業(yè)的數(shù)據(jù)進行分析從而有更好的企業(yè)規(guī)劃。比率分析法是通過將兩個有來聯(lián)系的項目進行比對獲取相應的數(shù)據(jù)，但是僅僅是通過兩個項目之間的比對很難照顧到全局，具有一定的片面性。趨勢分析法是通過將之前的數(shù)據(jù)作為參照來進行縱向的比較，這樣比較得出的數(shù)據(jù)具有一定的落后性，沒有與時代發(fā)展相適應，最終得出的數(shù)據(jù)在一定程度上對今年企業(yè)的發(fā)展的參考度并不高。最后的因素分析法進行的過程中則是通過工作人員來進行分析，有過多的主觀因素使得數(shù)據(jù)的可靠性并不高。

2．3 分析結(jié)論的不全面

財務報告分析是一項比較繁瑣的工作，它綜合性很強，很多企業(yè)在報表上披露的內(nèi)容越來越多，有些信息是多余的，這使得在分析結(jié)論的時候出現(xiàn)不全面的現(xiàn)象。工作人員需要合理使用在報表附頁上的內(nèi)容，對這些信息也進行合理的分析使得最終的結(jié)論比較科學。如果沒有很好地將這些信息利用起來，最終得出的結(jié)論會讓領(lǐng)導者在決策的時候會存在一定的問題。企業(yè)一直都會開展不同類型的項目，領(lǐng)導者是希望財務報表分析是越準確越好，可是工作人員在其中附加了太多無用的信息可能會讓領(lǐng)導者做出錯誤的決定。同時另外一個問題是在財務報表上很多信息披露不全面，對于一些利益上一些信息都不會透露出來，在一些報表上只能看到收贓款凈額，但是不能分清楚賬齡等內(nèi)容。

2．4 報表中忽視數(shù)據(jù)之間的比較

在進行財務報表分析的過程的時候需要將數(shù)據(jù)處理的妥當，一方面是需要與公司以往的數(shù)據(jù)進行比對，可以看出近幾年公司自身的發(fā)展；另一方面是需要與其他企業(yè)進行比對，明白自身企業(yè)的實力以及與其他企業(yè)的差距。通過對數(shù)據(jù)進行比較全面的處理可以使得公司后期的發(fā)展計劃更加詳細，對于企業(yè)的發(fā)展狀況有一個準確的預測。

2．5 財務數(shù)據(jù)信息的不準確

在做企業(yè)財務報表分析的時候基本使用的是以前的信息，這些信息也只能夠僅僅反映出企業(yè)在過去的經(jīng)營狀況和收益。但是，可以在一些企業(yè)中發(fā)現(xiàn)對于這些數(shù)據(jù)的收集越來越困難，對于一些信息的追蹤比較困難，使得財務報表分析的時候數(shù)據(jù)會滯后。尤其是現(xiàn)代社會的科技在快速發(fā)展，使得在進行財務報表分析的時候會受到很大的影響，企業(yè)的信息中存在一些不明確的內(nèi)容會在后期的決策的時候出現(xiàn)一些問題，在項目的進行的時候可能會延長工期等，對于企業(yè)是不利的。

3 企業(yè)財務報表分析的優(yōu)化措施

從上面的信息中可以看出企業(yè)財務的現(xiàn)存問題主要有企業(yè)財務報表分析的工作人員素質(zhì)較低、財務報表分析方式的缺陷、分析結(jié)論的不全面、報表中忽視數(shù)據(jù)之間的比較以及財務數(shù)據(jù)信息的不準確這幾個方面，根據(jù)這些信息聯(lián)系現(xiàn)實生活中的問題可以提出更加科學合理的優(yōu)化措施，促進我國企業(yè)財務報表的進一步發(fā)展，接下來對這些措施進行論述。

3．1 提高財務報表分析工作人員的素質(zhì)

工作人員的素質(zhì)對于企業(yè)的發(fā)展也是有很大影響的。作為財務工作人員，首先需要對財務知識有著一定的掌握，其次還要對法律法規(guī)有了解，遵守公司的規(guī)章制度，最后還需要有一定的實踐能力。企業(yè)可以定期開展相關(guān)的培訓，讓企業(yè)的工作人員可以豐富自身的專業(yè)知識，同時在培訓的過程中設(shè)置一些情境，增長企業(yè)員工的實踐能力。企業(yè)也可以選擇招聘一些優(yōu)秀的人員，他們可以對于企業(yè)的財務報表分析進行研究和創(chuàng)新，在很大程度上提高財務報表的質(zhì)量，并且這些高素質(zhì)的人才也可以給企業(yè)的工作人員進行培訓。除此之外，企業(yè)可以與高校構(gòu)建合作關(guān)系，這樣企業(yè)可以收獲一些實習生，也是為未來公司發(fā)展招聘一些優(yōu)秀的人員，公司和學校可以建立學徒制度，讓企業(yè)和學校都取得雙贏。

3．2 財務報表分析方式的增多

財務報表的分析方式是各種各樣的，但是無論選擇哪種方式進行分析都需要遵守一定的原則。一是全面分析的原則。在進行分析的時候，根據(jù)實際情況來分析，不同的企業(yè)有著不同的情況，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營中的情況和問題來進行判斷和分析，在分析的時候盡可能從多角度來進行思考，可以使得最終得出的結(jié)論更加科學。根據(jù)最終的結(jié)論，領(lǐng)導者會了解企業(yè)近期的經(jīng)營狀況，對于資金的使用也會有明確的了解。另一個原則就是多元立體分析，在進行企業(yè)財務報表分析的時候可以選擇很多種報表分析的方法，這樣可以對企業(yè)的發(fā)展狀況有更加準確的把握，還可以將這些數(shù)據(jù)都進行對比分析，即在橫向和縱向這兩個方面都做好使得最終的結(jié)論更加科學，對于你企業(yè)來說做出的決策也會更加合理，可以在更大程度上獲得經(jīng)濟效益。

3．3 合理利用財務報表上的披露內(nèi)容

企業(yè)財務工作人員要對財務報表上的披露內(nèi)容重視，使得財務的分析更加全面。需要注意的是要對一些財務指標進行思考，確認這些是否是壞賬或者是死賬，不要只確認數(shù)字而忽視一些別的信息，盡量將這些信息都做全面的分析可以使得企業(yè)的決策更加科學。還需要注意的是還需要注意上面附件上的信息，像人力資源等都需要進行關(guān)注，人力資源對于企業(yè)的發(fā)展也有很大的影響。在實際生活中根據(jù)調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)對人力資源的信息都不關(guān)注，使得在人力方面進行調(diào)動的時候會出現(xiàn)一些問題，可能對于一些正在進行的項目造成比較大的影響，總體上對企業(yè)造成了一定的損失。

3．4 對于財務報表分析要符合規(guī)定

財務報表分析的相關(guān)人員在工作的過程中需要遵守相關(guān)的法律法規(guī)，比如像《會計法》，工作人員要根據(jù)其中的法律法規(guī)來進行工作。其次還需要在工作的時候向企業(yè)以及相關(guān)的財務報表分析的工作人員來進行信息之間的交互，可以使得整個企業(yè)的工作人員對于公司的經(jīng)營狀況等信息都有著清楚的了解，讓各個項目中的工作人員都可以根據(jù)最終的財務報表分析做出正確的決策。最終的目的都是為了推動企業(yè)的進一步發(fā)展，可以獲得較多的經(jīng)濟利益。

3．5 保證數(shù)據(jù)的真實性

在進行財務報表分析的時候需要保障數(shù)據(jù)的真實性、準確性以及完整性。故在進行企業(yè)財務報表分析的時候要對這些數(shù)據(jù)進行核算，再根據(jù)工作原則來對數(shù)據(jù)進行下一步的匯總和分類，最終通過這些數(shù)據(jù)的整合做成企業(yè)財務報表分析。在這些工作基本完成之后還需要將這些信息整合出來給投資者、領(lǐng)導者以及債權(quán)人等，為他們進行決策的時候提供幫助。

4 總結(jié)

總的來說，整篇文章先介紹了企業(yè)財務報表分析的內(nèi)容，緊接著是分析了企業(yè)財務報表分析的現(xiàn)存問題，最后是介紹了企業(yè)財務報表分析的優(yōu)化措施，主要有提高財務報表分析工作人員的素質(zhì)、財務報表分析方式的增多、合理利用財務報表上的披露內(nèi)容、對于財務報表分析要符合規(guī)定以及保證數(shù)據(jù)的真實性這幾個方面。在市場經(jīng)濟的大框架下，企業(yè)需要對財務報表分析做出合理的調(diào)整，采取強有力的措施來推動企業(yè)的穩(wěn)固發(fā)展，也會推動我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

[1]吳自宏．新會計準則對企業(yè)財務報表的影響及對策研究[J]．中國商貿(mào),2014,(32):210-211．

[2]李光琴．企業(yè)財務報表在銀行信貸管理中的應用[J]．財經(jīng)界,2014,(12):179-179,196．