淺探事業單位內部控制與風險管理

文/魏群，沈陽市注冊會計師公會

淺探事業單位內部控制與風險管理

文/魏群，沈陽市注冊會計師公會

進入21世紀，隨著我國市場經濟體制改革的不斷深化，為適應社會生產生活等各領域的飛速發展變化，近年來事業單位改革步伐不斷加大，改革深度日益增強，尤其日常管理運營水平已經成為衡量一個事業單位運行是否健康的重要標準。在事業單位的日常運營管理中，內部控制制度日益被社會各界重視和關注，且已經成為事業單位風險管理的重要措施。通過加強內部控制制度，事業單位能夠不斷增強風險管理能力，提高風險防控的效率，對于事業單位的健康平穩運行意義重大。正是基于此，本文重點闡述分析事業單位內部控制與風險管理之間的重要聯系，分析能夠有效降低事業單位管理風險的內部控制措施和策略。

事業單位；風險管理；內部控制；重要性

近年來，隨著我國市場經濟體制的不斷改革與推進，無論對于非公有企業還是對于廣大事業單位而言，財務管理的內涵與外延都發生了極大的變化，會計工作相比過去要復雜得多。在這種改革背景下，國家對于事業單位內部控制與風險管理給予了前所未有的重視，相應的政策也不斷變化更新。比如，2012年國家財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求行政事業單位要從2014年1月1日起全面實施開展內部控制制度，該制度的推行，對于我國廣大事業單位而言，一方面能夠加強對其內部監督與管理降低運行風險，另一方面能夠加強對于事業單位權利的監督與管理。

1 分析內部控制與風險管理兩者間的關聯

事業單位實施內部控制指的單位為實現控制目標，由全體職員共同實施，通過制定制度、實施措施和執行程序，對事業單位的經濟活動的風險實施防范和管控。事業單位的風險管理指的是單位在收集與識別風險信息基礎之上，制定有效的對應措施來對風險信息給予評估管理，其最終目標是為了把風險控制在事業單位可承受的范圍內，這種控制過程屬于管理活動之一，并且包括的環節較多，如經營活動前對風險的預測、活動中對風險的控制等等。

1．1 兩者間的不同之處

企業的財務風險與內部控制之間的區別主要包括下面兩點：首先，二者涉及范圍各有不同。對于事業單位而言，其內部控制主要目標是為了增強自身會計信息、經濟效益、運營效果、財務報告等準確，同時又嚴格遵守國家相關法律法規與單位自身制定的制度。而風險管理所以涉及的內容遠比前者更為廣泛，風險控制目標也較復雜，可以說風險管理既要對自身單位會計信息、財務報告等進行控制，又要對其他報告中相關信息進行整理、收集，從整體上把握單位的經營狀態。其次，兩者的組成部分不相同。風險管理包含了控制過程，還涉及了對風險的預測評估、規避等等，所以其涉及面遠遠超過內部控制。

1．2 兩者間的關聯

內部控制可以為事業單位長期健康運行提供有力保障，而事業單位要想進行風險管理，必須實施內部控制。簡單來說，事業單位開展風險管理需要建立于內部控制的基礎上，在風險管理的過程中，內部控制則屬于一個重要環節。事業單位要想保證自身經濟及運營效率，就必須要開展內部控制活動，有效完成內部控制作用，有助于單位更好的控制運營風險。而要做好內部控制，首先應當對自身財務風險有清晰地認知，然后再根據單位的業務性質與特點，建立一套健全有效的控制制度進行約束管理。在充分保障良好的內控環境的基礎上進行信息的收集和反饋，查找內部控制缺陷，并及時加以改進。總之，事業單位展開風險管理的前提就是實施內部控制，兩者之間具有密切相關的聯系。

2 事業單位開展內部控制及風險管理的重要性

在事業單位運營管理過程中，風險管理和內部控制互相結合、相互依托，事業單位在進行日常管理時務必將這兩者實現有效融合。目前，我國各大企業紛紛步入改革中，事業單位亦是如此，但是同時其也面臨了越來越多的風險，面對各種各樣未知的風險，事業單位更需通過加強內部控制的方式來控制自身面臨的風險，這樣才能為單位的經營活動給予保障。除此之外，事業單位開展風險管理，可以通過建立內部流程、制度方式來進行，使得事業單位經營目標得以實現，同時保障單位自身財產安全，所以事業單位在運營管理中是否能將風險管理、內部控制有效融合，也會對管理活動是否成功起到決定性的作用。根據事業單位實際發展情況來看，將內部控制、風險管理始終融入到各個運營管理環節當中，并積極找出二者之間的結合點，分析運營環節中的管理重點與存在的問題，且積極采取有效措施進行應對，能夠全面保障事業單位的持續發展。

3 事業單位實施風險管理中應采取的內部控制策略

3．1 加強風險管理的意識，不斷優化單位內部控制的環境

從某種角度來看，事業單位內部控制的環境決定著其是否能夠規范、有序地實施內部控制的制度，所以對其環境不斷進行優化顯得尤為重要。另外，在實施內部控制的過程當中事業單位還存在很多問題，比如單位缺乏較強的內控意識，單位缺乏濃厚的內控氛圍等。基于這些現存的內控問題，可以從下面兩個方面來對內控環境進行優化。

3．1．1 事業單位要對內部職員展開內控知識培訓

這里的單位職員不單指單位普通工作人員，也包括了單位的內部管理層及領導等，整個管理架構均應樹立內控必要性意識，進而激發全體職員積極參與。優化內控環境時，單位管理人員更應該充分發揮自身的領導作用，積極鼓勵下屬職員參與其中，充分發揮自身帶頭的作用。

3．1．2 加強文化素養的培養，建設良好的單位軟環境

事業單位的臨到人員要將風險管理、內控思想積極灌輸為下屬職員，并且幫助其樹立良好的風險、價值觀，在自身單位的文化中積極融入風險管理、內部控制知識，通過單位文化對其職工的工作行為加以約束，充分提升其思想意識水平，確保風險內控管理的有效性。

3．2 建設風險評價機制，有效預防財務風險

事業單位對財務風險進行有效規避的關鍵在于，在發生風險之前就應及時對其作出合理評估和預警，及時扼殺風險。事業單位發生風險的幾率是預估風險最直接的體現，這就要求事業單位財務信息具有較高的準確性和及時性，單位的職員具備較強的綜合素質與能力。所以事業單位要想提升會計信息準確性，首先應當對單位內部財務人員的專業能力、綜合素質進行提升，組建一支具備專業性、高素質的財務工作團隊。另外，事業單位建立風險預估、預警等機制，有利于及時發覺并制止不良財務管理行為，然后通過及時分析、核算單位的實際財務數據與賬目，盡可能將風險降至最低，甚至完全規避風險。如果評估風險的過程越長、越復雜，則表明發生風險的幾率極有能性更大，此時就要對這類風險實施客觀評價，同時需要對以下幾點給予重視。第一，掌握事業單位組織內控活動的情況，單位內部部門之間是否制定了互相配合、協調的制度。第二，事業單位內控運行的情況，各個部門逐漸是否承擔相關權利與責任；內控資金的分配與管理是否達到合理化、科學化，同時管理與監督這兩項職能分離與否。第三，單位是否制定了完善的風險管理機制，管理機制的流程是否得到優化，是否按照標準流程來執行。第四，財務部門編制的財務報告與國家要求是否符合，是否遵守真實準確的原則。

3．3 設立一個獨立的審計部門并制定嚴格的監督管理

事業單位日常的管理過程中，審計部門也占據重要的位置，該部門是單位進行內控及風險管理過程中不能缺失的一個部分。單位的審計部門能夠充分發揮自身作用有效監督內部活動的實施情況，才能保障內控、風險管理更好、更快地實施。事業單位設立一個獨立的審計部門（內審部門）并制定嚴格的監督管理，同時培養一支專業的審計隊伍，便于內部監督管理得到實時的監督。此外事業單位還應當借助外部審計監管，將外部審計特有的監督作用充分發揮出來，實現內、外部審計的有機結合。事業單位設立了獨立的審計部門之后，還應當對該審計部門的相關制度進行積極完善，同時加強監督與管理的力度。通過完善、健全審計制度及明確部門職責和權利的方式，全面提高單位審計部門監管工作人員的專業修養和綜合素質，保障事業單位的風險管理及內控活動有序地開展。

4 結束語

綜上所述，事業單位不屬于營利組織范疇，是提供公共服務的部門，這類單位開展的風險管理和內部控制均具有自身獨特之處。就目前我國很多事業單位內控現狀來看，不管是風險管理還是內部控制，其實施過程依舊存在較多問題，使得單位運營管理風險增加，所以事業單位要結合自身實際發展特點，重視內部風險控制與管理的重要性，積極培養人才隊伍、制定完善的管理制度、優化內控環境等措施，提高自身內控效果，降低財務風險與經濟損失，保證事業單位更好的適應新形勢且長遠穩定的發展。

[1]尹緒良．事業單位內部控制與風險管理[J]．會計師，2015，09：52-53

[2]毛海靜．淺探事業單位內部控制與風險管理[J]．行政事業資產與財務，2016，12：40-41