淺談營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

文/張晨玲，大連茗勛財(cái)務(wù)管理咨詢有限公司

淺談營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

文/張晨玲，大連茗勛財(cái)務(wù)管理咨詢有限公司

改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革變化，伴隨著經(jīng)濟(jì)體制的變化，我國(guó)的稅務(wù)政策也同步變化著，其中“營(yíng)改增”政策就是我國(guó)稅務(wù)政策變化的一大體現(xiàn)。這幾年，隨著“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍開始實(shí)施，給各行各業(yè)企業(yè)發(fā)展運(yùn)行都帶來了最直接的影響，建筑行業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中非常重要的一行，受到“營(yíng)改增”的影響比較大。對(duì)于建筑企業(yè)而言，“營(yíng)改增”的實(shí)施一方面帶來了企業(yè)運(yùn)行的變化，同時(shí)也給企業(yè)發(fā)展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在“營(yíng)改增”的大背景下，建筑企業(yè)要基業(yè)常青，就必須要適應(yīng)“營(yíng)改增”變化，合理利用其所創(chuàng)造的機(jī)遇。本文重點(diǎn)分析“營(yíng)改增”給建筑企業(yè)帶來的影響，并結(jié)合自身工作實(shí)際給建筑企業(yè)提出一些適宜“營(yíng)改增”政策加強(qiáng)自我發(fā)展的建議和對(duì)策。

“營(yíng)改增”；建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；影響；應(yīng)對(duì)措施

近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體量迅速擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)實(shí)力突飛猛進(jìn)，非公有制企業(yè)無疑已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍力量。為減輕廣大企業(yè)運(yùn)行的稅收負(fù)擔(dān)，國(guó)家于2012年開始“營(yíng)改增”在上海試點(diǎn)實(shí)施，2016年5月1日“營(yíng)改增”開始全國(guó)范圍全面實(shí)施。“營(yíng)改增”最大的特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于建筑企業(yè)來說，由于行業(yè)的特殊性，“營(yíng)改增”的影響比較大，企業(yè)要想良性持續(xù)發(fā)展，就必須改善自身財(cái)務(wù)管理制度，適應(yīng)新形勢(shì)下的“營(yíng)改增”稅收改革。

1 “營(yíng)改增”的概念和對(duì)財(cái)務(wù)管理的意義

“營(yíng)改增”，簡(jiǎn)單來講就是將向企業(yè)所征的營(yíng)業(yè)稅改為企業(yè)增值稅，是一種價(jià)內(nèi)稅向價(jià)外稅的轉(zhuǎn)型。營(yíng)業(yè)稅所征的對(duì)象是企業(yè)，而增值稅只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分進(jìn)行征稅，減少企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象。對(duì)于建筑企業(yè)而言，由于建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入通常是企業(yè)基于對(duì)固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)利用而取得的，因此建筑企業(yè)無疑是營(yíng)業(yè)稅的繳稅大戶。如今，“營(yíng)改增”全面實(shí)施，企業(yè)不再繳納營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)而繳納由銷售產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分的稅款，這就要求建筑企業(yè)主動(dòng)適應(yīng)，主動(dòng)改變，利用稅收政策改變帶來的機(jī)遇加強(qiáng)自身發(fā)展。

“營(yíng)改增”政策出臺(tái)后，對(duì)建筑企業(yè)起到了積極的意義，建筑企業(yè)可以避免重復(fù)征稅的問題，在一定程度上減輕了稅負(fù)負(fù)擔(dān)。但是由于建筑行業(yè)的特性，在正常的生產(chǎn)運(yùn)行中，都需要大量的資金來購(gòu)置材料，這些材料只要取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，那么就會(huì)作為進(jìn)項(xiàng)稅稅額，這樣可以提高企業(yè)資金的利用率。在傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅稅收制度下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)工程的完成情況進(jìn)行稅收，在施工結(jié)束后，進(jìn)行多退少補(bǔ)，這樣就給建筑企業(yè)的資金帶來了極大的不便利。但是在“營(yíng)改增”之后，企業(yè)可以在工程結(jié)束后再進(jìn)行繳稅，這樣就給建筑企業(yè)資金的利用時(shí)間，在一定基礎(chǔ)上促進(jìn)了建筑企業(yè)的發(fā)展。

2 “營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

2．1 對(duì)建筑企業(yè)的現(xiàn)金流帶來了影響

建筑企業(yè)的現(xiàn)金流是通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等反映出來的。在“營(yíng)改增”之后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，明顯的降低了建筑企業(yè)的活動(dòng)成本，增加了現(xiàn)金流量；在投資活動(dòng)中，“營(yíng)改增”之后可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)額抵扣，這樣企業(yè)利用進(jìn)項(xiàng)額抵扣的資金可以進(jìn)行設(shè)備的購(gòu)置，節(jié)省了很大一部分資金。另外在籌資活動(dòng)中，建筑企業(yè)明顯的加大了融資力度，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看，這勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)的償債負(fù)擔(dān)。

2．2 對(duì)財(cái)務(wù)分析帶來了影響

“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響已經(jīng)滲透到了各個(gè)方面，其中對(duì)財(cái)務(wù)分析也產(chǎn)生了影響。具體呈現(xiàn)在利潤(rùn)表中，在“營(yíng)改增”之前的利潤(rùn)表中會(huì)出現(xiàn)主營(yíng)收入這一部分。但是在“營(yíng)改增”之后，主營(yíng)收入就變成了稅收收入。這樣概念的意義就發(fā)生了變化，在其他的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等方面，要充分的注意增值稅在利潤(rùn)表中根本不會(huì)出現(xiàn)，這就導(dǎo)致建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)出現(xiàn)偏差，這將會(huì)給財(cái)務(wù)分析帶來了影響。

2．3 對(duì)發(fā)票帶來了影響

企業(yè)的發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)稅依據(jù)，在實(shí)行“營(yíng)改增”之前，建筑企業(yè)都是在用普通的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。但是在“營(yíng)改增”之后，增值稅發(fā)票有銷項(xiàng) 額與進(jìn)項(xiàng)稅額之分，所以建筑企業(yè)想要取得增值稅專用發(fā)票的過程就會(huì)比較復(fù)雜。因?yàn)椤盃I(yíng)改增”政策明確規(guī)定小規(guī)模納稅人只允許領(lǐng)取增值稅普通發(fā)票，只有一般納稅人能領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票，如果不對(duì)發(fā)票進(jìn)行合理的利用，那將對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成影響。增值稅專用發(fā)票最終會(huì)影響建筑企業(yè)的稅款繳納，所以對(duì)增值稅發(fā)票領(lǐng)取到使用的全程都要充分的注意，另外有關(guān)部門還會(huì)不定期的對(duì)發(fā)票進(jìn)行監(jiān)察和管理。

2．4 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來了影響

在“營(yíng)改增”政策的影響下，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要有較高的綜合素質(zhì)才能應(yīng)對(duì)新政策帶來的影響。因?yàn)闀?huì)計(jì)核算工作將會(huì)發(fā)生翻天覆地的變化，這就要求財(cái)務(wù)人員要有隨機(jī)應(yīng)變的能力，只有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員才會(huì)根據(jù)“營(yíng)改增”的變化調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展策略。在進(jìn)行增值稅申報(bào)的過程中，一定要根據(jù)企業(yè)的真實(shí)情況進(jìn)行申報(bào)，因?yàn)樘摷偕陥?bào)將會(huì)帶來很嚴(yán)重的后果，很容易承擔(dān)行政風(fēng)險(xiǎn)。“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，逐漸的減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)人員要充分的利用這次機(jī)會(huì)，使建筑企業(yè)的資金收益達(dá)到最大化。

3 面對(duì)“營(yíng)改增”帶來的影響建筑企業(yè)采取的應(yīng)對(duì)措施

3．1 對(duì)發(fā)票嚴(yán)格的管理

因?yàn)椤盃I(yíng)改增”之后的增值稅發(fā)票和以往的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票有著很大的不同，對(duì)增值稅專用發(fā)票的要求更加嚴(yán)格。所以就要求建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)票的管理嚴(yán)格重視，在發(fā)票領(lǐng)取到使用的過程中，都要嚴(yán)格注意。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)自身企業(yè)的需要去領(lǐng)取發(fā)票，不要造成多領(lǐng)或者少領(lǐng)的情況出現(xiàn)。最后根據(jù)有關(guān)的法律條例來進(jìn)行對(duì)發(fā)票的處理。

3．2 提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

由于“營(yíng)改增”政策實(shí)施后對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求提高了，財(cái)務(wù)工作也發(fā)生了很大的變化，只有綜合能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員才會(huì)將這些事情處理好，所以提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)迫在眉睫。提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)最有效的辦法就是組織培訓(xùn)，在培訓(xùn)的過程中財(cái)務(wù)人員能夠?qū)W到新型的財(cái)務(wù)知識(shí)和對(duì)“營(yíng)改增”政策的了解。這樣在培訓(xùn)結(jié)束后，財(cái)務(wù)人員將學(xué)到的知識(shí)靈活的運(yùn)用到實(shí)際的工作中，這樣才能解決“營(yíng)改增”之后建筑企業(yè)發(fā)生的一系列的財(cái)務(wù)問題。

3．3 優(yōu)化稅收規(guī)劃工作

建筑企業(yè)想要在“營(yíng)改增”之后更好的發(fā)展，那么就要結(jié)合自身企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況來優(yōu)化稅收規(guī)劃工作。積極的應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”之后的各項(xiàng)挑戰(zhàn)，并在挑戰(zhàn)中吸取經(jīng)驗(yàn)，從而更好的完成稅收規(guī)劃工作。其中最重要的是在和其他企業(yè)進(jìn)行合作的過程中，一定要保證自身制度的完善，這樣才能開具正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，合理的運(yùn)用進(jìn)項(xiàng)額抵扣，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

3．4 使用科學(xué)的會(huì)計(jì)處理方法

在建筑企業(yè)受到“營(yíng)改增”政策的影響后，工作人員不僅要將企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作處理好，還要在實(shí)際的工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定科學(xué)的會(huì)計(jì)處理方法，從而能更高效的處理企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，同時(shí)根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，制定合理的會(huì)計(jì)政策，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)揮最大的作用。

3．5 調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

由于“營(yíng)改增”政策正式實(shí)施的時(shí)間還不算長(zhǎng)，為了盡快的適應(yīng)新政策的實(shí)施，建筑企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況來調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略性目標(biāo)，使目標(biāo)能夠更快的實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)上下的信心，為企業(yè)階段性的勝利打下基礎(chǔ)。目標(biāo)的適當(dāng)調(diào)整能使企業(yè)更加健康的發(fā)展。另外稅收負(fù)擔(dān)都在企業(yè)成本中占有很大的比重，所以企業(yè)在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過改變戰(zhàn)略性的目標(biāo)來使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利益最大化。

3．6 完善財(cái)務(wù)核算制度

建筑企業(yè)想要在“營(yíng)改增”政策之后實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要充分的了解新政策給建筑企業(yè)帶來的各方面的影響。從而總結(jié)出原有的財(cái)務(wù)核算制度已經(jīng)不能滿足新政策的需求了，所以要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況來完善財(cái)務(wù)核算制度，同時(shí)要對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行適時(shí)的更新。使財(cái)務(wù)核算制度發(fā)展成為建筑企業(yè)的新型的管理體系，為企業(yè)提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4 結(jié)束語

綜上所述，“營(yíng)改增”政策的出臺(tái)在減輕各行各業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)也帶來了影響，所以企業(yè)要根據(jù)“營(yíng)改增”政策帶來的影響，合理的進(jìn)行規(guī)劃，使自身企業(yè)能夠在新政策的影響下，快速的發(fā)展。對(duì)建筑企業(yè)來說只要在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過程中充分的注意對(duì)發(fā)票的管理、提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)、優(yōu)化稅收規(guī)劃工作、使用科學(xué)的會(huì)計(jì)處理方法、調(diào)整戰(zhàn)略性目標(biāo)和完善財(cái)務(wù)核算制度就能在“營(yíng)改增”的影響下實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，向著正確的方向發(fā)展和進(jìn)步。

[1]陳健．“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析[J]．財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（21）．

[2]陶梅．淺談“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J]．現(xiàn)代國(guó)企研究，2016（10）．

[3]鄒滿．“營(yíng)改增”對(duì)中小建筑企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施[J]．當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2016（23）．

[4]段凱．關(guān)于營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理的影響及對(duì)策研究[J]．財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（30）．

[5]姚靜．“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略[J]．中外企業(yè)家，2016（29）．