水電站施工目標(biāo)成本控制策略探討

文/劉江，水電七局

水電站施工目標(biāo)成本控制策略探討

文/劉江，水電七局

水電站作為項(xiàng)目是我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的重要組成部分，其工程質(zhì)量直接關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及人民的生活水平。在此前提下，需要強(qiáng)化對(duì)水電站項(xiàng)目施工成本的控制。為此，在文中就水電站施工目標(biāo)成本控制策略進(jìn)行探討，以期可以在確保施工質(zhì)量的同時(shí)控制成本。

水電站；目標(biāo)成本控制；施工項(xiàng)目

筆者自參加工作以來，一直從事水電站財(cái)務(wù)核算與管理工作，對(duì)水電站目標(biāo)成本控制有一些心得，水電工程施工周期長(zhǎng)，有的大型工程跨度達(dá)十余年，在施工期內(nèi)物價(jià)水平和人工費(fèi)水平變化較大，目標(biāo)成本的制定和控制難度非常大，而財(cái)務(wù)成本控制的效果直接關(guān)系到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。本文將對(duì)水電站施工建設(shè)目標(biāo)成本控制策略進(jìn)行探討。

1 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境對(duì)電站施工成本控制提出的挑戰(zhàn)

隨著水電站市場(chǎng)近30年的高速開展，國(guó)內(nèi)水電開發(fā)已非常充分，在長(zhǎng)江流域，黃河流域及支流的大渡河流域、金沙江流域梯級(jí)開發(fā)了眾多大中型水電站，未開發(fā)的水電站已十分有限，為爭(zhēng)奪市場(chǎng)，各施工企業(yè)之間的竟?fàn)幨旨ち遥捎诙嗄甑慕?jīng)營(yíng)，企業(yè)之間在技術(shù)水平、裝備水平差異較小，不得不采取價(jià)格竟?fàn)幨侄蝸頎?zhēng)取工程中標(biāo)，這就給企業(yè)的盈利帶來巨大壓力，財(cái)務(wù)成本的控制成了企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，施工企業(yè)在極其有限的利潤(rùn)空間內(nèi)進(jìn)一步壓縮企業(yè)成本才能順利中標(biāo)以謀求生存與發(fā)展。

2 加強(qiáng)全面預(yù)算管理 制定科學(xué)目標(biāo)成本

自從我國(guó)施工企業(yè)實(shí)行建造合同法確認(rèn)收入成本以來，施工企業(yè)均加強(qiáng)了全面預(yù)算管理工作，由于預(yù)算總收入可以參考中標(biāo)合同總價(jià)，不難確定，難在預(yù)計(jì)合同總成本的編制，由于水電站施工時(shí)間跨度大，未預(yù)見的設(shè)計(jì)變更較多，目標(biāo)預(yù)計(jì)總成本的編制非常困難，部分企業(yè)僅由財(cái)務(wù)和經(jīng)管人員編制目標(biāo)預(yù)算成本，其目標(biāo)預(yù)算總成本往往與實(shí)際出入較大，預(yù)算總成本參考意義很弱，為避免成本偏差過大情況的發(fā)生，全面預(yù)算必須由財(cái)務(wù)部、經(jīng)管部、技術(shù)部、工程部、和物資供應(yīng)部共同完成，對(duì)影響成本的施工組織設(shè)計(jì)、施工進(jìn)度安排、物資采購計(jì)劃、設(shè)備配置計(jì)劃、物價(jià)水平及稅金預(yù)計(jì)等均要進(jìn)行全面分析，只有在大量艱苦細(xì)致的工作基礎(chǔ)之上，才能制定出比較科學(xué)的目標(biāo)成本；同時(shí)，通過制定科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)體系，確保各部門都能夠嚴(yán)格的執(zhí)行全面預(yù)算管理，將企業(yè)的全面預(yù)算管理落到實(shí)處，真正對(duì)企業(yè)制定的目標(biāo)成本進(jìn)行有效控制。

3 科學(xué)分解目標(biāo)預(yù)算成本 建立績(jī)效考核機(jī)制

為將目標(biāo)成本控制落在實(shí)處，我們必須將目標(biāo)預(yù)算成本與績(jī)效考核機(jī)制掛鉤，只有充分調(diào)動(dòng)部門、班組及人員的積極性，將目標(biāo)成本控制的效果與職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，才能有效引導(dǎo)我們?cè)谑┕す芾淼母鱾€(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)成本控制，最終實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)。

根據(jù)施工項(xiàng)目規(guī)模的大小，從制度執(zhí)行成本效益的角度出發(fā)，項(xiàng)目部應(yīng)該制定月度或季度績(jī)效考核機(jī)制，將施工項(xiàng)目的成本控制效果與職工的收入水平掛鉤，讓職工真正成為企業(yè)成本控制的主人，而成本控制直接與工程施工進(jìn)度、質(zhì)量完成狀況，安全文明施工情況，材料節(jié)超支情況緊密掛鉤，筆者以施工項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)管理模型來建立一套績(jī)效考核制度，以供大家參考。

1、項(xiàng)目管理自上而下為管理層、一線班組層，我們以班組層為直接考核對(duì)象，管理層為間接考核對(duì)象。

2、由財(cái)務(wù)部和經(jīng)管部對(duì)預(yù)計(jì)目標(biāo)成本進(jìn)行分析分解，舉例如下：泄洪洞進(jìn)口邊坡施工，其預(yù)計(jì)目標(biāo)成本為1千萬元，其中人工費(fèi)為400萬元，材料費(fèi)為300萬元，機(jī)械費(fèi)為200萬元，間接費(fèi)為100萬元，該工作由土建班、鉆爆班等5個(gè)班組完成，根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)，可以得出各個(gè)班組所需的人數(shù)和施工天數(shù)，進(jìn)而各自的權(quán)重將人工費(fèi)400萬元分?jǐn)偟礁鱾€(gè)班組中，作為各班組績(jī)效考核的基數(shù)；同樣材料費(fèi)300萬元根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)，分?jǐn)偟礁鱾€(gè)班組中去，與各班組簽定責(zé)任制，節(jié)約有獎(jiǎng)，非正常超耗有罰，由于人工費(fèi)和材料費(fèi)均控制在了目標(biāo)成本之內(nèi)，即保證了項(xiàng)目部利潤(rùn)的形成，也調(diào)動(dòng)了職工的積極性。

3、在班組的績(jī)效考核基數(shù)確定之后，還要將其與施工進(jìn)度、施工質(zhì)量、安全文明施工和材料超節(jié)支掛鉤，并設(shè)置一定的考核權(quán)重，考核方法如下：

3．1 施工進(jìn)度由施工部負(fù)責(zé)考核，每個(gè)月度前對(duì)各班組應(yīng)完成的施工進(jìn)度進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，對(duì)不同的完成率設(shè)置不同的考核得分，施工進(jìn)度未達(dá)成或超額完成應(yīng)在考核得分中進(jìn)行體現(xiàn)。

3．2 施工質(zhì)量由質(zhì)量部負(fù)責(zé)考核，月度末質(zhì)量部根據(jù)各班組所負(fù)責(zé)的施工面質(zhì)量狀況進(jìn)行考核，結(jié)合監(jiān)理方質(zhì)量結(jié)果和內(nèi)部質(zhì)量結(jié)果來綜合評(píng)判，并得出考核評(píng)分，作為考核依據(jù)。

3．3 安全施工由安全部負(fù)責(zé)考核，由于該考核涉及職工的生命安全，影響企業(yè)的聲譽(yù)和形象，建議該考核應(yīng)加大考核權(quán)重，月度末安全部根據(jù)對(duì)各班組的安全檢查情況，并結(jié)合業(yè)主、監(jiān)理對(duì)項(xiàng)目部的安全檢查結(jié)果來綜合評(píng)分，由于安全狀況與班組職工的收入直接掛鉤，對(duì)項(xiàng)目部預(yù)防安全事故的發(fā)生將起到十分積極的作用。

3．5 材料的超節(jié)支由物資部進(jìn)行考核，在未進(jìn)行班組績(jī)效考核的施工項(xiàng)目，很容易出現(xiàn)班組隨意領(lǐng)用材料，若領(lǐng)多了堆放在工地不退庫的情況，浪費(fèi)驚人，所以必須將材料領(lǐng)用納入班組考核指標(biāo)，月初物資部應(yīng)與技術(shù)部及施工部共同測(cè)算各班組合理耗用材料用量，并給各班組下達(dá)指標(biāo)，月末物資部根據(jù)各班組實(shí)際耗用的情況，并匯同技術(shù)部和施工部根據(jù)工地實(shí)際情況來共同研判，去除不可抗力因素，對(duì)各班組進(jìn)行考核打分。

3．6 月末勞資部門根據(jù)各部門的打分情況對(duì)各班組的績(jī)效工資進(jìn)行計(jì)算分配，參考計(jì)算公式如下：

班組當(dāng)月績(jī)效獎(jiǎng)金＝班組責(zé)任制目標(biāo)成本?(∑考評(píng)得分?權(quán)重)

4 有效利用項(xiàng)目資金 嚴(yán)控企業(yè)財(cái)務(wù)成本

由于水電站施工企業(yè)工程建設(shè)工程量巨大，建設(shè)周期長(zhǎng)，相應(yīng)的資金周轉(zhuǎn)量也很大，動(dòng)輒上億，業(yè)主方按照施工合同中約定的付款時(shí)間和付款進(jìn)度等條款規(guī)定，當(dāng)階段性的施工項(xiàng)目完成時(shí)，在驗(yàn)收合格后，向施工方支付該階段的工程進(jìn)度款，并扣留部分質(zhì)保金到水電站施工工程項(xiàng)目整體質(zhì)保期到后再行付清。有的業(yè)主方由于資金實(shí)力不足，還要求施工方墊付部分資金進(jìn)行施工，而建造方自行籌資將增加巨大的財(cái)務(wù)費(fèi)用，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度看，對(duì)施工企業(yè)的整體利潤(rùn)有著很大影響，因?yàn)樽鳛槠陂g財(cái)務(wù)費(fèi)用，這部分利息費(fèi)用直接被計(jì)入了企業(yè)當(dāng)期損益。而水電站施工企業(yè)在建的項(xiàng)目非常多，各項(xiàng)目資金到位情況不盡相同，有的項(xiàng)目資金比較充裕，有的流轉(zhuǎn)困難，這時(shí)如果財(cái)務(wù)部門能夠綜合利用各分散項(xiàng)目的流轉(zhuǎn)資金，必然會(huì)大大提高資金利用效率，節(jié)約大量財(cái)務(wù)費(fèi)用開支。但是，在工程實(shí)踐中很多企業(yè)財(cái)務(wù)并未做到項(xiàng)目資金的統(tǒng)一管理，項(xiàng)目資金利用效率低下，資金浪費(fèi)十分嚴(yán)重，應(yīng)予以重視。

加強(qiáng)資金計(jì)劃管理，施工企業(yè)在使用項(xiàng)目資金時(shí)須編制并上報(bào)資金使用計(jì)劃，企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)各項(xiàng)目提供的資金計(jì)劃合理分配項(xiàng)目資金，以達(dá)到綜合平衡項(xiàng)目資金使用的目的，進(jìn)而有效降低企業(yè)資金有關(guān)成本，通過對(duì)在建項(xiàng)目資金的集中管理，企業(yè)可用的閑置資金進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)分配，避免部分項(xiàng)目資金鏈斷裂而部分項(xiàng)目資金充裕現(xiàn)象的出現(xiàn)。這也可以避免銀行貸款利息的無控增長(zhǎng)，降低財(cái)務(wù)成本的同時(shí)也提高了資金周轉(zhuǎn)速度。更為關(guān)鍵的我們?cè)谶M(jìn)行合同談判應(yīng)盡最大可能爭(zhēng)取有利的工程付款方式，在源頭上避免項(xiàng)目墊資現(xiàn)象的發(fā)生，從而達(dá)到對(duì)企業(yè)目標(biāo)成本控制中財(cái)務(wù)成本的控制。

5 實(shí)現(xiàn)信息共享 達(dá)成成本控制目標(biāo)

每個(gè)月末，財(cái)務(wù)部應(yīng)將實(shí)現(xiàn)成本狀況與目標(biāo)成本進(jìn)行對(duì)比，將成本控制控制情況形成文字資料，在項(xiàng)目?jī)?nèi)部網(wǎng)絡(luò)上形成信息共享，并組織經(jīng)管部、施工部、物資部及施工一線班組對(duì)成本控制情況進(jìn)行研討，研討課題必須深入展開，如下一步工作施工方案能否進(jìn)一步優(yōu)化，鎖定最佳采購成本應(yīng)采取的措施，加快施工進(jìn)度還應(yīng)采取的進(jìn)一步工作，如何節(jié)約人工成本和設(shè)備使用成本等，只有在信息共享后，充分發(fā)揮集體的智慧，才能真正達(dá)成成本控制的目標(biāo)。

以上為筆者對(duì)水電站目標(biāo)成本控制策略的一些探討，由于水電站規(guī)模不同，類型不同，地理環(huán)境不同，管理者在制定目標(biāo)成本控制辦法時(shí)應(yīng)具體問題具體分析，制定出適合本工程具體的目標(biāo)成本控制機(jī)制，以提高項(xiàng)目管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

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