試論內控審計在現代企業管理中的應用策略

文/薛斌,勝利油田石化總廠審計科

試論內控審計在現代企業管理中的應用策略

文/薛斌,勝利油田石化總廠審計科

內控審計也就是內部控制審計，是企業現代化發展中最主要的審計方法，主要是對企業采用的內部控制制度進行測試、分析以及評價，確定該制度在企業中是否具有可行性，從而科學地分析企業的內部控制是否合理。企業內部控制審計對企業改善經營管理活動以及提升經營效率等提供了重要保障，是企業內部控制中的再控制活動，在企業發展過程中發揮著非常重要的作用。但是隨著企業快速發展與進步，內控審計在企業管理中的問題也逐步突顯，因此有必要采取相應的措施進行改革，保證企業內部控制活動的有效性以及穩定性。

內控審計；企業現代化；綜合監督

內部控制審計就是確認、評價企業內部控制有效性的過程，包括確認和評價企業控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內部控制建議。隨著我國經濟以及企業現代化發展，內部控制審計在企業發展中發揮著越來越重要的作用,企業相關部門要通過相應的措施來提升企業內控審計能力，以保證企業各項活動能夠正常運轉，從而推動企業的持續發展。本文分析了內控審計在企業管理應用過程中面臨的困境，并進一步分析了企業加強內部審計應用的策略。

1 內控審計在企業管理應用過程中面臨的困境

1.1 在企業管理中沒有充分地發揮出內部審計的職能

內部審計是企業防范經營與管理風險的有效措施。內部審計能夠及時對企業經營管理活動進行評價與審計，企業審計人員應該根據企業的整體經營情況方面進行全面審計，但是企業在實際審計過程中，企業內部審計的工作人員本著以糾正內部控制制度的思想，對個別的疏漏等進行審批操作，而不能夠從整體上對企業的重大經營活動進行審計分析,導致內部審計無法充分發揮出真正的職能作用。比如說：企業審計人員沒有按照企業審計的要素進行審計工作,而是把工作的重點放在糾正某個問題上，并通過強制處理的方式對個別錯誤予以糾正并將全面的評鑒指標進行分解處理,而不能夠從整體上對企業的經營管理活動進行科學合理的評價與審計，導致內部控制無法充分發揮出自身職能作用。

1.2 審計體系有待健全

內控審計體系不健全不僅會影響內控審計充分發揮應有職能，還可能會影響內控審計評價體系，導致內部控制評價體系出現很多不合理之處。內控體系不健全主要表現在以下幾個方面，首先，內部控制評價體系缺少科學性，內部審計評價沒有根據企業內部的各部門的實際情況設置具有針對性的分值，也沒有為各部門的經營管理活動能夠正常地開展而設置分值，比如說有些企業將百分制作為企業部門的評價系統，但是有很多部門沒有根據這樣的標準執行，導致這些部門之間存在著較大的隨意性。其次，內控審計體系缺乏針對性，企業在處理經營管理過程中出現的問題時沒有根據企業的各個分支機構的實際情況進行考慮，而只是根據企業中的某個部門的實際需求考慮。比如說:企業只對某個或者是某幾個部門的實際問題情況而設置內控審計體系，卻沒有針對其他部門的實際情況進行考慮，這不僅會影響內控審計評價體系發揮自身的職能，而且會使內部控制評價體系流于形式，在執行過程中甚至可能出現截然不同的結果。

1.3 內控審計整改不能落實到位

隨著現代企業的改革發展，內部控制審計工作在企業管理中的重要性逐漸凸顯，企業也己經把內部控制審計工作當成重要項目來抓，企業把內部控制當中存在薄弱環節以及缺陷不斷進行整改，從而使內部控制逐漸完善，也在一定程度上提升了企業管理效果。但是由于受各種因素的影響，大多數企業在對內部控制審計的整改中不能落實到位，比如說:受應付意識的影響，即便是發現很多問題也沒有積極地改正，即便在整改工作中顯出很積極的態度,但是整改的實際效果不是很強,從而影響了企業管理效果的提升。另外，有些人沒有認識到內部控制整改工作的重要性，整改的標準也存在差異，只注重眼前利益，而導致整改工作的實效不是很好。審計部門的整改控制權有限，又沒有獎懲權利，很難對企業的內部審計整改工作造成很大影響，從而導致整改工作無法落實到位。

2 內部控制五要素分析

第一，內部控制環境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理活動的影響。第二，風險評估，即分析企業風險控制目的設置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。第三，控制活動，即評價企業根據風險評估結果設置的內部控制措施的科學性和控制效果的有效性。第四，內部控制信息和溝通，即評價企業內部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術在內部控制信息和溝通中所發揮作用的情況，判斷企業在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。第五，內部監督制度，即分析企業內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責權限情況，判斷企業實施內部監督的程序、方法、目的等要求的科學性，有效性。

3 企業加強內部審計應用的策略

隨著企業不斷發展,企業在激烈的市場競爭中逐步走向現代化,我國企業這一變化推動了內控審計制度的改革與發展。內控審計制度在企業經濟發展中發揮著重要的作用,對企業內部經濟活動進行控制與審查,是實現企業經濟管理的重要方式。

創新內控審計方式，隨著社會進步與發展，對內部控制審計的要求逐漸加大，創新成為內部控制審計工作的關鍵因素,企業在內部控制管理中要逐步樹立創新意識，逐步改善內部控制審計工作的方式，轉變內控審計工作中不合理的方面，加大內部控制審計工作的監督力度，促使內部審計工作的質量不斷提升。創新內部控制審計方式可以從以下幾個方面做起：首先，要改變傳統的事后審計方式，把內部控制審計中的事后審計工作改變為事前審計防控。其次，要將合規性監督轉變為綜合監督。最后以人工操作轉變為以計算機技術為主要的審核手段，不僅要進行實地審核工作，而且要嚴格控制企業經營管理風險，可以建立風險防控信息系統并與企業中現存的各個控制系統有效融合，從而對企業審計風險進行自動化防控，進而有效地提升企業內部控制審計工作的成效。

[1]關于信息化環境下企業內控審計工作的思考[J].王琛.黑龍江科學.2016(10)

[2]在信息化環境下企業內控審計工作探討[J].彭麗諺.知識經濟.2016(19)

[3]淺談企業內控與內審的關系[J].呂建.煤炭經濟研究.2004(07)