通貨膨脹對傳統會計理論的沖擊

通貨膨脹對傳統會計理論的沖擊

文/汪淑娟 白羽，云南大學經濟學院

通貨膨脹是一種經濟現象，影響著人們日常活動的方方面面。在經濟環境處于通貨膨脹的狀態時，由傳統的會計計量方法提出可供參考的各種會計信息的質量大打折扣，傳統會計理論對財務信息的解釋，往往與實際不符。本文簡要分析了通貨膨脹下傳統會計理論受到的沖擊。

通貨膨脹；傳統會計理論

1 通貨膨脹

在社會經濟中，當國家為經濟正常運行服務的貨幣儲量比市場中貨幣現實的需要高，也即實際購買商品的貨幣支付能力比生產的供給量大，會致使單位貨幣所包含或所體現的價值的下降，從而引發在一段時期內商品的價格持續并集體升高，這個現象就是通貨膨脹。

通貨膨脹的實質是一國或地區，一段時間內由日常的生產行為實際可以提供給市場的可以用于最后使用的所有產品和勞務遠遠小于可用于投資和消費的支出所實際構成的對產品和勞務的全部購買力。

2 通貨膨脹對傳統會計理論的沖擊

通貨膨脹嚴重沖擊了傳統的會計理論。傳統的會計計量模式理論的基本原則是“名義資本保全”理念，其中重要的三項核算條件是幣值穩定和各項財產及物質資料要按取得時實際發生的成本計價，進行收入與費用成本配比之后計算得出凈收益。

2.1 對幣值不變假設的沖擊

在單位貨幣所代表的價值開始下降、市場上商品的價格逐漸上升這種通貨膨脹的環境中，不一樣的時間等量的貨幣所體現出商品的價值就不一樣，這就會給傳統的會計計量方法的使用造成困難，因為它依賴歷史成本這個前提才可以發揮作用。于是，這種環境將不利于依據傳統的會計理論所產生的財務報表提供出真實有用的財務信息。這樣就使企業提供的會計信息不能做到互相可比并且會計信息使用者不能對其有清晰明了的理解，因此這就對投資者對財務報告提供的會計信息有一個清晰的認識并且能夠使用造成了阻礙。這種現象也動搖了會計的貨幣計量單位。企業的各項經濟業務和成果都是通過貨幣這種共同尺度來進行計量的。會計在貨幣計量的前提下，將公司的各項資產、權益及經營成果等用貨幣的形式一致的表現在財務報表中，這是會計重要的特征之一。所以會計報表所反映的各種財務信息必須當貨幣自身的價值是穩定不易波動的時候才是真實并且可靠的。然而，單位貨幣的價值因為通貨膨脹而持續的降低，貨幣計量單位也在不停地變動，在財務報表中所體現出的貨幣金額的一致性就會受到損害，并且企業提供的會計信息也就不能互相可比了。

2.2 對歷史成本計價原則的沖擊

傳統會計理論因為通貨膨脹帶來的變化就會喪失一定的作用。由于傳統會計計量模式的計價基礎是歷史成本原則，資產的價值按照當時取得或發生的實際成本記錄在賬上，并且一旦記錄在賬就不能再做修改。所以傳統會計計量模式在當市場上商品的價格比較穩定的條件下提供的會計信息才是真實且有效的，然而在通貨膨脹的環境下，記錄在賬上的資產的價值因為物價不斷上漲、貨幣發生貶值的市場環境與現實環境中的價值不等，資產的評估是不真實的，最后也就導致歷史會計信息與報表使用者的經濟決策失去相關性。并且，在通貨膨脹的環境中，資產的歷史成本在不同時間會有所不同，若還是將它們進行簡單加總，會計提供的財務信息必然會混淆模糊。

2.3 對收入與費用配比原則的沖擊

通貨膨脹也影響了傳統會計理論中配比原則在利潤確定上的使用。在市場環境通貨膨脹時，使用傳統會計方法只能把實際的收入與會計成本進行配比，也就是把現在實際的價格將銷售收入記錄在賬上，而卻以歷史成本來計算營業費用，如折舊費、材料費等，因為貨幣購買力的不同，這兩者從本質上來說是已經喪失了可比性的，而這二者進行配比計算出的損益一定不同于現實的損益，這兩者存在的差異即為歷史成本與現實成本的差異。

如此，遵循傳統的會計理論進行的會計計量很難準確地反映會計信息，從而通貨膨脹現象也就促進了公司更加積極地尋找最優的會計計量模式。

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汪淑娟（1993—）女，漢族，山東省濟寧市人，在校學生，研究生在讀，云南大學經濟學院，金融學。

白羽（1995—）女，滿族，河北省唐山市人，在校學生，研究生在讀，云南大學經濟學院，會計。