新常態下住房公積金內部審計如何更好地發揮作用

新常態下住房公積金內部審計如何更好地發揮作用

文/曲凱，大連市住房公積金管理中心

近年來，在住房公積金制度覆蓋面積不斷擴大的基礎上，資金的規模顯著擴張且使用率提高，對風險管控的要求也隨之增強。在這種情況下，住房公積金管理工作進入到“新常態”階段，在住房公積金內部審計方面提出了全新要求。而在新常態下，住房公積金內部審計工作作用的發揮也逐漸成為繳存人所關注的核心問題?；诖?，文章將新常態作為研究背景，闡述了住房公積金內部審計作用發揮的有效路徑，希望有所幫助。

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在我國，住房公積金制度成立與實行的時間達到二十年之久。特別是在社會經濟發展進入到新常態的社會背景下，住房公積金管理工作也必須與時俱進，與新常態發展需求相適應。為此，有必要高度重視新常態下住房公積金內部審計作用的發揮。

1 強化內部審計監督職能

監督職能是內部審計工作的基本職能，伴隨內部審計的發展，在以風險為導向的階段，其本身的監督職能明顯弱化，但仍需注意的是，監督職能始終為內部審計其他職能作用的發揮提供了必要的保障。在新常態下，住房公積金的業務量顯著增加，資金的使用率也隨之提高[1]。而住房公積金管理人員受教育與制度以及監督不到位等諸多因素的影響，很容易出現隨意使用公共權力獲取個人利益的問題。為此，住房公積金內部審計必須不斷強化監督的職能，有效地規避住房公積金的廉政風險。

1.1 加大內部控制運行監督的力度

內部控制屬于整體系統，由一系列的控制政策、程序與制度組成，要想保證以上組成部門作用的發揮與貫徹執行，就應當受到嚴格地監督。首先，對住房公積金繳存登記的控制環節進行監督，具體的內容包括繳存登記與匯繳補繳等多個控制環節展開審計監督，以免出現住房公積金掛靠繳存與超限額繳存等相關風險。其次，對住房公積金的提取審批控制環節加強監督，具體表現為購房合同、借款合同與發票等材料真實性的識別與辨認，通過對各部門間的信息資源共享優勢運用，可以不斷提高審批材料真實性，以免出現套取或者是騙取公積金的風險。再次，對住房公積金貸款審批控制環節加大監督力度，特別是審核審批、合同簽訂以及貸款擔保等相關環節，有效地規避住房公積金貸款違規發放與騙貸等風險的發生[2]。第四，住房公積金資金劃轉支付控制環節監督力度的強化，尤其是資金劃轉的對象、用途與金額等相關環節的審計監督，以免出現資金的安全風險。最后，住房公積金信息系統控制環節的嚴格監督，最關鍵的內容就是設置與修改系統控制參數，以及操作工作人員的權限設置等多個環節的審計監督，從根源處降低系統性與操作風險的發生幾率。

1.2 加大動態監督和全過程監督的力度

傳統的審計監督，具體涵蓋了靜態、事后與結果審計，且強調審計數據的真實性以及合規性，并不注重對于業務過程的審計監督，無法防范業務過程風險。在新常態背景下，對于住房公積金風險防范提出了更為全面的要求，所以要針對住房公積金內部審計展開動態化地監督以及全過程的監督，以實現審計監督關口的前移，重視事前審計監督與事中審計監督，將痕跡化管理與過程化控制當做主要的目標，根據業務流程的軌跡，細化不同的節點，始終遵循操作、政策、管理與人員素質的風險點，貫徹并落實實時且動態化的全過程審計監管工作[3]。

2 強化內部審計確認咨詢職能

在新常態背景下，不斷強化住房公積金的內部審計確認咨詢職能，能夠全面增強住房公積金的風險識別能力，以保證其內部控制與風險防控的效果更為理想，對管理中的風險因素予以及時發現并管理，深入挖掘管理中心的增值機會，確保組織價值的有效提升。

2.1 注重廉政風險源點的排查和評估以增強風險識別的能力

在開展廉政風險防控的過程中，應積極開展排查工作，明確廉政風險源點。首先，對風險排查的方法進行確定，組織并集中內控部門、分中心以及職能處室，共同進行查找[4]。將工作職權的界定作為重要基礎，對工作流程進行梳理，并結合業務操作流程控制圖找出管理的風險點，對廉政風險容易發生的環節予以查找，以保證職權項目與權責流程的清晰。再次，對標準進行嚴格查找。要嚴格審核并控制廉政風險點的查找，以保證不留死角，不存在盲點。最后，貫徹落實廉政風險的分級分類管理，針對所排查的風險點應開展風險等級評估，以達到分級分類管理的目標。

2.2 確認內部控制的有效性以增強內部控制能力

不斷強化對于內部控制環境、活動與組織信息等的確認力度，及時找出內部控制過程不足之處，及時反饋給管理中心決策層，并提出健全內部控制的意見，進一步強化住房公積金內部審計的控制能力[5]。在確認崗位職權配置以及責任安排的妥當性與激勵機制設計的合理性，對內部控制環境予以全面改善。在確認管理中心信息傳遞與溝通有效性的前提下，盡量與決策管理層風險管理需求相適應。

2.3 注重內部審計咨詢服務作用以提升組織價值

內部審計咨詢服務由傳統內部審計評價服務中分離，所提供的咨詢服務內容就是組織風險的管理、內部控制以及組織的內部治理。。以內部控制有效性為基礎的咨詢服務應將重點放在中心內部環境、控制活動以及信息和溝通三個方面[6]。作為住房公積金內部審計工作人員，需向中心管理層提供內部控制制度設計與執行問題的咨詢服務，幫助其健全內部控制，有效地規避住房公積金的管理風險，實現組織價值的全面提升。

3 結束語

綜上所述，在新常態下住房公積金的內部審計作用的發揮必須選擇有效措施，只有這樣，才能夠確保內部審計工作的順利開展。

[1]廉永忠.新常態下住房公積金內部審計如何更好地發揮作用[J].中國內部審計,2017.

[2]張健美.淺析加強住房公積金的內部審計[J].財經界,2015.

[3]劉彩紅.發揮內部審計作用,防范住房公積金風險[J].財會學習,2016.

[4]程立靜.發揮內部審計在住房公積金管理中的作用研究[J].新經濟,2016.

[5]金哲峰.住房公積金管理單位加強內部審計信息化建設研究[J].現代經濟信息,2016.

[6]李庚鑫.建立內部審計機制完善住房公積金管理[J].現代經濟信息,2015.