淺議事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

淺議事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

文/張富民，平陸縣人民政府移民辦公室

事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)工作是其中最為重要并且基礎(chǔ)的工作環(huán)節(jié)，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)工作最為重要的構(gòu)成部分。當(dāng)前，我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作已經(jīng)難以很好的適應(yīng)現(xiàn)在的市場(chǎng)環(huán)境，在現(xiàn)有的市場(chǎng)化管理體制中，加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制是需要相關(guān)人員重視的。

事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不但關(guān)系到事業(yè)單位資產(chǎn)運(yùn)行的安全性，而且還關(guān)系到事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的正確性和可靠性。隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，會(huì)計(jì)核算不斷得到完善，財(cái)務(wù)制度也獲得了逐步規(guī)范，但是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍然存在一定的問(wèn)題制約著事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行，因此，對(duì)其進(jìn)行研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要遵循的原則

1.1 相互牽制原則

事業(yè)單位的互相牽制原則是指，在崗位部門(mén)的設(shè)置上，應(yīng)該設(shè)置兩個(gè)相互牽制，責(zé)任明確的部門(mén)，實(shí)現(xiàn)在同一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中兩個(gè)部門(mén)人員一起辦理。同時(shí)，應(yīng)該保證單位中形成相互監(jiān)督和相互管理的模式，保證上級(jí)和下級(jí)之間也要建立這種監(jiān)督管理的模式。

1.2 成本效益原則

事業(yè)單位的各種控制措施都是為了提升內(nèi)部的管理效率，保證事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)其發(fā)展。但這也需要做好相應(yīng)的成本控制，即爭(zhēng)取用最少的成本實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，從而提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。就目前來(lái)看，事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息中主要的成本花費(fèi)和成本收益之間的差距要控制在一定范圍內(nèi)，這樣才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的效益。

1.3 全面性和重要性原則

事業(yè)單位的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)都應(yīng)該進(jìn)行內(nèi)部的控制，同時(shí)在事業(yè)單位內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面應(yīng)該做好控制管理。重點(diǎn)記錄在事業(yè)單位中的一些高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，滿(mǎn)足會(huì)計(jì)人員的信息統(tǒng)計(jì)的要求。

2 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算控制意識(shí)薄弱

很多事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的預(yù)算和編制過(guò)程相對(duì)粗糙，和單位的實(shí)際情況并不相符。對(duì)財(cái)務(wù)額度預(yù)算工作的開(kāi)展都是采用一些傳統(tǒng)的模式，沒(méi)有根據(jù)事業(yè)單位自身的特點(diǎn)建立自己的內(nèi)部審核的方式，只是根據(jù)上一年財(cái)政的收入為基數(shù)估算單位來(lái)年的情況，沒(méi)有細(xì)化單位各項(xiàng)目開(kāi)展的資金收支。并且，由于細(xì)化程度不夠，很多預(yù)算金額等明細(xì)信息不夠詳細(xì)，導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制失調(diào)，預(yù)算控制的效果并不理想。

2.2 預(yù)算控制工作有待加強(qiáng)

預(yù)算控制是我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成部分，是行政事業(yè)單位資金撥付的主要渠道。近年來(lái)我國(guó)政府雖然加大力度對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行整合和改革，使預(yù)算編制逐漸趨近規(guī)范化和科學(xué)化，但對(duì)我國(guó)的行政事業(yè)性單位來(lái)講，從事預(yù)算的編制部分人員難以很好的完成相關(guān)工作，年初的預(yù)算編制總是不斷地被修改或在后期出現(xiàn)預(yù)算追加頻繁等現(xiàn)象，不能很好地控制本年度的基本工作、對(duì)整體工作的大方向進(jìn)行把控和合理利用資金。

2.3 內(nèi)外監(jiān)督力度不足

首先，由于事業(yè)單位未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)及監(jiān)督部門(mén)，單位的內(nèi)控工作未能得到足夠的重視與支持，事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)工作與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于大額支出或?qū)ｍ?xiàng)資金未能進(jìn)行跟蹤及績(jī)效評(píng)價(jià)，使得這類(lèi)資金效能發(fā)揮缺乏必要的監(jiān)督，從而影響行政單位內(nèi)部控制機(jī)制作用的發(fā)揮；其次，在外部監(jiān)督方面，作為政府監(jiān)督機(jī)制的財(cái)政和審計(jì)等部門(mén)，在工作過(guò)程中各行其事，未能發(fā)揮聯(lián)合執(zhí)法的作用。財(cái)政和審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行實(shí)際監(jiān)督時(shí)，將監(jiān)督目標(biāo)主要放在單位資金使用的合法性方面，而很少對(duì)單位內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行審查。更有甚者，若出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，在進(jìn)行處理的過(guò)程中，并不能?chē)?yán)格執(zhí)法，從而在很大程度上消弱了外部監(jiān)督機(jī)制的效能。

3 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的強(qiáng)化對(duì)策

3.1 強(qiáng)化管理力度

事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)工作的過(guò)程中，需要加強(qiáng)工作人員對(duì)于日常工作的管理力度，進(jìn)一步確保會(huì)計(jì)工作的完整性和規(guī)范性，同時(shí)為單位內(nèi)部控制工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。事業(yè)單位需要根據(jù)工作人員的自身特點(diǎn)和崗位的需求進(jìn)行合理配合和安排，制定規(guī)范性的崗位權(quán)責(zé)管理制度。明確每一名會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任，使得會(huì)計(jì)核算工作更加完整和真實(shí)。此外，加強(qiáng)對(duì)信息的控制程度也很重要，首先需要強(qiáng)化對(duì)信息管理軟件的控制，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)操作人員的監(jiān)督和制約，確保輸出和輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。同時(shí)，應(yīng)該進(jìn)一步明確計(jì)算機(jī)操作人員的責(zé)任和義務(wù)，力求做到信息操作、程序運(yùn)行和數(shù)據(jù)輸出與文件保護(hù)之間相互分離、互不影響。

3.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的完善

事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)自身的內(nèi)部監(jiān)督和控制，保證事業(yè)單位的有效運(yùn)行。當(dāng)前，在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)方面，應(yīng)該強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)的職能。各個(gè)部門(mén)應(yīng)積極配合審計(jì)部門(mén)的工作，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該定期進(jìn)行事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)整治工作中所暴露出的問(wèn)題，提高內(nèi)部控制的效率。

強(qiáng)化預(yù)算是行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成部分，年初的預(yù)算不僅要根據(jù)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)情況和全面的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相一致，切合實(shí)際地提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確度，同時(shí)還可以建立部門(mén)的預(yù)算考核制度，將預(yù)算的實(shí)施與績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，來(lái)考察事業(yè)單位工作人員的工作態(tài)度及預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。加大對(duì)預(yù)算支出進(jìn)度的管理，確保每筆資金的實(shí)至名歸，切實(shí)有效，每筆資金的撥付責(zé)任及資金投入所造就的政績(jī)和成果，將績(jī)效理念深深地植根于財(cái)政資金的每一個(gè)環(huán)節(jié)和每一個(gè)流程。同時(shí)還可以將預(yù)算進(jìn)行透明化，使部門(mén)之間對(duì)項(xiàng)目和資金的使用進(jìn)行相互地監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部資金的使用效率。

4 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作已經(jīng)得到廣泛關(guān)注和重視。通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理力度和監(jiān)管意識(shí)，能夠進(jìn)一步促進(jìn)會(huì)計(jì)事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和運(yùn)行，相關(guān)人員必須要對(duì)此問(wèn)題予以高度重視，不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

[1]戚素梅.行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)[J/OL].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)(下旬刊),2017,(09):49-50.

[2]郝迎鋒.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響及相關(guān)問(wèn)題闡述[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2017,(26):260+262.