我國企業工程財務管理內部控制研究

我國企業工程財務管理內部控制研究

文/趙銳，國網安徽省電力公司經濟技術研究院

隨著我國城市化進程的不斷推進，工程施工企業迎來了巨大的發展機遇和現實挑戰。在市場競爭日益激烈的背景下，企業獲得理想的經濟利益、實現長久發展的手段，不再是單純的擴大規模和壓低成本，而是對既有財務管理體系的優化與完善，通過資源的合理配置使用實現效益的獲得。內部控制是企業工程財務管理的重要組成部分，與施工企業各項工作聯系緊密，是實現標準化、精細化管理的重要基礎，通過內部控制體系的構建與管理工作的強化，財務管理能夠為企業創造更為客觀的經濟利益。本文探討了企業工程財務管理內部控制問題與對策的相關內容，旨在提供一定的參考與借鑒。

工程財務管理；內部控制；問題；對策

1 企業工程財務管理內部控制工作中存在的問題

1.1 控制觀念不足

當前，企業財務管理內部控制工作觀念不足是導致一系列問題產生的根源。企業管理層對于內部控制工作的重視程度不足，將其置于次要的地位，不能認清工程財務內部控制工作對于企業整體管理工作的連接性，在制度建設或者人員設置方面的考量較少，使工程財務管理內控工作僅僅局限在財務部門之中，其他部門的參與度較低。同時，在執行過程中，由于缺乏相應的重視性，內控工作中工作人員控制觀念不足，不能將制度建設與實際執行相結合，缺乏動態性的管理措施，不能幫助企業對當前市場規律和變化特點進行準確的把握，比例財務風險的規避，企業效益提升效果十分有限，甚至可能因為財務內控工作不力而導致虧損的情況出現。

1.2 工程合同規范性亟待提升

工程合同是實現權責劃分與行為約束的重要基礎，對于施工企業而言，工程合同中的細則條款是工程建設整個過程中目標與方案制定的重要依據。現階段，施工企業工程合同編制與簽訂的規范性亟待提升，在合同條款細則內容方面缺乏專業性，對招標文件的理解存在偏差，不能及時有效的發現合同中存在的漏洞，相應的解決方法與措施較為模糊。這類問題的存在，使得施工企業在質量標準、工期控制以及竣工結算等方面均處于不利地位，使得施工管理工作的難度大大提升，工程建設經濟效益無法得到有效保證。

1.3 缺乏會計自我評價體系

企業財務管理內部控制工作的重要基礎是財務人員工作活動的評價與管理，當前許多企業的會計自我評級體系尚未完善構建，部分企業在具體的執行過程中尚未落到實處。脫離了財務會計自我評價體系的支撐，企業相應的財務管理工作將無法有效執行，會計相應的財務管理行為的監督力度不足，不能對其管理過程進行全面的把控。企業在分析財務狀況，研究風險規避的過程中，也難以通過會計的自我評價結果獲得有用信息。在此背景下，企業財務管理工作的目標往往不明確，預期目標與實際執行相距甚遠，內部控制工作效力十分有限。

1.4 會計核算規范性不足

長期以來我國一直在努力加強企業財務管理法制建設，出臺了一大批適應當前社會發展需求的企業財務管理的法律法規，但在實際執行中，部分施工企業會計并未嚴格按照這些規范開展工作，使得財務核算存在眾多的偏差性問題：首先，財務核算工作隨意性較強，在執行流程和核算標準方面，并未執行國家有關規定；其次，財務人員專業素養和業務能力不強，不能準確選擇核算方法，財務核算存在錯項、漏項問題；第三，財務管理核算工作實時性不強，不能按照合同規定，在約定時間內完成結算，實現完工轉資，從使得企業會計信息質量大打折扣。

2 提高企業工程財務管理內部控制水平的措施

2.1 提高工程財務管理內部控制意識

施工企業應首先將內控意識的提升作為開展財務管理工作的重要環節，在企業中牢固樹立內控意識，充分發揮財務管理工作的協調作用，實現全員配合參與的財務管理工作。施工企業管理層，應重視內控工作，將企業發展與施工效益目標與內控工作相結合，建立領導責任制，主動負責相應財務內控工作的管理和監督。同時，應加強內控工作的宣傳，在企業內部營造濃厚的內控工作氛圍，使全體員工在工作過程中都能從內控的角度思考問題，安排工作，將財務管理內部控制落到實處。

2.2 建立健全工程財務管理內部控制制度

施工企業應結合自身實際條件，從制度建設的完善財務管理內控工作。應完善招投標與合同管理制度，在工程合同的簽訂過程中，應根據招標文件內容，進行全面的會審分析，重視雙方的權責平衡，切實履行工程義務，有效維護自身權益。在此過程中，應組織內部財務人員參與相應的合同細則審議，從內控的角度提出相應的修改和復議意見，對可能存在的財務風險進行全面的預測與控制。同時，內部控制制度的實施應貫穿于工程建設的各個階段，對設計、施工以及驗收的各個環節，都應編制出嚴格規范的財務管理內容指導方案，從而進一步規范財務管理內控行為。

2.3 建立會計自我評價制度

施工企業應提高財務稽核工作水平，對財務管理內控和會計工作的執行情況進行嚴格的監督評價，對工程項目建設資金和施工管理情況進行全面的把握，從內部控制的角度查找資金使用中可能存在的漏洞和具有節約空間的環節，以此為后續的財務管理工作提供有效的指導依據。在會計自我評價制度建立的過程中，應將財務風險的分析與規避前置，通過會計自我評價制度實現準確的財務分析和收益提升。

2.4 提高內部控制的監督力度

對于工程竣工后期的監督工作，往往是由企業的外部專業審計機關來完成，為了提高內部控制的監督力度，企業在進行審計的過程中，也需要發揮其自身的重要作用。企業的審計工作人員需要清楚地了解企業內部的工程財務管理內部控制情況，動態地對內部控制進行監督，及時把握相關的信息，將獲取的信息及時保存，結合外部的審計機構的工作，提高整體的審計效果，確保工程財務管理內部控制得到有效的監督與控制。

[1]楊晶晶.基建財務管理的內部控制缺陷及改進措施[J].管理觀察.2015.

[2]劉穎.財務管理過程中的內部控制研究——基于建設財務管理中的內部控制[J].現代商業.2014.