稅收管理視角下對建筑施工企業稅收籌劃的認識

◎韋晶

稅收管理視角下對建筑施工企業稅收籌劃的認識

◎韋晶

在建筑施工企業中，降低成本的另一種形式就是降低企業的稅負，在這一背景下，稅收籌劃就成為最重要的方式之一，可以從根本上降低企業施工項目的成本，從而達到提高企業經濟效益的目的。本文通過對建筑施工企業實行稅收籌劃的意義，建筑施工企業稅收籌劃的合理性分析，建筑施工企業稅收籌劃類型的認識三個方面進行具體的闡述，希望對未來我國建筑施工企業更好的進行稅收籌劃提供可參考性建議。

在市場經濟的影響下，建筑施工企業只有降低成本，才能提高企業的競爭優勢。而降低成本中很重要的一種方式就是稅收籌劃。所以，在符合稅收法律規定的前提下，企業可以適當的進行稅收籌劃，合理地降低不必要的稅收，最終實現增加企業的整體盈利的目的。

建筑施工企業實行稅收籌劃的意義

建筑施工企業的經營方式比較多，施工建設的項目具有一定的不可替代性，而且異地工程也比較多，工程的建設時間長，工程造價高，在施工中有很多的不確定因素，這集成了建筑施工的特點。這些特點讓建筑施工企業具有一定的特殊性，尤其表現在稅收管理方面，也讓建筑施工企業的納稅標準與其他的企業不同。因此，在建筑施工企業的稅收中，最重要的就是企業的營業收入以及選擇適當的稅率。建筑企業的營業收入比較復雜，要確定當期的成本與當期的收入，在統計的過程中就有很大的可調節性，這就致使建筑施工企業具有很大的稅收籌劃空間。近年來，隨著社會的不斷發展，建筑行業的競爭也越來越激烈，建設方會經常有惡意拖欠工程款的現象，這就給建筑施工企業的資金鏈造成很大的壓力。所以，很多的建筑施工企業為了降低成本，就會進行稅收籌劃，保證企業有足夠的資金來面對市場上的競爭。

建筑施工企業稅收籌劃的要求

保障組織結構合理。主要應該通過改變企業組織形式的方式來實現企業的稅收籌劃，在建筑施工企業為集團式時，應該采用的主要辦法就是平衡稅負，這里主要是對各個分公司與子公司采取平衡稅負的方式，按照各分公司與子公司的注冊地和匯算清繳形式來達到稅后籌劃的目的，在稅后籌劃之后，應該適當對分公司和子公司的內部進行平衡和協調，保證各個分公司和子公司之間的稅收平衡。最常見的方式就是應用轉移內部交易定價的方式，可以實現減少建筑施工企業集團的稅收負擔的目的。

穩定收入降低稅收負擔。建筑施工企業的收入有很重要的作用，在影響著建筑施工企業的總利潤的同時，還影響著城建稅以及營業稅等。根據國家有關規定，企業在計算建筑施工企業的收入過程中，應該通過企業工程的施工進度以及完成的施工量來計算。很多的建筑施工企業負責的工程都有很長的周期，在沒有違反稅法相關規定的前提下，企業應該根據自身情況適當的確認工程結算的收入。但是，在這一過程中，需要運用科學﹑嚴謹的計算方法，適當地延遲繳納稅金，在延遲繳納時，企業應該實施稅金籌劃，且這一時期使用的稅金是無息的，從根本上降低企業的稅收負擔，保證企業的順利發展。

建筑施工企業基于稅收管理視角的稅收籌劃策略

經營管理籌劃。在建筑施工企業中，可以在稅法的規定范圍內對成本費用以及損失詳細的列支，最大化減少課稅基礎，減少企業的稅收負擔。在建筑施工企業中，有很多的特殊之處。例如，工資薪酬﹑對外部門的捐助以及額外的招待費用，這些是不算在稅前列支之中的，建筑施工企業應該對這些支出適當的控制。與此同時，建筑施工企業稅收籌劃的另外一個重要途徑是合理地選擇和應用存貨計價的方法，在對存貨進行計量的過程中，企業主要可以采用以下幾種方法：加權平均法﹑移動加權平均法﹑先進后出﹑后進先出等，從而實現減少所得稅稅額的目的，最終企業可以減少稅收負擔。例如，在建筑施工的過程中，物件持續下降，企業就可以采用先進先出法。但是，在采用這些方法之前，應該將物件的存貨以及預計用量作為基礎。另一方面，由于水泥﹑鋼筋等建筑原材料的價格不斷的上漲，這就在很大程度上增加建筑施工企業的成本。因此，選擇合適的存貨計價方法在減少企業稅負的過程中發揮著重要的作用。

合同稅收籌劃。建筑施工企業在招標的過程中，采用的大多是合同形式的承包方式，在經濟合同中，又有很多的條款對企業的稅收造成很大的負擔。因此，合理地分析和編寫合同，將合同中的條款進行優化處理，可以在很大程度上實現企業的稅收籌劃，尤其是在簽訂經濟合同的過程中，建筑施工企業更是應該重視其中對企業造成大稅收負擔的條款。例如，在土地轉讓合同的轉讓辦法上，可以在稅法規定范圍內，盡量將合同優化，理順經濟合同中的細節，并對其充分掌握，盡量減少或避免由于合同中條款或者擬定失誤的現象導致的企業增加稅收的情況發生。

承包方式稅收籌劃。就目前情況來看，建筑施工企業主要采用包工包料與包工不包料兩種承包方式。不論采用的承包方式是哪種，企業的繳稅標準都是包工包料工程的全額收入。所以，在項目的施工過程中，不論采用的是哪種承包方式，最終繳納的都是全額稅款。但是，在實際的施工過程中，采用包工包料的方式有更大的利潤空間。因此，在承包工程的過程中，企業可以盡量采用包工包料的承包方式，再通過對材料進行嚴格的控制和科學的管理，盡量減少不必要的浪費來降低稅負，從而實現增加企業利潤的目的。

綜上所述，在市場競爭激烈的今天，建筑施工企業逐漸面臨著市場的競爭和稅收的負擔雙重的壓力。因此，建筑施工企業應該適當應用稅收籌劃的方式來減少企業內部的稅負。在實際的應用過程中，各單位應該根據自身的發展狀況以及企業內部的情況制定出符合企業自身發展的稅收籌劃。

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