英國是如何征收房產稅的

譚夢桐

英國作為世界上最早開始征收房產稅的國家，有比較完備和成熟的房產稅制度，其房產稅有如下幾個部分：交易印花稅、關于律師會計等服務的增值稅、市政物業稅（也可直譯為地方議會稅）、房產租賃收入的個人所得稅和出售房產收益產生的資本利得稅。

這其中狹義的房產稅，指的就是房主（或租戶）每年都要向所在地方政府上繳的市政物業稅，用來支付地方政府公共服務設施的費用，包括治安、消防、圖書館、垃圾回收、環衛等。

英國沒有“房產稅”這一稅種，其征收的是住房房產稅和營業房屋稅，與我們所說的房產稅相似。住房房產稅直譯為地方議會稅，是基層政府重要的財政收入來源。本文以英格蘭為例，談一下英國的議會稅情況。

表面上看，英格蘭包含四級行政區劃，即區域、郡、區/ 鎮和教區，而真正可以被稱之為政府的是中間兩級。這四級行政區劃都可以被稱之為基層。英格蘭對居民住房征收的議會稅主要由區/ 鎮一級政府負責征收。征收后，將議會稅劃轉至需要議會稅的基層政府。需要議會稅的基層政府還有郡和教區。英格蘭對居民征收的議會稅同樣是按照“以支定收”的原則確定。具體稅率的確定，由需要議會稅的機構根據需要確定。具體某一棟房產需要負擔的議會稅，根據各層級基層政府需要的議會稅之和計算。

英格蘭議會稅稅率的確定和其他國家略有不同，但背后的道理基本相同。政府首先將每套住宅的現值折算成 1991年4月1日的價值。然后，將房產按照折算后的價值，分配至從A到H的8個段中。

其中，D段議會稅是一個基準，A段議會稅最低，H段議會稅最高。不同段的房產確定一個定額稅。最低段的議會稅是D段的6/9 ，最高段的議會稅是D段的 18/9，最高段繳納的議會稅是最低段的3倍。總體來看，這個稅率表可以被視為一個累進稅率表。

例如，2014—2015財政年度，英格蘭D段房產的議會稅為1468英鎊每年。假如某處房產折算價值后歸為D段，則其房主需要繳納 1468英鎊的議會稅；如果相鄰的一處房產折算價值后歸為A段，則其房主需要繳納979英鎊（等于1468 乘以6/9）的議會稅。

對于特殊群體，政府也有一些政策給予照顧，如主要為學生提供住處的房屋、居住者全部沒有年滿18歲的房屋、居住者存在嚴重智力缺陷而沒有能力繳納房產稅的房屋等。再如，當房屋內的居住者少于2名時，會自動減征25%的議會稅，這種情況稱為“單人減征”。

在議會稅征收時，評估問題非常重要。自議會稅法修正至2007年，英格蘭基于房產稅的房產價值評估一直沒有進行。然而，在這期間，由于公共服務在不同地理區域分布的變化，有的地方房地產價值升值很快，有的地方維持不變，而房產價值評估的不及時跟進，導致的議會稅可能未必真能反映受益稅的性質。另外，在英格蘭最高一段的議會稅是最低一段的3倍，這就意味著房產稅最低有個封底、最高有個封頂。對于房產價值很低的納稅人來說有失公平，對于房產價值很高的納稅人來說，也只繳納了一個封頂的稅。