淺談大數據環境下審計的特點及實現

摘 要：隨著大數據技術的產生與疾速發展，人類已經進入了另一個全新的時代——大數據時代，大數據的概念也逐漸滲入到金融、醫療、社會管理等領域，成為各個行業重點關注的話題。審計作為一個關鍵領域也不例外，審計工作也應該順應大數據的潮流而發展。關于大數據審計的研究，是時代發展的潮流，同時也是今后開展審計工作的重要方向。但我們必須意識到，大數據是一把雙刃劍，不僅為我國審計工作發展帶來了機遇，同時也帶來了全新的問題和挑戰。

基于以上背景，本文首先從理論部分介紹大數據和審計的概念及重要特征，來分析大數據對審計方式方法和審計風險產生的重大影響，緊接著較為詳細地對大數據環境下審計面臨的現狀與問題及大數據審計如何更好地實現進行了深入剖析，來探究在大數據時代下，怎么樣將傳統的審計方法與現代的信息技術更好地結合，使審計方式方法和審計思路得到創新，更好地完成審計目標。

關鍵詞：大數據；審計；大數據審計

一、大數據環境對審計的影響

（一）大數據的概念及特征

通過研究不同學者對大數據概念的總結，我認為大數據是由多數量和多種類的數據組成的集合，其蘊含著大量的有價值的信息供使用者進行提取、分析和整理。相比于普遍認識的大數據的4V特點，我覺得目前大數據的特征應用5V來概括，即：Volume（大量）、Velocity（高速）、Variety（多樣）、Value（低價值密度）、Veracity（真實）。

（二）審計的概念及特征

審計是指通過收集證據等方式將被審單位的經濟活動與制定的計劃進行比較，判斷其是否存在問題，并將調查結果公布供使用者使用的系統過程。 審計的特征主要有獨立性、權威性和公正性三個方面。

（三）大數據對審計的影響

經過對大數據及審計理論的有關研究，我們可以看出傳統的賬表導向型的審計技術和方法在大數據環境下已經不再適應，需要結合時代的轉變，探究新的方法，這就要求審計人員調整思想，正視大數據環境對審計帶來的轉變。具體表現為（1）對審計方式的影響。大數據環境下運用持續性審計的方式，解決了傳統方式的滯后性和局限性等弊端，提供及時的信息，降低審計風險。（2）對審計方法的影響。大數據環境下審計機構和審計人員會將所有的有關數據拿來分析，而不是采用抽樣審計的方法。（3）對審計風險的影響。在大數據環境下，審計直接通過數據平臺取得與被審單位有關聯的第三方的數據，可以在短時間內獲取外部數據，進行分析和整理，取得審計證據，對被審單位進行更加全面的審計。

二、大數據環境下審計的問題分析

大數據環境下審計有一定的問題所在。具體表現為：1、審計人員結構失衡。比如審計人員年齡結構失衡以及審計人員知識結構不合理。2、關于大數據審計的立法和發展規劃不完善。我國雖然有一些關于大數據審計的相關立法，但這些法律基本上都是計算機審計方面的，與大數據或大數據審計相關的法律基本上沒有，特別是面對數據隱私泄露嚴重問題，我國仍沒有相關的法律法規來保障數據安全。3、未建成大數據審計專屬數據平臺并且技術受到限制。審計數據平臺的建設尤為重要，而我國現階段還未建立成熟的數據共享平臺，更沒有大數據審計專屬平臺。

三、大數據環境下審計的實現路徑

通過研究大數據環境對審計的影響，得出大數據審計有其獨特的優勢，再進一步分析了當前我國的大數據審計的現狀和面臨的重重困難后，通過何種途徑實現大數據審計這個問題顯得極其重要。那么我們該如何實現大數據審計呢？

（一）加強大數據環境下審計人才的培養

大數據審計既需要審計人員通曉審計方面的相關知識，同時也需要熟練掌握計算機技術，需要的是一種復合型人才，從長遠來看，培養這種復合型人才。

（二）完善相關立法，制定長期規劃

目前我國大數據審計正在由起步期向加速期邁進，要想獲得快速穩步的發展，建立相關的法律體系勢在必行。要加強立法工作，為大數據審計的發展提供堅實的制度保障，也讓審計人員在實際工作中真正做到有法可依。針對大數據審計發展過程中已經產生的或潛在的問題，制定專門的法律法規。同時，在制定有關的規章制度時，除了要有一般性的指導，還應包括更加具體的操作準則和實施步驟。

要用發展的眼光看問題，不能只著眼于當下，適時地預見大數據審計在未來發展中會產生什么樣的問題，制訂長期規劃，有充足的準備應對大數據審計在未來發展中的挑戰。

（三）建立專屬數據庫，發揮大數據優勢

大數據審計中的數據必須要通過數據庫將數據收集起來，才能被使用，國家應加大資金投入，積極推動中央數據庫的建立。同時，不同行業都應該有屬于自己的數據庫為審計服務，審計署也應和全國的審計機關一同努力，建立審計專屬的大數據平臺。

（四）規范數據標準，保障數據安全

1.數據采集。首先應確定大數據審計的數據來源。數據采集主要來源有兩個，一是中央數據庫和被審單位數據庫的數據，這些數據也是大數據審計的主要數據來源；二是來自互聯網的數據。在對數據進行采集的過程中，應先經過基本的處理，避免出現數據量大但信息質量低下，浪費存儲空間的情況發生，實現有效采集。

2.數據安全。數據在大數據環境下都存放在數據庫中，這些數據因含有較高價值的信息往往成為被竊取的對象，所以保證數據庫的安全問題成為重中之重。要建立大數據網絡安全系統，消除內部的數據死角，設置防火墻和系統管理員的登陸權限，定期對數據庫進行檢查和漏洞修復，不給黑客們乘虛而入的機會。

3.數據處理。大數據發展的基礎和前提是數據標準化，要逐步建立審計行業數據的標準，不僅如此，其他各行業也要建立自己行業的數據標準，使數據標準化，規范化，滿足審計全覆蓋的要求；對于來自互聯網和其他渠道的數據，也要經過標準化處理。使得數據庫中的數據真正能夠做到規范，標準，統一，更好地為審計服務。

參考文獻：

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