邁入增值稅新時代

晨曦

近日，李克強總理簽署國務院令，公布《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》（簡稱《決定》），決定全面取消營業稅，調整完善增值稅征稅范圍。

這意味著在我國實施了60多年的營業稅正式“退休”，增值稅時代已經到來。

營業稅正式“退休”

從2012年在上海開始試點，到2016年5月1日起在全國全面推開試點，再到2017年10月30日在全國全面鋪開，營改增作為供給側結構性改革的重要舉措，減稅效應持續顯現，對我國經濟轉型升級、稅收法治建設發揮了積極的促進作用。

國家稅務總局數據顯示，營改增試點以來，目前已累計減少企業稅負1.7萬億元，而且有效擴大了稅基，2017年四大行業試點納稅人月均增加14萬戶。

營改增是近年來我國實施的減稅規模最大的改革措施，也是本屆政府推進財稅體制改革的重頭戲。

10月底，李克強總理在國務院常務會議上指出，此前受國際金融危機和國內經濟結構矛盾凸顯等因素的影響，我國經濟下行壓力持續加大，財政收入也出現增速下滑勢頭。但政府沒有選擇加大征稅力度，而是“放水養魚”，通過擴大營改增范圍和試點，進一步推進減稅力度。

對于增值稅立法，國家行政學院經濟學部教授馮俏彬認為，增值稅目前是我國最大的稅種，其立法工作正如期進行，屬于十二屆全國人大常委會立法規劃項目，營改增和增值稅立法對于我國優化營商環境意義重大。

營改增帶來“福利”

《決定》對增值稅暫行條例的修改主要在于將實行營改增的納稅人，即銷售服務、無形資產、不動產的單位和個人明確規定為增值稅的納稅人。在增值稅暫行條例規定的稅率中相應增加銷售服務、無形資產、不動產的稅率，并根據已實施的簡并增值稅稅率改革將銷售或者進口糧食、食用植物油、自來水、天然氣、圖書、飼料等貨物的稅率由13%調整為11%。

記者注意到，自今年7月1日起，增值稅稅率已經取消13%這一檔稅率，由四檔減至17%、11%和6%三檔。法制辦相關負責人表示，此次修改增值稅暫行條例，目的是為了將營改增試點主要成果法定化，并沒有增加新的政策。《決定》施行后，現行的有關營改增的過渡性政策將繼續執行。

其實，2016年5月1日，在全國營改增還處于試點階段時，山東就已經落地開始實施了。

據山東省國稅局初步測算，2016年，山東有2700多戶納稅人受惠，減稅約8.28億元，其中商品混凝土行業減稅效果最明顯，減稅約2.39億元。

營改增帶來哪些“福利”呢？濟南市房產交易大廳開具出了一張稅額為19047元的增值稅發票。對購房者張桂艷來說，最大的實惠就是少繳了1000多元的稅。

在槐蔭區地稅局辦稅服務大廳，拿到增值稅發票的濟南市民張輝麗說：“有了這張稅票，自己租出去的房屋可以讓承租企業更安心踏實。”今年，她將自己的一套個人住房租賃給一家互聯網企業。為實現報銷沖抵成本，對方要求張輝麗開具發票。在這張稅票上，納稅額為零。張輝麗說，自己享受“個人出租房屋月租金2萬元以下免征增值稅”的減免優惠政策。

這一張張增值稅稅票，讓更多人享受到了營改增帶來的“福利”。

國際上其他采用增值稅的國家稅率檔次一般為一至兩檔，目前學術界對增值稅基本稅率也有不少探討。從研究角度來看，大部分學者認為增值稅在簡并稅率檔次和下調稅率方面還有空間。

上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建認為，目前服務業適用的增值稅稅率是6%和11%，工商業適用17%的稅率，從降低制造業增值稅稅負來看，降低17%增值稅稅率是一個可選項，可能是未來的趨勢。

鏈接

建國以來營業稅的發展大事記

1950年12月19日

政務院發布《工商業稅暫行條例》。

條例明確，凡在本國境內之工商營利事業，不分公營、私營、公私合營或合作事業，應于營業行為所在地繳納工商業稅。公營企業應納之工商業稅，其營業額部分，就地繳納營業稅。

1958年9月13日

國務院頒布《中華人民共和國工商統一稅條例（草案）》。

草案明確，將貨物稅、商品流通稅、營業稅和印花稅合并簡化為工商統一稅，一切從事工業品生產、農產品采購、外貨進口、商業零售、交通運輸和服務性業務的單位或者個人，都是工商統一稅的納稅人，應當繳納工商統一稅。

1984年9月18日

國務院頒布《中華人民共和國營業稅條例（草案）》。

草案明確，自1984年10月1日起在中華人民共和國境內從事商業、物資供銷、交通運輸、建筑安裝、金融保險、郵政電訊、公用事業、出版業、娛樂業、加工修理業和其他各種業務的單位和個人，為營業稅的納稅義務人，都應繳納營業稅。機關、團體、部隊、學校和其他企業、事業單位，有經營業務的，也是納稅人，都應依照本條例的規定繳納營業稅。

1993年12月13日

國務院頒布《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第136號）。

暫行條例明確，自1994年9月1日起，在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人，應當繳納營業稅。

2008年11月10日

國務院發布修訂后的《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令2008年第540號）。

暫行條例明確，自2009年1月1日起，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。

2011年11月16日

經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改增值稅試點。

2012年8月1日起至年底

國務院將營改增試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省（直轄市、計劃單列市）。

2013年8月1日

營改增試點范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務業納入試點范圍。

2014年1月1日

將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍。

2016年3月18日

國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點。

2017年10月30日

國務院常務會議通過《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，實施60多年的營業稅正式退出歷史舞臺。