加強內部會計控制 規范藥品管理工作

張筠

[摘 要] 隨著醫療體制改革的深入進展，我們作為醫療系統中的全額事業單位也要適應當前改革的要求，建立健全內部會計控制制度從而規范藥品管理的流程。單位應該從加強內部會計控制及相關業務的控制來形成完善的內部牽制和監督制約的機制，保證藥品在單位內部的有序合理流轉，防止舞弊行為的發生，促進單位整體運營的良性發展。單位內部會計控制的好壞在單位的整體運營管理中起著決定性的作用。一個單位如果擁有高效的內部會計控制，則能夠在很大程度上降低單位整體內部控制的固有風險，我們可以通過合理設置工作崗位，使得不相容崗位相互分離，可以通過明確授權審批權限，使得職責明確、相互監督。還可以通過建立健全單位的內部會計控制制度，并將它應用到藥品管理工作當中，從而達到規范藥品管理工作的目的。

[關鍵詞] 事業單位；內部會計控制；藥品管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 033

[中圖分類號] F233；F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）01- 0060- 03

0 引 言

內部會計控制是一個單位整體內部控制的重要組成部分，也可以說是評判一個單位內部控制優劣的決定性影響因素。事業單位的內部會計控制從保證國有資產安全為出發點，用一套獨立的會計核算方法和管理手段的執行來達到目的。就藥品管理來說，藥品會計要通過采購控制、入庫控制、出庫控制、庫存控制和付款控制著一套流程來規范藥品的管理，保證藥品在單位內部的有序流轉。

1 加強內部會計控制 規范藥品管理流程

對于藥品的內部會計控制，首先應該清楚地認識到這不僅是單位財務部門的事情，還涉及藥械科、各臨床科室等多個部門的工作，對藥品的采購、入庫、出庫、付款、要按規定程序辦理有關手續，正確進行會計核算。

1.1 采購控制

我們單位對藥品的采購專門成立了藥品采購小組，由業務所長負責，建立了嚴格的藥品采購制度，授權審批制度，由單位采購領導小組對其品種、質量、臨床效果等進行論證認可，報請所長批準后進行采購，登陸陜西省藥械集中采購網選擇掛網供應商進行詢價，最終由采購領導小組根據各個供應商的綜合情況確定供應商，交由藥械科制定具體采購計劃。藥械科根據藥品的使用情況，在保證藥品的保險儲備下，還要防止藥品的積壓，從而合理確定不同藥品的采購量、在采購完成后，藥械科要對藥品采購合同、藥品采購發票進行核對。在藥品采購的內部會計控制中，對詢價與確定供應商、采購與付款等不相容的職務予以分離，確保藥品采購價格的透明度，盡可能降低藥品采購成本。

我們的藥品采購嚴格執行《藥品集中招標采購工作制度》，藥品采購計劃通過審批后，由專人負責在陜西省藥械集中采購網上選擇三家以上掛網供應商進行詢價工作，如果采購的是國家項目的藥品，我們還需要先報請財政廳審批，再通過招標公司在陜西省政府采購中心網站上發布藥品采購信息，符合要求的供應商前往招標公司投標，最后通過公開招標來確定供應商。

1.2 入庫控制

藥品入庫時，執行《藥品驗收質量管理制度》，藥庫保管員應對藥品的品種、規格、數量、生產批號、有效期與隨貨同行和采購單進行核對，對不符合規定的和臨近有效期的藥品拒絕驗收入庫，并及時退換處理。驗收合格后，藥品會計將隨貨同行與發票與采購計劃再次進行核對，并錄入藥品管理系統，由電腦生成入庫單，由藥械科科長、藥庫保管員、藥品會計分別簽字后，一聯交藥庫保管員留存。在季度盤點時，由藥品會計將核對無誤、手續齊備的采購合同、發票、藥品入庫單交財務科，財務科據以登記藥品總賬。

1.3 付款控制

我們單位是每季度末結賬付款一次，藥品會計依據核對無誤的采購合同、藥品入庫單、發票填制報銷單，交由藥械科科長簽字審批、再交財務科長審批簽字，最后交主管業務所長簽字審批，藥品會計將簽字審批手續齊全的報銷單，采購合同、藥品入庫單、發票交財務科會計審核付款。形成多方把關、聯合監督的內部會計控制制度。

1.4 出庫控制

藥品的出庫嚴格執行《藥品出庫領用制度》，藥房及各臨床科室請領藥品，均應有藥品會計在藥品管理系統中制作藥品出庫單，由藥械科科長、藥品會計、領用人三方簽字，一聯交領用人留存，一聯交藥品保管員留存，由藥品保管員依據藥品出庫單核發藥品。藥品管理系統的會計核算方法按要求采用“先進先出法”，有效杜絕人為疏漏造成的藥品過期現象發生。

1.5 庫存控制

藥械科每季度末對藥品進行一次全面的盤點，對盤盈、盤虧的藥品如實填寫藥品盤盈盤虧表，并對盤盈盤虧的原因做出書面說明，由藥劑科主任簽字報請主管所長核準處理，財務科據以入賬。基于藥品的特點，藥品的盤點工作量非常巨大，藥品會計應該不定期地隨機抽查核對藥品的庫存量，與藥品管理系統進行核對，及時發現問題及時解決，以加強藥品盤點工作的準確率。

1.6 消耗控制

每季度末，藥品會計從藥品管理系統中調取當季各科室的領用藥品情況，匯總各科室領用藥品的品種、數量、金額，并通過藥品管理系統生成藥品盤點表，藥品消耗匯總表，并與各科室進行核對，據以計算當季度的藥品消耗成本，上報財務科。

1.7 其他控制

如果遇到藥品零售價格調整，藥品會計應及時根據相關文件的要求和供應商的藥品調價通知單對新購進藥品進行價格調整，在藥品管理系統中制作藥品調價單，一聯傳遞給藥品保管員對庫存調價前藥品進行清點，并分區域存放、避免價格不同的藥品混淆。如果藥品出現過期情況，藥品會計應在藥品管理系統中制作藥品報損表，上報藥械科科長和主管業務所長批準簽字，待批準后，報財務科進行相應會計處理，通知藥品保管員將過期藥品交由醫管科進行處理。

2 加強內部會計控制，規范藥品財務核算

從上述的藥品管理流程來看，單位通過制定合理有效的藥品內部會計控制制度，對于藥品的核算管理能夠確保記錄的真實性、完整性、準確性，使每一項會計單據后面都附有相對應的文件和單據作為強有力的證明，如果可以做到，藥品的采購以采購合同和發票為依據，入庫以采購單和入庫單為依據，領用以出庫單為依據，盤盈盤虧以盤點表為依據，報損以藥品報損單為依據，財務記錄藥品賬務以藥品會計上報的附有完整單據的憑單為依據。那么，財務科對各項衡量藥品的財務指標進行計算分析，對各科室的成本進行核算，對各科室的任務完成量和業績指標進行評價，對單位整體的藥品運營情況進行橫向和縱向對比時，都能夠確保數據信息的真實、準確、有理有據。為單位領導的管理決策提供準確的財務信息。

3 加強內部會計控制，規范藥品管理工作

隨著醫療體制改革的不斷深化，特別現階段正處于改革的深水區，如何提高單位的運營效益，使單位資產發揮最大效能，這對于每一個醫療體系的管理者的經營管理水平提出了更高的要求。企業的內部控制起步比較早，對于事業單位而言，我們必須要更快的讓管理層對內部控制制度有深刻的認識和充分的重視，特別是內部的會計控制。一個單位領導的任職評價很大程度上依賴于財務的數據指標完成的好壞，而作為一個醫療系統的事業單位，藥品又是平時工作的重要工作內容，可見，藥品的內部會計控制處于重中之重的地位。

（1）通過內部部門和人員的相互牽制制度、內部不相容崗位的輪崗制度、不相容人員的授權審批制度等，有效保證崗位的合理設置及其權限的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監督。

（2）加強藥品的核算管理，細化責任，堵塞各種管理和流程上的漏洞，提高單位的整體運營能力。如：規定藥品的相關采購人員不能連續任職超過3年、到期強制性的輪崗。藥品的明細賬和總賬必須由2名會計人員分別登記、每一個崗位都有其相對應的管理權限和相對應應負擔的責任，權責分明。單位內部形成一種嚴謹守律的風氣，主要領導、中層領導和普通員工統一認識，這樣才能保證內部會計控制制度應用有效性和持續性。

藥品管理工作是一項復雜、繁瑣、要求高的工作，這就要求相關人員，特別是藥品會計人員具備極強的責任心和使命感。平時工作中，我們要在藥品流轉的各環節嚴格按照內部會計控制制度的要求來工作，發揮我們認真、細致、一絲不茍的工作態度，確保單位內部會計控制制度的有效運行，從而保障單位整體健康有序良性運營。

主要參考文獻

[1]金明玉.我國行政事業單位會計管理若干問題的探討[J].現代商業，2009（3）：227-228.