關于電力企業財務內控風險管理的探討

劉巖

摘 要：隨著電力企業內外部形勢出現的變化以及電力體制改革的不斷深入，電力企業財務管理工作應同國際社會接軌，引入財務內控風險管理，從而提升電力企業財務管理效率與質量，以提升電力企業參與市場競爭的實力與基礎，基于此，本文闡述了企業內控的基本原則，對電力企業財務內控風險管理存在的主要問題及其措施進行了探討分析，旨在促進電力企業可持續發展。

關鍵詞：企業內控；電力企業；財務內控；風險管理；措施

一、企業內控的基本原則

企業內部控制是為實現企業經營運行的效果、效率，提高財務報告及其真實性、可靠性，按照相關法律法規，提高合理保障，進行設計的過程。企業內控系統是一個制衡、全面、重要以及適應性強的系統，對企業全面發展具有重要的意義與價值，其是企業健康穩定發展的重要途徑。企業內控的基本原則主要有：（1）制衡性原則。應在治理結構以及機構設置、業務流程等方面形成互相影響、互相監督的牽連機制，同時還應考慮企業的運營效率。（2）全面性原則。企業內控貫穿于企業決策、執行以及監督的全過程，覆蓋了企業各項業務及事項，實現全過程以及全員性的控制，不存在內控的空白之處。（3）重要性原則。在綜合考慮的前提下，注重重要業務事項以及高風險領域，且采取更加嚴格的控制措施，保證不存在重大的缺陷。（4）適應性原則。應與企業經營規模、業務范圍以及風險水平等因素相符，且隨著企業經營狀況、企業文化的變化而進行一定的調整。由此可以看出，企業內控系統是一個全面、重要、制衡以及適應性強的系統，對企業的全面發展具有十分重要的意義與價值。對于電力企業而言，財務內控對企業財務管理的重要性非常大，可推動電力企業的全面發展。

二、電力企業財務內控風險管理存在的主要問題分析

結合筆者實踐工作經驗，認為電力企業財務內控風險管理存在的問題主要有：（1）職責權限不清晰。電力企業的財務內控活動貫穿于整個電力企業內部所有的職能部門，主要包括如下內容：交易授權、不相容崗位、業務流程以及操作規范、規章制度、獨立檢查以及控制標準等多方面的內容。而目前大部分企業均存在著權責劃分不明以及未構建授權及分配責任的方法。企業的各個部門及人員之間權責分派不夠清晰，重選問題互相推脫，使得企業的財務內控無法貫徹到底。某些電力企業缺乏獨立復核制度，對某些重要的工作環節未進行獨立復核，不能保證經濟業務的正確、真實以及完整性，從而極易造成職權濫用以及舞弊貪污等現象的出現。（2）內控制度執行力的問題。電力企業缺乏完善的財務內控制度體系，內控制度多采取通用制度，未建立權威性財務內控體系，使得內控制度多流于形式，財務內控制度只是為應付檢查而設立。從執行力而言，電力企業的財務內控風險管理體系不完善，未有機結合內部控制與風險管理。（3）重審計監督，輕服務建設的問題。審計監督是企業財務內控的重要內容，其能夠有效改善電力企業的經營管理，提升電力企業的經濟效益。但是我國內部審計發展以來，電力企業并未真正履行財務內控審計的真正職能。企業內部審計形式主義非常強，獨立性較差，企業內部審計忽略了防錯防弊的職能，高度強調查錯糾弊，各類正式文件均注重監督。這種過分地強調內部審計監督，而輕視服務建設的思維，是內部審計工作的一個較大的重大誤區。

三、加強電力企業財務內控風險管理的措施

1、建立完善電力企業財務內控風險管理的組織架構。由于企業財務內控風險管理具有復雜性高以及綜合性強等突出特點，電力企業應該進一步完善財務內控風險管理的組織架構，提升財務內控風險管理的重要地位。具體而言，完善電力企業財務內控風險管理的組織架構主要包括：（1）電力企業構建起專門負責財務內控風險管理的組織架構，主要職責包括：①應該及時地審批企業財務內控風險管理方案，且在此基礎上提出針對性強的意見；②全面及時地對日常經營管理中的財務內控風險監控結果加以全面地了解，一旦出現偏差或者出現潛在的威脅，那么就應該出臺整改糾錯方案，將企業損傷降低至最小范圍內。（2）為了更好地落實財務內控風險管理工作，電力企業還需要加強對相關管理人員的選拔和培訓。從事財務內控風險管理的工作人員需要具備扎實的專業技能和高尚的職業道德，需要全面掌握財務會計、企業管理、法律、稅收、金融、審計等知識。電力企業應該為其創造良好的培訓條件，及時更新知識體系。

2、積極營造電力企業財務內控環境。營造財務內控環境對電力企業財務內控風險管理具有重要作用，這是由于內控環境確定了管理層的基調，且會對人們的財務內控意識產生一定的影響。其基本原則為：第一、健全的道德觀及誠信的文化。組織應該具備明確的價值觀，監控各項活動，并采取有效的措施；第二、有效而獨立的董事會。應構建獨立且有效的監督機制。獨立而有效的監督，可以是來自于企業外部的機構或者個人，也可能來自于企業的擁有者。第三、管理層的運行方式促使良好的控制。管理層應該設定目標，且為各項活動設定一個基調。第四、權限以及責任的分配與財務報表的目標是一致的。權限以及責任的分配是從董事會與財務總監開始的。

3、科學構建電力企業財務風險評估體系。為了保障電力企業財務內部控制的有效性，首先需樹立正確的風險觀，完善風險評估程序，建立財務狀況風評模型，建立風險管理、財務管理的預警系統，加強外部的風險管理，提升事前風險的防范能力。動態掌握企業會計人員的思想狀況，若會計人員發生違紀、違法行為，應采取有效的措施化解風險。

4、加強電力企業內部預算管理。電力企業內部預算管理應將年初預算目標進行分解，每月進行對標管理以及預算分析，且提出相應的解決方法，且堅持“管理從嚴、指標從優、費用從緊”等原則，實行“年零基、月滾動、周分析、日監控”的滾動預算管理模式，以合理計劃作為龍頭，調整資金流為主線，以實現全面的動態化的預算管理。具體而言，主要從如下兩個方面進行：（1）組織落實與責任清晰。根據電力企業全面預算動態化管理工作的有關要求，及時成立以總經理為組長的全面預算動態化管理領導小組，且從企業實際出發，匯編引發了電力企業全面預算動態化管理手冊，全面對企業生產經營目標責任加以了解，細化了各個部門的實施細則，明確了全面預算管理動態化分析、監控考核等閉環控制流程。（2）構建全面的預算管理動態監控機制。電力企業在以往的基礎上進一步完善預算滾動調整機制，強化預算管理的過程控制。根據企業的相關要求，及時編制并報送各類指標報表，經過月度經濟分析會進行分析，通過周監控對于預算值差異較大的指標及時預警及糾編，以充分地發揮預算管理的作用。

結束語

綜上所述，隨著電力體制改革的不斷深化，電力企業市場競爭日益激烈，如何強化電力企業財務內部控制，降低決策風險，是電力企業立足市場的根本任務。并且財務內控對電力企業財務管理起著非常重要的作用，其可推動電力企業的全面健康發展，因此對其風險管理進行分析具有重要意義。

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