商業銀行會計風險的成因與控制

王云

摘 要：近年來，可以發現我國的商業銀行發展迅速，但期內不得會計風險問題日益突出，最終會容易使商業銀行遭受巨大的資金、財產損失，影響到商業銀行在市場上的可持續發展。在這一發展背景下，相關研究人員對商業銀行會計風險的主要成因展開了研究與分類，將其主要分為外因和內因兩大類。在此基礎上，專家學者主要致力于完善商業銀行會計內部控制制度，同時還注重加強內部會計人員的培訓，提高其業務能力和風險意識，在最大范圍內完善商業銀行會計監督制度，明確各個部門的主要責任，促進商業銀行在市場上的可持續發展。

關鍵詞：商業銀行；會計風險；成因與控制。

商業銀行會計風險主要指的就是商業銀行內部會計管理機構存在的會計問題，及其基層部門開展過程中，各種會計業務會受到外界因素的干擾，最終容易導致商業銀行的實際收益與預期收益存在差距。隨著市場經濟的深入發展，我國的各大商業銀行的會計風險也在不斷提高，商業銀行在發展過程中遇到了主要危機，呈現出多元化的發展態勢。近年來金融體系中出現的各種重大事情，都與商業銀行內部的會計工作不到位存在密切聯系，銀行會計內部控制存在的漏洞很容易造成損失，不僅會威脅到商業銀行的可持續發展，同時還會危及整個金融體系的正常運行。

一、商業銀行會計的具體風險成因

1、不存在完善的會計體系

近年來，可以發現我國的銀行內部控制制度在不斷發展起來，建設銀行經營管理的主要內容也得以充實，但大多數商業銀行及其內部的工作人員并沒有根據業務環境的變化作出經營戰略與方法的調整，沒有做到與時俱進的內部控制系統，商業銀行內部的資源也沒有進行合理配置，內部控制制度建設存在很大漏洞。[1]除此之外，我國商業銀行的會計體系缺乏完整性，其相對滯后的工作原理也會進一步阻礙其可持續發展，原來的系統和管理過程早已經不適應當前商業銀行的發展，尤其是當前模式的會計監督模式已經跟不上世界金融體系的發展速度。

2、銀行的市場競爭較為激烈

隨著不斷深入的市場化金融產品的發展，國家和政府重視不斷深化中國金融市場的對外開放程度，這也就意味著我國的商業銀行金融機構正面臨著重大的機遇與挑戰。但是，眾所周知的是越來越激烈的競爭就容易導致導致不公平的競爭和違規經營現象的頻繁出現，再加上中國金融市場的約束機制不健全，無法適應銀行競爭較為激烈的發展現狀。競爭的壓力雖然會在一定程度上刺激我國商業銀行利潤d額大幅增長，但是很多工作人員也會放松會計信息管理的管理，影響到商業銀行的進一步發展。

3、缺乏完善的規章制度

確保銀行內部控制制度的全面實施可以有效促進商業銀行的會計流程的完善，目前，我國的各大商業銀行已經建立了關系到業務流程的各種操作，同時也保證了其完善性，當前的操作程序是比較規范合理的。但是我國的很多商業銀行還比較缺乏完善的規章制度，無法有效防范操作風險，現金和電腦系統之間的處理和往來存在很大的差距。首先這些漏洞的出現與授權人員責任意識淡薄具有密切的關系，這部分會計工作人員沒有認真履行授權職責。因此，我國各大商業銀行的許多分支機構或機構就在這一條件下無法實現內部控制的系統，相關風險控制措施過于繁瑣，員工風險意識薄弱，這就容易在日常的工作過程中出現違規行為。

4、存在會計和審計風險

根據對我國近年來從數家銀行的案例的具體分析與研究，可以發現我國各大商業銀行的審計會計內部控制存在很多不合理之處，其中最主要的原因就是檢查監督機制不完善，具體的處罰不到位。[2]商業銀行目前雖然建立起來許多會計內部控制制度，但有些系統的可操作性依舊收到了影響，監督各級部門和相關的處罰也缺乏制衡機制，久而久之，其中的漏洞和損失也就會變得越來越大。同時，在我國商業銀行內部的委托評估和管理權威的建立方面，存在的漏洞主要與涉及的會計主管部門沒有認真組織檢查具體內容有密切聯系，最終容易導致銀行內部的內部審計部門的獨立性和權威性相對不足。眾所周知的是，內部審計主要依靠銀行機構來展開具體運作，其獨立性和權威性不高，無法合理的配置人力物力財力資源，人員嚴重不足的檢查指導員都會影響到商業銀行在市場上的可持續發展。除此之外，我國商業銀行的風險控制方法落后，商業銀行的會計電算化雖然隨著現代信息技術不斷建立和發展起來，但是很多商業銀行通過計算機操作完成的同時，過于依賴這些現代計算機器，忽視了對于具體流程的監督與管理，容易出現紕漏。

二、商業銀行會計風險的控制措施

1、建立起完善的經營與監督機制

首先，商業銀行需要在其內部建立有效的會計內部控制體系評價體系，這一會計系統并不是可以一蹴而就的，而是需要多位專家學者進行不斷摸索與研究，有效地促進銀行會計工作的順利進行，在經過多次總結之后提出具有針對性的措施與方案，逐步發展完善起來。[3]同時，我國的商業銀行應該建立一個有效的內部控制機制，建立內部控制監督部門，還需要保證這一部門可以在工作的過程中，不會受到太多內部因素與外部因素的干擾，再結合先進的會計管理技術，完善具體的評價方法和商業銀行的內部控制。與此同時，商業銀行的會計部門可以使用會計內部控制機制，有效控制商業銀行的會計風險，為會計風險的控制和創新提供優良的環境。在制度建設方面和具體過程中，各商業銀行應根據自身業務特點和立足于對實際情況的研究，制定出其總體發展方向，完善會計內部控制制度，嚴格根據其審批標準和會計記錄標準，從制度設置方面，逐步加強部門與人員之間的相互協調。與此同時，商業銀行應當促進內部控制制度的實施，重視具體過程符合行業內部的標準與規范，促使會計人員明確自身的責任，對這部分工作人員展開定期培訓，在最大程度上降低會計風險發生的可能性，促進我國的商業銀行整體協調發展和在市場上的可持續發展。

2、提高工作人員的專業技能與素質

會計人員是會計工作的直接參與者，因此，這部分會計工作中的專業素質與技能就顯得極為重要，作為會計制度的直接執行者，不僅會計人員需要重視自身專業素質與技能的提高，積極參加具體的培訓活動，接受定期考核，同時國家和政府也要加大重視力度。尤其是我國的各大商業銀行的各個部門，都需要定期開展培訓活動，建立起完善的監督與考核機制，鼓勵每一位會計人員增強自身的專業素質與技能。[4]商業銀行應加強會計人員的培訓工作，促進會計人員掌握業務技能，提高風險防范能力和風險識別和風險管理的具體意識。與此同時，銀行管理者應重視會計人員的思想道德教育，只有徹底提高這部分工作人員的道德意識，才能杜絕出現內部貪腐問題。由此可見，提高會計人員的責任感和法律意識是極為必要的，同時科學合理化的人才評價機制的建立也可以起到激勵作用，通過客觀評價目標管理，可以進一步提高會計人員的工作熱情和其綜合素質。銀行內部控制的發展離不開會計工作人員的具體努力，商業銀行會計部門業務管理過程中，國家應該重視會計人才的培養銀行，加強會計人員在工作過程中的工作積極性，在激勵機制的鼓勵作用下，不斷增強其發展的動力。除此之外，銀行還可以從國外引進相關專業人才，借鑒國外先進的培訓經驗與相關理論知識，提高我國銀行會計人員的整體水平，積累知識和經驗，促進我國商業銀行在市場上的可持續發展。

三、結束語

綜上所述，商業銀行的會計核算作用影響到商業銀行在市場上的可持續發展，商業銀行的各項業務都離不開會計部門的輔助。在這一發展背景下，加強商業銀行的會計風險管理就顯得極為必要，與國外先進的商業銀行相比，我國商業銀行需要積極借鑒先進的管理經驗，在會計風險管理的概念等各項內容方面加大重視力度，針對我國商業銀行的風險因素展開分析，不斷完善和完善風險管理體系，在抑制我國商業銀行的風險的同時，促進商業銀行在市場上的可持續發展。

參考文獻：

[1]涂佳.淺析我國商業銀行會計內部控制及風險防范[J].金融與經濟，2018（8）.

[2]周遜捷.我國商業銀行會計風險及防范淺析[J].現代商業，2017（7）.

[3]林蕓.商業銀行業務與管理基礎.上海：上海人民出版社，2017.

[4]董樂.論銀行會計的風險與防范.漯河職業技術學院學報[J].2017（11）.