企業稅務籌劃在會計處理中的應用分析

韋雪演

摘 要：隨著社會的不斷發展，國家經濟體制也逐步走向成熟，會給企業的發展營造一個良好的氛圍。面對激烈的市場競爭，企業要想獲取更多的經濟收益，只有積極進行稅務籌劃，才能在不斷前進的市場中站穩腳步。從企業經營目的看到，企業要想獲得更多的經濟利益，就應該重視稅收，做好稅務籌劃工作，因為它可以應用在會計處理工作中，企業在日常工作中合理開展稅務籌劃，能夠為企業減少稅收的支出，增加收益，提高企業的市場競爭力。

關鍵詞：企業稅務；籌劃；會計處理

引言

在市場經濟中，之所以說企業的稅務籌劃具有很現實的意義是因為企業是獨立存在的，它存在的目的就是獲取最大的收益，因此為了實現企業的這個目標，企業一般情況下是通過降低成本，或者增加銷售量來完成，因為這是最快的兩種方法。因為企業在不提高收入的前提下，降低成本是可以增加利潤空間的，而對于利潤的處理一般情況是可以在國家稅法的范圍內，通過稅務籌劃減少稅收，增加利潤，所以說企業會計處理中的稅務籌劃工作很有必要開展。

1稅務籌劃的內涵

稅務籌劃的含義是在不違背國家相關政策和稅務相關的法律法規的前提下，對企業的經濟活動需要通過合理的安排，籌劃，投資以及經營等，來減少納稅，取得節稅效益，從而保證企業的經濟收益最大化。因為企業的經濟業務很多，而且復雜，所以會計的處理方式也是依據企業的經濟業務所定，企業所得稅的會計處理方法、固定資產折舊法等都是會計的處理方法，不同的處理方法會對企業所得稅產生不同的影響，因此企業只要把握好在會計工作準則的前提下，在稅法的允許下，合理的選擇會計的處理方式，就能夠減少稅收支出，增加稅收的收益，增加企業的經濟效益。

2企業稅務籌劃在會計處理中注意的問題

2.1堅持經濟實效原則

企業的經營過程實際上就是獲得經濟收益的過程，要保證最高的利潤才是企業經營的目的。所以在相對合理的規定下進行企業的稅務籌劃是可行的，但是稅務籌劃受到諸多因素的影響，不僅有內部原因，還有外部環境的影響，因此在具體的是實施稅務籌劃的基礎上，企業要對預期成本、預期收入進行對比和分析，盡可能地降低企業的損耗，增加企業的收益，這樣的稅務籌劃才是符合企業發展特點的，具有可操作性，反之，在會計處理工作中不適合使用稅務籌劃。

2.2需要遵守法律

法律是一切行為的標準，企業的各項工作也只有在法律的約束下才能夠順暢、規范地開展工作，而企業的稅務籌劃通俗地講就是節稅，但是這是需要在遵守法律的前提下進行，只有這樣才能保證稅務籌劃工作的執行力度。企業的稅務籌劃的途徑很多，選擇合理的納稅方案，控制稅收，以及利用稅收的優惠政策等都是合法的手段，但是他們都要在稅法規定的范圍內，不能隨意地增加利潤空間，不能隨意地降低成本，不能隨意地進行資產的折舊等，只有依據企業發展的實際情況，選擇不同的納稅方法，才能夠保證稅務籌劃合理合法。

2.3掌握全局原則

在對稅收籌劃方案進行選擇的時候，需要以全方位的角度對其分析，保證能做出最優選擇，保證在整體上能獲得更高效益。所以，在稅務籌劃工作中，需要在整體上對企業的經營目的、經營環境等做出詳細的分析，并根據我國的相關決策和經濟效益做出更詳細的分析，也要研究其存在的各個因素和條件，選擇出合理方案，以保證在降低稅負的同時，獲得更高的經濟效益。

3企業稅務籌劃在會計處理中的應用

3.1需要選擇合理的投資核算方法

企業在投資核算工作中，其存在的方式分為兩種，分別為收益法和成本法。一般情況下，投資工作中的執行比重會在 50%以下或者 25%以上。但是，也會影響企業的經營和發展，并在整體上造成較大影響。因此，可以利用權益法來實現。比如：成本法的利用。針對已經出示的規定，促進活動空間的最大化發展。

3.2收入結算方式也要合理選擇

企業產品銷售的結算方式很多，不同的結算方式對企業的影響不同，收入確認時間不同，企業的納稅也存在差異。我國的稅法規定，企業確認收入為收取款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體分為：1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥妥收手續的當天。3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。4、采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。5、委托其他單位代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨物的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。依據以上的結算方式，企業可以分析出貨物的收入時間和交付的時間，這樣就能夠制定合理的稅收籌劃的工作計劃，滿足企業的稅收目的。

3.3對各種消費的羅列要符合實際情況

企業在經營的過程中羅列出所使用的費用必須在稅法允許的范圍內進行，同時要具有稅收籌劃的積極思想，然后對當前情況需要的費用仔細認真思考加以羅列，這么做的主要目的是在遞延納稅的時間的同時，降低納稅額，減少企業會面臨的損失，所以一般情況下要從以下方面入手：首先，做好分析，分析即將產生的費用和損失，并做好合理的規劃，通過預提的方式進行入賬，保證損失不能影響到企業的計劃。其次，對已經產生的各種費用及時地納入會計賬戶中，并且對虧損、壞賬等內容做好總結，保證其費用的羅列入賬工作。最后，在羅列費用的同時最大限度地遞延納稅時間，同時要將成本費的攤銷期縮短，以實現最大限度地節約納稅。

3.4攤銷和折舊方法的選擇

企業在進行稅務籌劃的時候，首先要考慮的就是節稅。現在稅法允許在繳納稅的稅之前在合理的范圍內可以扣除無形資產、固定資產折舊以及遞延資產攤銷等內容，在企業的實際繳納稅額分析的時候發現攤銷額和折舊額扣除與否，企業繳納的稅額存在較大的差異，因此企業就這種情況，在會計處理工作上可以使用加速折舊法。雖然企業內部的財務管理制度已經對遞延資產、無形資產以及固定資產折舊的期限作了明確規定，但是因為還是存在一定的彈性，所以企業可以尋找那些沒有明確規定的攤銷和折舊年限的資產，選擇他們使用最短的年限來完成折舊資產的計提工作。

3.5盈虧抵補的稅務籌劃

企業的盈虧抵補指的是允許企業選擇某一年虧損，用于抵消年后的盈余，這種方式介意減少企業之后年度的納稅額。企業要慎重選擇這種方式，要保證企業確實已經出現虧損的狀況，否則不建議使用。企業使用這種方法要使用在企業所得稅額中。我國稅法規定，企業在出現年度虧損之后，可以采用下個年度稅前利潤來彌補本年度的虧損。

企業發展面臨較大的挑戰和風險，同時也要積極參與市場競爭，才能促進企業不斷地前進，因此企業依據自身的發展特點，選擇適合的稅務籌劃方式應用在會計處理工作中，以上文章依據企業的實際發展需要，羅列了五種應用選擇，企業要依據當時的經營項目合理選擇，并且在國家稅法允許的范圍內合理的避稅，便于企業最大限度地增加自己的收益，獲得更多的經濟效益，最終推動企業的全面發展。

參考文獻：

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